【正文】 編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第53頁 共53頁2014年注冊稅務(wù)師教材變化解析　　2014年注冊稅務(wù)師考試教材下發(fā)后，我們發(fā)現(xiàn)各門課程考核內(nèi)容均有變化。教務(wù)老師迅速為大家整理了詳細(xì)的注稅教材變化對比。各門科目變化情況如下：　　《財務(wù)與會計》的變化是顛覆性的，財務(wù)部分和會計部分各增加一章，考試難度無疑會加大?！　　抖惙ㄒ弧泛汀抖惙ǘ芬勒招碌亩愂照邔π陆滩膬?nèi)容進行諸多微調(diào)，值得一提的是，《稅法一》還專門設(shè)置了一章《營業(yè)稅改征增值稅》，該章無疑將成為考試的重點?！　　抖愂障嚓P(guān)法律》變化不大，基本都是細(xì)微調(diào)整?！　　抖悇?wù)代理實務(wù)》變化較大，并且增加了章節(jié)設(shè)置。2014注稅《稅收相關(guān)法律》教材變化第一篇 行政法律制度第一章 行政法基本理論原教材新教材頁行內(nèi)容內(nèi)容頁行18一是行政權(quán)必須授予一定的載體一是權(quán)力主體，行政權(quán)必須授予一定的載體1819二是規(guī)定哪一類行政組織享有何種行政權(quán)力二是權(quán)力內(nèi)容，規(guī)定各行政組織享有何種行政權(quán)力191倒數(shù)第7行如《稅收征收管理法》如《稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）1倒數(shù)第7行2倒數(shù)第4段末尾刪除“行政法的實體規(guī)范和程序規(guī)范在具體的行政法律規(guī)范中并沒有明確的劃分，對行政程序法的認(rèn)識僅僅是行政法理論界依據(jù)各自不同的主觀標(biāo)準(zhǔn)行形成的某種程度上的共識”2倒數(shù)第11行行政合法性原則，是指行政權(quán)的存在行政合法性原則（簡稱“合法性原則”是指2倒數(shù)第13行3倒數(shù)第3行一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例等一般來講，包括憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)、民族自治條例和單行條例及行政法的其他淵源等3倒數(shù)第5行4第7行《企業(yè)所得稅法》等《企業(yè)所得稅法》及《個人所得稅法》等4第5行4第8行《稅收征管法》、《治安管理處罰法》《稅收征管法》、《車船稅法》、《治安管理處罰法》4第6行4第14行根據(jù)《稅收征管法》制定的《稅收征管法實施細(xì)則》根據(jù)《稅收征管法》制定的《稅收征管法實施細(xì)則》、根據(jù)《車船稅法》制定的《車船稅法實施條例》等4第12行4倒數(shù)第3行《憲法》《民族區(qū)域自治法》《中華人民共和國憲法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》4倒數(shù)第4行5第3段刪除“行政法律關(guān)系是指由行政法調(diào)整形成的…….即通常意義上的行政法律關(guān)系”5第3段5倒數(shù)第2段段刪除“行政主體，是指享有國家行政權(quán)力…..（詳見本章第2節(jié)）”5倒數(shù)5倒數(shù)第1段刪除“行政相對人……..法人和其他組織”56第3段刪除“行政相對人的權(quán)利義務(wù)……有密切聯(lián)系”66第5段刪除“當(dāng)然，這種行政受益權(quán)與行政機關(guān)的行政受益權(quán)是兩個不同的概念”67倒數(shù)第3段刪除倒數(shù)第3段“職務(wù)上的優(yōu)益條件……否則屬于違法失職”78第20行（2）行政決策權(quán)。行政主體有權(quán)依法對其所管轄領(lǐng)域和范圍內(nèi)的重大行政管理事項進行決策（2）行政解釋權(quán)。是指行政主體依法對法律、行政法規(guī)和規(guī)章未明確規(guī)定的事項作出具體說明和補充的權(quán)力，往往被看作行政立法權(quán)的補充，不是嚴(yán)格意義上的行政立法行為。