【正文】 2014年注冊稅務師教材變化解析　　2014年注冊稅務師考試教材下發(fā)后，我們發(fā)現(xiàn)各門課程考核內容均有變化。教務老師迅速為大家整理了詳細的注稅教材變化對比。各門科目變化情況如下：　　《財務與會計》的變化是顛覆性的，財務部分和會計部分各增加一章，考試難度無疑會加大。　　《稅法一》和《稅法二》依照新的稅收政策對新教材內容進行諸多微調，值得一提的是，《稅法一》還專門設置了一章《營業(yè)稅改征增值稅》，該章無疑將成為考試的重點?！　　抖愂障嚓P法律》變化不大，基本都是細微調整?！　　抖悇沾韺崉铡纷兓^大，并且增加了章節(jié)設置。2014注稅《稅收相關法律》教材變化第一篇 行政法律制度第一章 行政法基本理論原教材新教材頁行內容內容頁行18一是行政權必須授予一定的載體一是權力主體，行政權必須授予一定的載體1819二是規(guī)定哪一類行政組織享有何種行政權力二是權力內容，規(guī)定各行政組織享有何種行政權力191倒數(shù)第7行如《稅收征收管理法》如《稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）1倒數(shù)第7行2倒數(shù)第4段末尾刪除“行政法的實體規(guī)范和程序規(guī)范在具體的行政法律規(guī)范中并沒有明確的劃分，對行政程序法的認識僅僅是行政法理論界依據(jù)各自不同的主觀標準行形成的某種程度上的共識”2倒數(shù)第11行行政合法性原則，是指行政權的存在行政合法性原則（簡稱“合法性原則”是指2倒數(shù)第13行3倒數(shù)第3行一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例等一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例及行政法的其他淵源等3倒數(shù)第5行4第7行《企業(yè)所得稅法》等《企業(yè)所得稅法》及《個人所得稅法》等4第5行4第8行《稅收征管法》、《治安管理處罰法》《稅收征管法》、《車船稅法》、《治安管理處罰法》4第6行4第14行根據(jù)《稅收征管法》制定的《稅收征管法實施細則》根據(jù)《稅收征管法》制定的《稅收征管法實施細則》、根據(jù)《車船稅法》制定的《車船稅法實施條例》等4第12行4倒數(shù)第3行《憲法》《民族區(qū)域自治法》《中華人民共和國憲法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》4倒數(shù)第4行5第3段刪除“行政法律關系是指由行政法調整形成的…….即通常意義上的行政法律關系”5第3段5倒數(shù)第2段段刪除“行政主體，是指享有國家行政權力…..（詳見本章第2節(jié)）”5倒數(shù)5倒數(shù)第1段刪除“行政相對人……..法人和其他組織”56第3段刪除“行政相對人的權利義務……有密切聯(lián)系”66第5段刪除“當然，這種行政受益權與行政機關的行政受益權是兩個不同的概念”67倒數(shù)第3段刪除倒數(shù)第3段“職務上的優(yōu)益條件……否則屬于違法失職”78第20行（2）行政決策權。行政主體有權依法對其所管轄領域和范圍內的重大行政管理事項進行決策（2）行政解釋權。是指行政主體依法對法律、行政法規(guī)和規(guī)章未明確規(guī)定的事項作出具體說明和補充的權力，往往被看作行政立法權的補充，不是嚴格意義上的行政立法行為。7倒數(shù)第4段8第24行刪除“后者往往被看作行政立法權的補充，其內容屬于行政解釋”9第3行刪除“都不能作出有關行政處罰的決定”9第3段增加“此外，國務院機構的組成還包括議事協(xié)調機構單設的辦事機構，主要設有國家國防動員委員會、全國愛國衛(wèi)生運動委員會、全國綠化委員會、國務院學位委員會等多個機構”8倒數(shù)第3段9倒數(shù)第20段如財政部、環(huán)境保護部、司法部等，以及中國人民銀行、審計署等改為“如人力資源和社會保障部、交通運輸部、財政部、環(huán)境保護部、司法部、商務部、住房和城鄉(xiāng)建設部，以及國家發(fā)展和改革委員會、國家衛(wèi)生和計劃生育委員會、國家民族事務委員會等，以及中國人民銀行、審計署等”8倒數(shù)第57行9倒數(shù)第3段如國家稅務總局、國家工商行政管理總局后面增加“海關總署、國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家新聞出版廣播電影電視總局、國家食品藥品監(jiān)督管理總局、國家安全生產監(jiān)督管理總局、國家體育總局、以及國家統(tǒng)計局、國家林業(yè)局、國家旅游局、國家知識產權局、國家宗教事務局等”9第