【正文】 上學(xué)吧： 上學(xué)吧為您提供注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料下載： 2020 年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律第一章考點(diǎn) (1) 刑事法律制度 第一章 刑法 本章考情分析 本章屬于第三篇重點(diǎn)章，重點(diǎn)內(nèi)容相對集中，考題的重復(fù)率高。所占的分值也是全書中較高的，值得注意的是，在刑罰的適用中，累犯、自首、立功、數(shù)罪并罰的原則幾乎年年都考，而且很容易在綜合分析題中出現(xiàn)，學(xué)習(xí)時(shí)要靈活掌握。近幾年的試題尤其注重對刑法分則中危害稅收征管罪的考核，出題比例呈上升趨勢，備考復(fù)習(xí)時(shí)要記清危害稅收征管罪的各個(gè)罪名，掌握各罪的犯罪構(gòu)成、處罰以及此罪與彼罪的界限。 2020 年新增了兩點(diǎn)： (1)增 加了 “瀆職罪 ”的內(nèi)容 (2)將 “偷稅罪 ”改為 “逃稅罪 ” 本章 2020 年考核的題型應(yīng)和以前年度相同：單選題、多選題和綜合分析題。其中，單選題和多選題比較容易以小案例形式進(jìn)行考查，綜合題的考查容易跨章節(jié)，備考復(fù)習(xí)時(shí)要注意總結(jié)和歸納。本章的內(nèi)容改動(dòng)不大，歷年試題有很高的參考價(jià)值。預(yù)計(jì) 2020 年試題的分值 12～ 15 分。 【考點(diǎn)一】刑法的解釋及適用范圍 (一 )刑法的解釋 由立法機(jī)關(guān)所作的解釋，具有與法律同等的效力。 【解釋】全國人大常委會(huì)制定的《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于〈中華 人民共和國刑法〉有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》，屬于立法解釋，具有與法律同等的效力。 (二 )刑法的適用范圍 (1)屬地管轄權(quán) 凡在我國領(lǐng)域內(nèi)犯罪的，除法律有特別規(guī)定的以外，一律適用我國《刑法》。凡在我國船舶或者航空器內(nèi)犯罪的，也適用我國《刑法》。 【解釋】犯罪的行為或者結(jié)果有一項(xiàng)發(fā)生在我國領(lǐng)域內(nèi)的，就認(rèn)為是在我國領(lǐng)域內(nèi)犯罪。 (2)屬人管轄權(quán) 中華人民共和國公民在中華人民共和國領(lǐng)域外犯《刑法》規(guī)定之罪的，適用 我國《刑法》，但是按我國《刑法》規(guī)定的最高刑為 3 年以下有期徒刑的，可以不予追究。 中華人民共和國國家工作人員和軍人在中華人民共和國領(lǐng)域外犯本法規(guī)定之罪的，適用我國《刑法》。 (3)保護(hù)管轄權(quán) 外國人在中華人民共和國領(lǐng)域外對中華人民共和國國家或者公民犯罪，而按《刑法》規(guī) 上學(xué)吧： 上學(xué)吧為您提供注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料下載： 定的最低刑為 3 年以上有期徒刑的，可以適用我國《刑法》，但是按照犯罪地的法律不受處罰的除外。 (4)普遍管轄權(quán) 對于中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約所規(guī)定的罪行，中華人民共和國在所承擔(dān)條約義務(wù)的范圍內(nèi)行使刑事管轄權(quán)的，適用我國 《刑法》。 【例題 單選題】我國公民在中國領(lǐng)域外犯我國《刑法》規(guī)定之罪，可以不追究刑事責(zé)任的情形是 ( )。 A..經(jīng)過外國審判的 3 年以下有期徒刑的 【答案】 C 【解析】本題考核刑法的空間效力范圍。按照《刑法》規(guī)定，我國公民在中國領(lǐng)域外犯《刑法》規(guī)定之罪的，適用我國《刑法》，但是按《刑法》規(guī)定的最高刑為 3 年以下有期徒刑的，可以不予追究，但國家公務(wù)員和軍人除外。 2020 年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律第一章考點(diǎn) (2) 【考點(diǎn)二】刑法的時(shí)間效力 (1)刑法生效的方式有兩種：自公布之日起生效和公布之后經(jīng)過一定時(shí)間再生效。 (2)我國刑法典的生效一般采取后一種方式。 ：一是立法機(jī)關(guān)明文宣布刑法失效 。二是新法施行后替代了舊法規(guī)定，使舊法自然失效。 “從舊兼從輕 ”的原則。 【解釋 1】刑法溯及力，是指刑法對其生效以前未經(jīng)審判或者判決尚未確定的行為是否適用的問題。 【解釋 2】刑法的溯及力問題從本質(zhì)上說，根據(jù)罪刑法定原則，定罪判刑應(yīng)該 以行為時(shí)的有效法律的明文規(guī)定為限，行為人只能根據(jù)行為之時(shí)的有效法律預(yù)見其行為后果，行為之后才實(shí)施的法律原則上不能對該行為有效，但如果法律發(fā)生變更時(shí)，又考慮到有利于被告人的原則，故產(chǎn)生了刑法時(shí)間效力的 “從舊兼從輕 ”的規(guī)則：首先，要考慮的是適用舊法，即行為時(shí)的法律規(guī)定。其次，當(dāng)新舊法規(guī)定不同時(shí)，按有利于被告人的原則處理。最后，刑法溯及力適用只能是未決犯 (即未決的案件 )，對于已決犯則不適用。再審程序是對生效的判決認(rèn)為卻有錯(cuò)誤而適用的審判監(jiān)督程序，是已決案件，因此只能適用行為當(dāng)時(shí)或者原來審判時(shí)候的法律。 上學(xué)吧： 上學(xué)吧為您提供注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料下載： 2020 年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律第一章考點(diǎn) (2) 【考點(diǎn)二】刑法的時(shí)間效力 (1)刑法生效的方式有兩種：自公布之日起生效和公布之后經(jīng)過一定時(shí)間再生效。 (2)我國刑法典的生效一般采取后一種方式。 ：一是立法機(jī)關(guān)明文宣布刑法失效 。二是新法施行后替代了舊法規(guī)定，使舊法自然失效。 “從舊兼從輕 ”的原則。 【解釋 1】刑法溯及力，是指刑法對其生效以前未經(jīng)審判或者判決尚未確定的行為是否適用的問題。 【解釋 2】刑法的溯及力 問題從本質(zhì)上說，根據(jù)罪刑法定原則，定罪判刑應(yīng)該以行為時(shí)的有效法律的明文規(guī)定為限，行為人只能根據(jù)行為之時(shí)的有效法律預(yù)見其行為后果，行為之后才實(shí)施的法律原則上不能對該行為有效，但如果法律發(fā)生變更時(shí)，又考慮到有利于被告人的原則，故產(chǎn)生了刑法時(shí)間效力的 “從舊兼從輕 ”的規(guī)則：首先，要考慮的是適用舊法，即行為時(shí)的法律規(guī)定。其次，當(dāng)新舊法規(guī)定不同時(shí)，按有利于被告人的原則處理。最后，刑法溯及力適用只能是未決犯 (即未決的案件 )，對于已決犯則不適用。再審程序是對生效的判決認(rèn)為卻有錯(cuò)誤而適用的審判監(jiān)督程序，是已決案件，因此只能適 用行為當(dāng)時(shí)或者原來審判時(shí)候的法律。 2020 年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律第一章考點(diǎn) (3) 【考點(diǎn)三】刑法的基本原則 罪刑法定原則，即什么行為是犯罪、各種犯罪的構(gòu)成要件和應(yīng)懲處的刑罰，以及各個(gè)刑種如何具體適用等，都必須由刑法明文規(guī)定。 【解釋】法無明文規(guī)定不為罪，法無明文規(guī)定不處罰。罪刑法定原則禁止不利于行為人的溯及既往和類推適用。 。 罪刑相當(dāng)原則又稱為罪刑相適應(yīng)原則、罪刑均衡原則。 【相關(guān)鏈接 1】《行政法基本原則》的基本 原則：行政合法性原則、行政合理性原則、行政應(yīng)急性原則。 上學(xué)吧： 上學(xué)吧為您提供注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料下載： 【相關(guān)鏈接 2】《行政許可法》的基本原則：法定原則、公開、公平、公正原則、便民和效率原則、救濟(jì)原則、信賴保護(hù)原則、行政許可不得轉(zhuǎn)讓原則、監(jiān)督原則。 【相關(guān)鏈接 3】《行政處罰法》的基本原則：行政處罰法定原則、處罰公開、公正、過罰相當(dāng)原則、處罰與教育相結(jié)合原則、保障相對 ****益原則、監(jiān)督制約原則、職能分離原則、一事不二罰 (款 )原則。 