【正文】 在線文檔在線分享 t2020 注稅－稅收相關(guān)法律－沖刺班－李素貞講義（全） 前 言 一、沖刺串講班輔導(dǎo)總思路：緊扣教材，找出 “題眼 ”即?？键c(diǎn)。 二、考試題型題量 從歷年考試來看，稅收相關(guān)法律試題有三種題型：單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、綜合分析題。共計(jì) 90 題；共計(jì) 140 分。這 90 道題包含了教材中每一章的內(nèi)容，而且考查的內(nèi)容非常細(xì)，這就要求大家對(duì)教材上的重點(diǎn)內(nèi)容非常的熟悉。 （一）單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意） （二）多項(xiàng)選擇題（共 30 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè) 以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 分） （三）綜合分析題（共 20 題，每題 2 分。由單選和多選組成。錯(cuò)選本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 分） 今年容易出綜合分析題的章節(jié)有： （ 1）行政法部分，要關(guān)注行政處罰法、行政復(fù)議法（尤其關(guān)注稅務(wù)行政復(fù)議）、行政訴訟法。 （ 2）民商法部分，合同法律制度結(jié)合擔(dān)保法律制度幾乎年年都會(huì)出一道綜合分析題，公司法、破產(chǎn)法也有可能出綜合分析題。 （ 3）刑法部分，刑法會(huì)結(jié)合著刑事訴訟法進(jìn)行考核。 三、沖刺階段需要 注意的問題 在最后的沖刺階段，除了要熟悉教材，還要關(guān)注訓(xùn)練自己的應(yīng)試能力和思維，在記住法條的規(guī)定和基本原理的基礎(chǔ)上，還要通過做題提高自己的應(yīng)試能力。 四、 2020 年教材新增內(nèi)容 2020 年 4 月 1 日起施行的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》重新編寫。（ P82—88） 、取得、變更、消滅和保護(hù)進(jìn)行的重新編寫。（ P9395） 2020年 7月 1日施行的《侵權(quán)責(zé)任法》進(jìn)行的重新編寫。（ P154160） “行政賠償訴訟 ”所有內(nèi)容。（ P295） 。（ P339346） 第一篇 行政法律制度 考情分析： 2020 年行政法考了 33 分，預(yù)計(jì) 2020 年行政法部分的分值依然保持在 30 左右分。 第一章 行政法基本理論 2020 年考了 6 分； 2020 年考了 8 分； 2020 年考了 8 分。 一、行政法的基本原則（ P2） t t ；它是現(xiàn)代行政法治原則的重要內(nèi)容， 是合法性原則的例外 。 二、行政法的淵源（ P45） ； ； ；國務(wù)院制定。 ；行政規(guī)章分為部門規(guī)章和地方規(guī)章。 、單行條例；民族自治條例和單行條例；簡稱自治法規(guī)。 自治區(qū)的自治條例和單行條例，報(bào)全國人大常委會(huì) 批準(zhǔn)后生效 ；自治州、自治縣的自治條例和單行條例，報(bào)省或自治區(qū)人大常委會(huì)批準(zhǔn)后生效，并報(bào) 全國人大常委會(huì)備案 。 國際條約國際協(xié)定以及行政機(jī)關(guān)發(fā)布的規(guī)范性文件；如：國家稅務(wù)總局制定《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。 提示：行政法淵源中效力沖突的解決方式（家長裁決制） ，不能確定如何適用時(shí)，由全國人大常委會(huì)裁決。 ，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院裁決。 ，不能確定如何適用時(shí)，由全國人大常委會(huì)裁決。 ，不能確定如何適用時(shí)，由 國務(wù)院 提出意見。國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請 全國人大常委會(huì) 裁決。 、各部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間具有同等效力，它們對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由 國務(wù)院 裁決。 