2行9倒數(shù)第8行如“中國人民銀行管理的國家外匯管理局、文化部管理的國家文物局、人力資源和社會保障局管理的國家外國專家局”變?yōu)椋骸斑\輸部管理的國家鐵路局、中國人民銀行管理的國家外匯管理局、文化部管理的國家文物局、國家發(fā)展和改革委員會管理的國家能源局、人力資源局和社會保障局管理的國家外國專家局、國家公務員局、以及國土資源部管理的國家海洋局等”9第11行10第7行增加“派出機關”9倒數(shù)第13行12第2段刪除（2）臨時機構及下面的這一段內容1112第3段刪除“企業(yè)組織及下面的這一段內容”1113倒數(shù)第2段行政行為通常是指行政行為通常又稱為行政法律行為，是指13第1段13倒數(shù)第3行行政行為的特征主要有：改為“有關行政事實行為，將在本節(jié)最后作專門介紹。從一般意義上講，行政（法律）行為通常具有以下特征”13第12行如醫(yī)療事故鑒定如醫(yī)療事故鑒定、道路交通事故認定等14倒數(shù)第13行15倒數(shù)第7行刪除“在大多數(shù)情況下，行政行為成立生效后，應立即執(zhí)行，但也有一些例外”1516第8行如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為和一般規(guī)范性文件等行政行為15第14行18倒數(shù)第4段刪除“行政行為成立后….法律后果”18增加“我國法律明確規(guī)定某種行政行為無效的情況并不多見”18第8行19倒數(shù)第10行國家行政機關改為“行政主體”19第6行20倒數(shù)4段刪除倒數(shù)4段“（2）行政立法的分類依行政立法權的來源不同…..行政立法活動”19增加“（六）行政獎勵行政獎勵是一種授益行政行為。行政獎勵是指行政機關對為國家和社會作出一定貢獻的行政相對人給予物質、精神獎勵的行政行為，是指行政相對人設定權利、給予利益的行政行為，行政相對人因此而得到一定的權利或利益。如得到金錢獎勵即取得獎金或實物，獲得榮譽稱號等。行政獎勵的主體限于行政機關，只有行使國家行政職權的行政機關才能行使行政獎勵職權。企業(yè)、學校內部及社會團體都會根據(jù)有關獎勵制度實施獎勵行為，但這些都不屬于行政獎勵。行政獎勵的程序一般來說由以下幾個步驟組成。行政獎勵的申請。行政獎勵的條件由法律事先規(guī)定，符合法定條件的行政相對人可以向法定機關提出申請，也可以由行政機關依法定條件自行確定被獎勵人。行政獎勵的審查。行政機關收到申請后，對相對人是否符合行政獎勵的條件進行審查。審查期間，可以要求行政相對人遞交有關資料或者組織相關的評審或專家鑒定。行政獎勵的辦法。行政機關經過審查后，對于符合法定條件的行政相對人頒發(fā)獎金或者授予榮譽證書、稱號等。對不符合法定條件的人拒絕頒發(fā)，行政相對人認為行政機關不予獎勵侵犯其合法權益的，可以依法提起行政復議或者提起行政訴訟。實踐中，稅務機關對單位和個人實名向稅務機關檢舉違法行為并經查實的、按照規(guī)定給予一定的物質獎勵；對經納稅人自行申請，符合納稅信用等級評定管理辦法規(guī)定的單位，授予A級納稅人的稱號等，這些都屬于行政獎勵范圍的具體做法。盡管我國有若干部法律法規(guī)、規(guī)章都規(guī)定了行政獎勵制度，但是目前我國的行政獎勵制度存在許多問題。如，獎勵標準不明，程序不規(guī)范，不統(tǒng)一，獎勵制度的設立、取消、廢止比較隨意，行政獎勵的提出異議，救濟渠道不健全、不暢通，行政獎勵的恩賜觀念仍有存在，等等。這些問題的存在，在一定程度上，不但沒有達到或實現(xiàn)行政獎勵制度的目的，反而起了反作用，使相對人失去了對行政獎勵制度的信心。因此，必須加快對行政獎勵制度的法制化進程，應適時制定國家統(tǒng)一的《行政獎勵法》。”22第1段24增加“行政法中的回避制度是一個廣義的范疇”24第15行26第17行刪除“行政機關作出行政處罰決定前應事先告知當事人違法事實、理由和依據(jù)”26第5行27增加“五、政事實行為 行政事實行為…..存在瑕疵”（見附件，變化比較大，27頁往后為新增內容）27倒數(shù)第2段　　附件：　　五、行政事實行為　　行政事實行為是行政活動的重要組成部分，行政機關的行政管理活動中存在大量的事實行為。盡管這些事實行為不直接導致行政相對人權利義務的得失變更，但是，如果事實行為實施或者運用不當，同樣會消極地影響行政相對人的合法權利或者利益。行政事實行為一直以來都是中外行政法理論界探討的問題之一。近年來，我國理論界對行政事實行為的研究逐漸增多，相應的行政法律實踐也開始積累。從長遠來看，對行政事實行為進行深入的理論和實踐研究與分析，有助于豐富與發(fā)展我國行政法學，而且有助于深入推進依法行政原則，全面維護行政相對人的合法權益，在最大范圍內實現(xiàn)法治行政?！　?