【相關(guān)鏈接 4】《行政復(fù)議法》的基本原則：合法原則、公正原則、公開原則、及時(shí)原則、便民原則。 【相關(guān)鏈接 5】《行政訴訟 法》的基本原則：對具體行政行為合法性進(jìn)行審查原則、被告負(fù)舉證責(zé)任原則、行政訴訟期間行政決定不停止執(zhí)行原則、司法變更有限原則。 【例題 多選題】根據(jù)《刑法》的規(guī)定， ( )體現(xiàn)罪刑相當(dāng)原則。 14 周歲不滿 18 周歲的人犯罪，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰 、減輕處罰或者免除處罰 【答案】 BCE 【解析】本題考核刑法基本原則中的罪刑相當(dāng)原則。罪刑相當(dāng)原則，又稱罪刑相適應(yīng)原則、罪刑 均衡原則，指根據(jù)罪行危害性的大小決定處刑的輕重。選項(xiàng) A 是平等適用刑法原則 。選項(xiàng) D 是罪刑法定原則。 2020 年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律第一章考點(diǎn) (4) 【考點(diǎn)四】追訴時(shí)效 【解釋】 追訴時(shí)效，是指對犯罪分子追究刑事責(zé)任的法定有效期限。超過這個(gè)期限，一般不再追究犯罪分子的刑事責(zé)任。 犯罪經(jīng)過下列期限不再追訴： (1)法定最高刑為不滿 5 年有期徒刑的，經(jīng)過 5 年 。 (2)法定最高刑為 5 年以上不滿 10 年有期徒刑的，經(jīng)過 10 年 。 (3)法定最高刑為 10 年以上有期徒刑 的，經(jīng)過 15 年 。 (4)法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經(jīng)過 20 年。如果 20 年以后必須追訴的，須報(bào)請最高人民檢察院核準(zhǔn)。 (1)一般犯罪的追訴期限，從犯罪之日起計(jì)算 。 上學(xué)吧： 上學(xué)吧為您提供注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料下載： (2)具有連續(xù)或繼續(xù)犯罪狀態(tài)的，從犯罪行為終了之日起計(jì)算 。 (3)追訴時(shí)效的延長 。 【解釋 1】在人民檢察院、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)立案偵查或者在人民法院受理案件以后，逃避偵查或者審判的，不受追訴期限的限制 。 【解釋 2】被害人在追訴期限內(nèi)提出控告，人民法院、人民檢察院、公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立案而不予立案的，不 受追訴期限的限制。 (4)追訴時(shí)效的中斷。 在追訴期限以內(nèi)又犯罪的，前罪追訴的期限從犯后罪之日起計(jì)算。 【例題 多選題】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列有關(guān)追訴時(shí)效的表述，正確的是 ( )。 ，追訴期限從犯罪行為終了之日起計(jì)算 ，追訴期限從犯罪之日起計(jì)算 ，人民檢察院、人民法院、公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立案而不予立案的，不受追訴期限的限制 ，前罪的追訴期限從犯后罪之日起計(jì)算 人民檢察院、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)立案偵查或者人民法院受理案件后，逃避偵查或者審判的，追訴時(shí)效中斷 【答案】 CD 【解析】本題考核追訴時(shí)效。在沒有連續(xù)與繼續(xù)狀態(tài)的犯罪，追訴期限從犯罪之日起計(jì)算 。犯罪行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從犯罪行為終了之日起計(jì)算。在人民檢察院、公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)立案偵查或者在人民法院受理案件以后，逃避偵查或者審判的，不受追訴期限的限制。 