三、行政法律關(guān)系 （一）行政法律關(guān)系 （ P5） （ 1）行政法律關(guān)系當(dāng)事人一方必須是 行政主體 。（ 2）行政法律關(guān)系具有非對(duì)等性。（ 3）行政法律關(guān)系的內(nèi)容 一般 是法定的。（ 4）行政主體實(shí)體上的權(quán)利義務(wù)是 重合 的。（ 5）行政法律關(guān)系爭議通過行政程序或準(zhǔn)司法程序以及司法程序解決。 主體、客體、內(nèi)容 三要素構(gòu)成。（ P6） 提示：行政主體 的權(quán)利即它的職權(quán)，主要有行政立法權(quán)、行政決定權(quán)、行政命令權(quán)、行政制裁權(quán)、行政強(qiáng)制權(quán)、行政司法權(quán)等；行政相對(duì)人的權(quán)利有三方面：行政參與權(quán)；行政受益權(quán)；行政請求權(quán)。 （二）監(jiān)督行政法律關(guān)系（ P67） 監(jiān)督行政法律關(guān)系與行政法律關(guān)系的區(qū)別 （ 1）行政法律關(guān)系中，行政主體始終處于主導(dǎo)地位，而在監(jiān)督行政法律關(guān)系中，監(jiān)督主體處于主導(dǎo)地位，行政主體處于受監(jiān)督地位； （ 2）行政法律關(guān)系中，相對(duì)于行政主體的另一方是公民、法人或其他組織，而在監(jiān)督行政法律關(guān)系中，相對(duì)于行政主體的另一方是監(jiān)督主體； 在線文檔在線分享 （ 3）行 政法律關(guān)系的客體包括物質(zhì)財(cái)富、精神財(cái)富等，而監(jiān)督行政法律關(guān)系的客體 只能 是行政主體的行政行為。 四、行政主體的特征、行政職權(quán) （一）行政主體的特征（ P7— 8） 。（任何個(gè)人，包括國家機(jī)關(guān)工作人員，都 不能 成為行政主體） 。（立法機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、黨務(wù)機(jī)關(guān)等不享有行政權(quán)，不具有行政主體資格） 。（內(nèi)部機(jī)構(gòu)除外） 。（受委托的組織除外） （二）行政主體 的行政職權(quán) （ P8） （ 1）公益性。（ 2）優(yōu)益性。（ 3）支配性。（ 4）不可自由處分性。 。（ P9） （ 1） 行政立法權(quán) ；（ 2）行政決策權(quán)；（ 3） 行政決定權(quán) ；（ 4）行政許可權(quán)；（ 5）行政命令權(quán)；（ 6）行政執(zhí)行權(quán)；（ 7）行政檢查權(quán)；（ 8）行政強(qiáng)制權(quán)；（ 9）行政處罰權(quán)；（ 10） 行政司法權(quán) 。 特別應(yīng)注意的是，行政優(yōu)益權(quán)具有一定的自主決定性或可處分性，其本身不屬于行政職權(quán)，但它與行政職權(quán)具有密切聯(lián)系，是行政職權(quán)有效行使的保障。它可以被行政主體拋棄，但行政職權(quán)不能被 拋棄，否則屬于違法失職。如《行政處罰法》第六十二條規(guī)定：執(zhí)法人員玩忽職守，對(duì)應(yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法行為不予制止、處罰，致使公民、法人或其他社會(huì)組織合法權(quán)益、公共利益和社會(huì)秩序遭受損害的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 五、行政機(jī)關(guān)及其工作人員 （一）中央行政機(jī)關(guān)與地方行政機(jī)關(guān) （ P10） 國務(wù)院辦事機(jī)構(gòu)；如：僑辦、港澳辦、法制辦、國研室、臺(tái)辦、新聞辦。提示：國務(wù)院辦事機(jī)構(gòu) 不具 有行政主體資格。 政府的派出機(jī)關(guān)（具有行政主體資格）（ P12） 目前，我國的派出機(jī)關(guān)主要有三類：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。此外，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的管理委員會(huì)，也屬于派出機(jī)關(guān)。 行政公署的職能機(jī)關(guān)也是行政主體，但區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)不能成為行政主體 。 