一)行政事實行為的概念、特征與種類　　　　行政主體在進行行政管理的過程中，除了作出一些以產生法律效果為目的的行為外，還存在一些并不以產生法律效果為目的而是以產生事實狀態(tài)為目的的行為。例如，行政機關發(fā)布信息、公開情報、行政機關采取靈活的方法進行行政疏導等。又如，工商行政機關在報紙發(fā)布某些產品不合格的警示、環(huán)保行政機關給公共道路邊的樹木打蟲藥、物價行政機關對某商店進行物價檢查，等等。這些行為僅僅產生事實上的效果，行政相對人在行政法上的權利義務不因此而發(fā)生產生、變更或者消滅等變化。這些不以產生、變更或消滅行政的權利義務關系為目的而產生事實上的效果的行為，都可以稱為行政事實行為?！　⌒姓聦嵭袨榕c行政行為一樣，都是行政機關的活動方式。從是否直接產生法律后果的角度看，行政活動可分為行政法律行為和行政事實行為。行政法律行為即通常所講的行政行為，它意味著行政相對人不服從該行為時會導致相應的法律制裁或者承受其他強制性后果。行政事實行為則不具有法律的強制性，它意味著相對人不服從該事實行為時不產生預先設定的法律后果或者由行政相對人因此接受相應的法律制裁。概括來說，所謂行政事實行為，是指行政主體作出的以影響或改變事實狀態(tài)為目的，非產生法律約束而僅產生事實上的效果的行為?！　　　⊥ǔＵJ為，行政事實行為具有以下特征：(1)行政事實行為是一種公法行為，行政主體實施的事實行為多種多樣，無論是對行政內部，還是對相對人，都存在事實行為，但行政法學中主要研究的事實行為，是指行政主體對行政相對人實施的公法行為，而不包括私法行為。(2)行政事實行為是一種實施行政職權的行為。盡管行政事實行為不同于行政行為，不具備行政行為的各種要件，但它是行政機關職權而實施的一種行為。因此，行政事實行為也應受到行政法原則的約束。行政主體應在自己的職權范圍內實施，否則即是違法行為，行政機關同樣要行政責任。例如，若公安機關發(fā)布有關某廠家產品不合格的通知，并使行政相對人權益受損，要承擔違法責任。(3)行政事實行為不以產生法律效果為目的。行政事實行為不具有法律上的約束力，不以產生法律效果為目的，這是其最主要的特征。所謂不以產生法律效果為目的，是指行政主體實施事實行為不會導致行政法上權利義務的產生、變更和消滅。但行政事實行為對相對人的合法權益同樣會產生影響。例如，行政機關在報紙上通告某廠家產品不合格，會影響到廠家的聲譽及效益，行政機關工作人員在執(zhí)法公務時對行政相對人進行毆打，則侵犯了行政相對人的人身權等。　　　　行政事實行為種類繁多，無法用統(tǒng)一的形式來規(guī)范。依據(jù)不同標準，可以將行政事實行為分成不同類別。從行政相對人利益考慮，可以將其分為以下幾類：(1)執(zhí)行性行政事實行為。執(zhí)行性行政事實行為是指一個行政行為的內容付諸實現(xiàn)的行為。這些行為本身不發(fā)生任何法律效果，法律效果是由被執(zhí)行的行為所產生的，例如，工商機關根據(jù)行政處罰決定書所進行的沒收物品行為。民政機關根據(jù)行政給付決定發(fā)放特定人生活補助金的行為等。(2)通知性行政事實行為。通知性行政事實行為是指行政機關作出的不具有法律拘束力的意見表示行為，例如，行政機關對相對人提出的意見、勸告、提供的咨詢服務(氣象報告等)等。(3)協(xié)商性行政事實行為。協(xié)商性行政事實行為是指行政機關在作出正式的行政行為之前，與行政相對人就某些問題作出的不具有法律效果的協(xié)商行為?！　?二)行政事實行為的法律問題　　行政事實行為不是法律行為，不產生法律拘束力這種法律效果。但是，這并不意味著行政事實行為的行為結果不產生任何法律問題。首先，行政事實行為作為行政活動的一種，同樣要受依法行政理念的制約。其次，如果行政事實行為對行政相對人的合法權益造成損害，則作出這一事實行為的行政主體應承擔法律責任，同時行政相對人有申請法律救濟的權利?！　　　⌒姓聦嵭袨榈暮戏ㄐ詷藴?，主要有以下幾個方面：(1)行政主體合法。行政事實行為的實施主體必須是行政主體，其他主體實施的行為不屬于行政事實行為。(2)行政權限合法。行政主體必須在自己的管轄權范圍內實施行政事實行為，否則屬于違法行為。例如，某突發(fā)事件應由公安機關進行治安管理、驅散人群，若工商機關進行管理，則屬于越權行為。(3)程序合法。行政事實行為種類繁多，一般無統(tǒng)一的程序性規(guī)定。如果法律規(guī)定行政機關遵循一定程序時，行政機關應依照法定程序實施。例如，行政機關工作人員實施行政檢查時應攜帶執(zhí)法證件，并要向行政相對人表明身份?！　∫话闱闆r下，行政機關實施行政事實行為不需要明確的法律授權。例如，執(zhí)行性行政事實行為本身是執(zhí)行已作出的行政行為，就屬于這種情況。但是，如果行政事實行為會影響到行政相對人的自由及財產權，就應當