7倒數(shù)第4段8第24行刪除“后者往往被看作行政立法權(quán)的補充，其內(nèi)容屬于行政解釋”9第3行刪除“都不能作出有關(guān)行政處罰的決定”9第3段增加“此外，國務(wù)院機構(gòu)的組成還包括議事協(xié)調(diào)機構(gòu)單設(shè)的辦事機構(gòu)，主要設(shè)有國家國防動員委員會、全國愛國衛(wèi)生運動委員會、全國綠化委員會、國務(wù)院學(xué)位委員會等多個機構(gòu)”8倒數(shù)第3段9倒數(shù)第20段如財政部、環(huán)境保護部、司法部等，以及中國人民銀行、審計署等改為“如人力資源和社會保障部、交通運輸部、財政部、環(huán)境保護部、司法部、商務(wù)部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部，以及國家發(fā)展和改革委員會、國家衛(wèi)生和計劃生育委員會、國家民族事務(wù)委員會等，以及中國人民銀行、審計署等”8倒數(shù)第57行9倒數(shù)第3段如國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局后面增加“海關(guān)總署、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局、國家新聞出版廣播電影電視總局、國家食品藥品監(jiān)督管理總局、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局、國家體育總局、以及國家統(tǒng)計局、國家林業(yè)局、國家旅游局、國家知識產(chǎn)權(quán)局、國家宗教事務(wù)局等”9第2行9倒數(shù)第8行如“中國人民銀行管理的國家外匯管理局、文化部管理的國家文物局、人力資源和社會保障局管理的國家外國專家局”變?yōu)椋骸斑\輸部管理的國家鐵路局、中國人民銀行管理的國家外匯管理局、文化部管理的國家文物局、國家發(fā)展和改革委員會管理的國家能源局、人力資源局和社會保障局管理的國家外國專家局、國家公務(wù)員局、以及國土資源部管理的國家海洋局等”9第11行10第7行增加“派出機關(guān)”9倒數(shù)第13行12第2段刪除（2）臨時機構(gòu)及下面的這一段內(nèi)容1112第3段刪除“企業(yè)組織及下面的這一段內(nèi)容”1113倒數(shù)第2段行政行為通常是指行政行為通常又稱為行政法律行為，是指13第1段13倒數(shù)第3行行政行為的特征主要有：改為“有關(guān)行政事實行為，將在本節(jié)最后作專門介紹。從一般意義上講，行政（法律）行為通常具有以下特征”13第12行如醫(yī)療事故鑒定如醫(yī)療事故鑒定、道路交通事故認(rèn)定等14倒數(shù)第13行15倒數(shù)第7行刪除“在大多數(shù)情況下，行政行為成立生效后，應(yīng)立即執(zhí)行，但也有一些例外”1516第8行如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為和一般規(guī)范性文件等行政行為15第14行18倒數(shù)第4段刪除“行政行為成立后….法律后果”18增加“我國法律明確規(guī)定某種行政行為無效的情況并不多見”18第8行19倒數(shù)第10行國家行政機關(guān)改為“行政主體”19第6行20倒數(shù)4段刪除倒數(shù)4段“（2）行政立法的分類依行政立法權(quán)的來源不同…..行政立法活動”19增加“（六）行政獎勵行政獎勵是一種授益行政行為。行政獎勵是指行政機關(guān)對為國家和社會作出一定貢獻的行政相對人給予物質(zhì)、精神獎勵的行政行為，是指行政相對人設(shè)定權(quán)利、給予利益的行政行為，行政相對人因此而得到一定的權(quán)利或利益。如得到金錢獎勵即取得獎金或?qū)嵨?，獲得榮譽稱號等。行政獎勵的主體限于行政機關(guān)，只有行使國家行政職權(quán)的行政機關(guān)才能行使行政獎勵職權(quán)。企業(yè)、學(xué)校內(nèi)部及社會團體都會根據(jù)有關(guān)獎勵制度實施獎勵行為，但這些都不屬于行政獎勵。行政獎勵的程序一般來說由以下幾個步驟組成。行政獎勵的申請。行政獎勵的條件由法律事先規(guī)定，符合法定條件的行政相對人可以向法定機關(guān)提出申請，也可以由行政機關(guān)依法定條件自行確定被獎勵人。行政獎勵的審查。行政機關(guān)收到申請后，對相對人是否符合行政獎勵的條件進行審查。審查期間，可以要求行政相對人遞交有關(guān)資料或者組織相關(guān)的評審或?qū)＜诣b定。行政獎勵的辦法。