派出機(jī)構(gòu)與派出機(jī)關(guān)的區(qū)別： ① 派出機(jī)關(guān)是由各級(jí)人民政府設(shè)置的；派出機(jī)構(gòu)則由各級(jí)人 民政府的職能部門設(shè)置；② 派出機(jī)關(guān)的職能是多方面的或綜合性的，相當(dāng)于一級(jí)政府；派出機(jī)構(gòu)則只限于管理某項(xiàng)專門的行政事務(wù)； ③ 派出機(jī)關(guān)在法律上能以自己的名義行使行政權(quán)，是職權(quán)行政主體，且是地域性行政主體；派出機(jī)構(gòu)則只能成為授權(quán)行政主體，且只能是公務(wù)性行政主體。 （二）行政機(jī)關(guān)中的工作人員（ P12） ，國家公務(wù)員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當(dāng)事人的地位。 《中華人民共和國公務(wù)員法》第十三條規(guī)定，公務(wù)員享有下列權(quán)利： t t （ 1）獲得履行職責(zé)應(yīng)當(dāng)具有的工作條件；（ 2）非因法定 事由、非經(jīng)法定程序，不被免職、降職、辭退或者處分；（ 3）獲得工資報(bào)酬，享受褔?yán)⒈ｋU(xiǎn)待遇；（ 4）參加培訓(xùn)；（ 5）對(duì)機(jī)關(guān)工作和領(lǐng)導(dǎo)人員提出批評(píng)和建議；（ 6）提出申訴和控告；（ 7）申請辭職。 《中華人民共和國公務(wù)員法》第二十四條規(guī)定，下列人員 不得 錄用為公務(wù)員：（ 1）曾因犯罪受過刑事處罰的；（ 2）曾被開除公職的；（ 3）有法律規(guī)定不得錄用為公務(wù)員的其他情形的。 六、其他行使行政職權(quán)的組織 （一）法律、法規(guī)授權(quán)的組織（ P13） 行政機(jī)關(guān)的某些內(nèi)部機(jī)構(gòu)在得到法律、法規(guī)授權(quán)情況 下，可以成為行政主體。如：商標(biāo)局、專利復(fù)審委員會(huì)、交通警察大隊(duì)和消防監(jiān)督等機(jī)構(gòu)經(jīng)有關(guān)法律、法規(guī)授權(quán)，都已有行政主體資格。 派出機(jī)構(gòu)如：審計(jì)署駐各地辦事處、公安派出所、工商所、稅務(wù)所、財(cái)政所等。經(jīng)過法律、法規(guī)授權(quán)的派出機(jī)構(gòu)，就獲得了行政主體資格，在授權(quán)范圍內(nèi)成為行政主體。 （二）行政機(jī)關(guān)委托的組織條件及規(guī)則（ P15） （ 1）委托必須有 法律依據(jù) 。沒有法定依據(jù)的委托是不合法的，也是無效的。（ 2）委托必須在法定權(quán)限內(nèi)，超越權(quán)限的委托無效。（ 3）必須委托符合法定條件的組織行使行政職權(quán)、實(shí) 施行政行為。（ 4） 受委托組織必須在委托范圍內(nèi)行使行政職權(quán)，不得再委托其他任何組織或個(gè)人行使委托的職權(quán) 。（ 5）必須履行書面委托手續(xù)。在書面委托中，要明確委托的范圍、權(quán)限、期限及相應(yīng)要求。（ 6） 必須對(duì)受委托組織的行為加強(qiáng)監(jiān)督，并對(duì)其行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任 。 （三）行政機(jī)關(guān)委托的組織與法律、法規(guī)授權(quán)的組織的區(qū)別（ P15） 。行政機(jī)關(guān)委托的組織的權(quán)力來源于行政機(jī)關(guān)的委托；法律、法規(guī)授權(quán)的組織的權(quán)力來源于法律、法規(guī)的明文授權(quán)規(guī)定。 。行政機(jī)關(guān)委托的組織 基于委托取得的行政權(quán)不能獨(dú)立行使，必須以委托機(jī)關(guān)的名義行使；法律、法規(guī)授權(quán)的組織可以自己名義行使行政權(quán)。 。由于行政機(jī)關(guān)委托的組織只能以委托機(jī)關(guān)名義行使行政權(quán)，因此行政機(jī)關(guān)委托的組織不具有獨(dú)立的主體資格，不是行政主體；行政訴訟和行政復(fù)議中，行政機(jī)關(guān)委托的組織不具有被告或復(fù)議被申請人資格，其行為后果由委托的行政機(jī)關(guān)承擔(dān)。法律、法規(guī)授權(quán)的組織可以自己名義行使行政權(quán)，屬于行政主體；行政訴訟和行政復(fù)議中，可直接當(dāng)被告或復(fù)議被申請人。 