2020 年注冊稅務(wù)師考試稅收相關(guān)法律第一章考點(diǎn) (5) 【考點(diǎn)五】犯罪及其構(gòu)成 (一 )犯罪 犯罪是《刑法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到刑法處罰的嚴(yán) 重危害社會(huì)的行為。但情節(jié)顯著輕微危害不大的不認(rèn)為是犯罪。 犯罪具有以下特征： (本質(zhì)特征 )。 。 。 【解釋】嚴(yán)重的社會(huì)危害性、刑事違法性和應(yīng)受刑罰處罰性是犯罪缺一不可的基本特征，共同構(gòu)成犯罪概念的總體。 (二 )犯罪構(gòu)成 【解釋 1】犯罪構(gòu)成是認(rèn)定罪與非罪、此罪與彼罪、一罪與數(shù)罪的具體標(biāo)準(zhǔn)。 【解釋 2】任何犯罪的成立都必須具備四個(gè)方面的構(gòu)成要件，即犯罪客體、犯罪客觀方面、犯罪主體、犯罪主觀方面。 上學(xué)吧： 上學(xué)吧為您提供注冊稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料下載： 分為一般客 體、同類客體、直接客體。 【解釋】犯罪客體與犯罪對象既有區(qū)別又有聯(lián)系。所有犯罪都有犯罪客體，但并非都有犯罪對象 。所有犯罪都侵害犯罪客體，但并非都必然損害犯罪對象。 (1)犯罪客體與犯罪對象的聯(lián)系 作為犯罪對象的具體物是作為犯罪客體的社會(huì)關(guān)系的物質(zhì)體現(xiàn) 。作為犯罪對象的具體人則是作為犯罪客體的社會(huì)關(guān)系的主體。 (2)犯罪客體與犯罪對象的區(qū)別 犯罪客體決定犯罪性質(zhì)，而犯罪對象除非《刑法》有特別規(guī)定，一般不決定犯罪性質(zhì) 。所有犯罪都有犯罪客體，但并非都有犯罪對象 。所有犯罪都侵害犯罪客體，但并非都必然損害犯罪對象。 危害行為、危害結(jié)果以及危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系，是犯罪客觀方面的必備要件。危害行為包括作為和不作為。 構(gòu)成犯罪的不作為應(yīng)具備以下條件： (1)行為人負(fù)有實(shí)施某種積極行為的特定義務(wù) (這種義務(wù)主要包括法律明文規(guī)定的特定義務(wù)、職務(wù)上或者業(yè)務(wù)上要求履行的義務(wù)、先前行為產(chǎn)生的義務(wù) )。 (2)行為人能夠履行特定義務(wù) 。 (3)行為人不履行特定義務(wù)。 【解釋】犯罪的時(shí)間、地點(diǎn)和方法屬于選擇性犯罪構(gòu)成要件即非必備要件。 (1)自然人犯罪 主體。 是指達(dá)到刑事責(zé)任年齡，具有刑事責(zé)任能力，實(shí)施了危害社會(huì)的行為，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任的自然人。 刑事責(zé)任年齡不滿 14 周歲已滿 14 不滿 16 周歲已滿 16 不滿 18 周歲 刑事責(zé)任不負(fù)刑事責(zé)任只對犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、 ****、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒 (投放危險(xiǎn)物質(zhì) )罪負(fù)刑事責(zé)任應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任 量刑情節(jié) 應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。犯罪的時(shí)候不滿 18 周歲的人，不適用死刑，包括不允許判處死緩應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。犯罪的時(shí)候不滿 18 周歲的人，不適用死刑，包括不允許判處死緩 【解 釋 1】精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)造成危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任 。尚未完全喪失辨認(rèn)或者控制自己行為能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或者減輕處罰。 【解釋 2】間歇性精神