七、行政行為基本理論 （一）行政行為的內(nèi) 容與效力 （ P17） （ 1）賦予權(quán)益或義務(wù)；（ 2）剝奪權(quán)益或免除義務(wù)；（ 3）變更法律地位；（ 4）確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位。 （ 1）行政行為具有確定力：有效成立的行政行為，具有不可變更性，即非依法不得隨意變更或撤銷和不可爭辯力。 （ 2）行政行為具有拘束力：主要表現(xiàn)為對(duì)行政主體和行政相對(duì)方的拘束力兩方面。 （ 3）行政行為具有公定力：行政主體作出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為 在線文檔在線分享 合法有效，相關(guān)當(dāng)事人都應(yīng)當(dāng)先予以遵守和服從，這是行政效率原則的要求。 （ 4）行政行為具有執(zhí)行力。 （二）行政行為的分類（ P18） ，以行政行為的適用與效力作用的對(duì)象范圍為標(biāo)準(zhǔn)劃分。內(nèi)部行政行為：如行政處分等；外部行政行為：如行政許可行為等。 ，以行政行為的對(duì)象是否特定為標(biāo)準(zhǔn)劃分。抽象行政行為：它包括行政立法行為與制定不具有法源性規(guī)范性文件的行為兩類。具體行政行為：包括行政許可行為、行政處罰行為等。 ，以行政行為受法律規(guī)范拘束的程度為標(biāo)準(zhǔn)劃分。羈束行政行為：如稅務(wù)機(jī)關(guān) 征稅。 ，以行政主體是否可以主動(dòng)作出行政行為為標(biāo)準(zhǔn)劃分。依職權(quán)的行政行為：如稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為；依申請的行政行為：如：經(jīng)營許可證等行政行為。 ，依行政行為成立時(shí)參與意思表示的當(dāng)事人數(shù)目為標(biāo)準(zhǔn)劃分。單方行政行為：如行政處罰行為等；雙方行政行為：如行政合同行為等。 ，以行政行為是否應(yīng)當(dāng)具備一定的法定形式為標(biāo)準(zhǔn)劃分。 ，以行政行為是否以作為方式表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)劃分。作為行政 行為：如行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政強(qiáng)制行為等；不作為行政行為，是指以消極不作為的方式表現(xiàn)出來的行政行為。 ，是根據(jù)行政行為的內(nèi)容對(duì)行政相對(duì)人是否有利為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行區(qū)分的。授益行政行為，如：行政許可等。損益行政行為，如：行政收費(fèi)行為等。 、行政執(zhí)法行為與行政司法行為，以行政權(quán)作用的表現(xiàn)方式和實(shí)施行政行為所形成的法律關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)劃分。行政司法行為：具體包括行政調(diào)解、行政裁決、行政仲裁、行政復(fù)議等行為；行政執(zhí)法行為：具體包括行政許可、行政確認(rèn)、行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政處罰、行政強(qiáng)制、行 政監(jiān)督檢查等行政行為；行政立法行為，是指有權(quán)行政機(jī)關(guān)依法定職權(quán)和程序制定行政法規(guī)和行政規(guī)章的行政行為。 提示：行政終局裁決行為與國家行為屬于行政訴訟排除范圍。 （三）行政行為的合法要件；行政行為合法有效必須具備四個(gè)基本要件（ P20）： （ 1）行政行為的主體應(yīng)當(dāng)合法；（ 2）行政行為應(yīng)當(dāng)在行政主體的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施；（ 3）行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)；（ 4）行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序。 （四）行政行為的無效、撤銷和廢止（ P21） （ 1）行政行為合法要件有瑕疵。 （ 2） 行政行為不適當(dāng)。不適當(dāng)?shù)男姓袨橐彩强沙蜂N的行政行為。 提示：行政行為撤銷的法律后果 （ 1）行政行為自 被撤銷之日起 失去法律效力，撤銷的效力可追溯到行政行為作出之日。（ 2）行政行為的撤銷是因行政主體過錯(cuò)而引起的，并且依社會(huì)公益的需要又必須使撤銷效力追溯到行為作出之日，那么， 由此造成相對(duì)方的一切