行政機關(guān)經(jīng)過審查后，對于符合法定條件的行政相對人頒發(fā)獎金或者授予榮譽證書、稱號等。對不符合法定條件的人拒絕頒發(fā)，行政相對人認(rèn)為行政機關(guān)不予獎勵侵犯其合法權(quán)益的，可以依法提起行政復(fù)議或者提起行政訴訟。實踐中，稅務(wù)機關(guān)對單位和個人實名向稅務(wù)機關(guān)檢舉違法行為并經(jīng)查實的、按照規(guī)定給予一定的物質(zhì)獎勵；對經(jīng)納稅人自行申請，符合納稅信用等級評定管理辦法規(guī)定的單位，授予A級納稅人的稱號等，這些都屬于行政獎勵范圍的具體做法。盡管我國有若干部法律法規(guī)、規(guī)章都規(guī)定了行政獎勵制度，但是目前我國的行政獎勵制度存在許多問題。如，獎勵標(biāo)準(zhǔn)不明，程序不規(guī)范，不統(tǒng)一，獎勵制度的設(shè)立、取消、廢止比較隨意，行政獎勵的提出異議，救濟渠道不健全、不暢通，行政獎勵的恩賜觀念仍有存在，等等。這些問題的存在，在一定程度上，不但沒有達到或?qū)崿F(xiàn)行政獎勵制度的目的，反而起了反作用，使相對人失去了對行政獎勵制度的信心。因此，必須加快對行政獎勵制度的法制化進程，應(yīng)適時制定國家統(tǒng)一的《行政獎勵法》。”22第1段24增加“行政法中的回避制度是一個廣義的范疇”24第15行26第17行刪除“行政機關(guān)作出行政處罰決定前應(yīng)事先告知當(dāng)事人違法事實、理由和依據(jù)”26第5行27增加“五、政事實行為 行政事實行為…..存在瑕疵”（見附件，變化比較大，27頁往后為新增內(nèi)容）27倒數(shù)第2段　　附件：　　五、行政事實行為　　行政事實行為是行政活動的重要組成部分，行政機關(guān)的行政管理活動中存在大量的事實行為。盡管這些事實行為不直接導(dǎo)致行政相對人權(quán)利義務(wù)的得失變更，但是，如果事實行為實施或者運用不當(dāng)，同樣會消極地影響行政相對人的合法權(quán)利或者利益。行政事實行為一直以來都是中外行政法理論界探討的問題之一。近年來，我國理論界對行政事實行為的研究逐漸增多，相應(yīng)的行政法律實踐也開始積累。從長遠來看，對行政事實行為進行深入的理論和實踐研究與分析，有助于豐富與發(fā)展我國行政法學(xué)，而且有助于深入推進依法行政原則，全面維護行政相對人的合法權(quán)益，在最大范圍內(nèi)實現(xiàn)法治行政?！　?一)行政事實行為的概念、特征與種類　　　　行政主體在進行行政管理的過程中，除了作出一些以產(chǎn)生法律效果為目的的行為外，還存在一些并不以產(chǎn)生法律效果為目的而是以產(chǎn)生事實狀態(tài)為目的的行為。例如，行政機關(guān)發(fā)布信息、公開情報、行政機關(guān)采取靈活的方法進行行政疏導(dǎo)等。又如，工商行政機關(guān)在報紙發(fā)布某些產(chǎn)品不合格的警示、環(huán)保行政機關(guān)給公共道路邊的樹木打蟲藥、物價行政機關(guān)對某商店進行物價檢查，等等。這些行為僅僅產(chǎn)生事實上的效果，行政相對人在行政法上的權(quán)利義務(wù)不因此而發(fā)生產(chǎn)生、變更或者消滅等變化。這些不以產(chǎn)生、變更或消滅行政的權(quán)利義務(wù)關(guān)系為目的而產(chǎn)生事實上的效果的行為，都可以稱為行政事實行為。　　行政事實行為與行政行為一樣，都是行政機關(guān)的活動方式。從是否直接產(chǎn)生法律后果的角度看，行政活動可分為行政法律行為和行政事實行為。行政法律行為即通常所講的行政行為，它意味著行政相對人不服從該行為時會導(dǎo)致相應(yīng)的法律制裁或者承受其他強制性后果。行政事實行為則不具有法律的強制性，它意味著相對人不服從該事實行為時不產(chǎn)生預(yù)先設(shè)定的法律后果或者由行政相對人因此接受相應(yīng)的法律制裁。概括來說，所謂行政事實行為，是指行政主體作出的以影響或改變事實狀態(tài)為目的，非產(chǎn)生法律約束而僅產(chǎn)生事實上的效果的行為?！　　　⊥ǔＵJ(rèn)為，行政事實行為具有以下特征：(1)行政事實行為是一種公法行為，行政主體實施的事實行為多種多樣，無論是對行政內(nèi)部，還是對相對人，都存在事實行為，但行政法學(xué)中主要研究的事實行為，是指行政主體對行政相對人實施的公法行為，而不包括私法行為。(2)行政事實行為是一種實施行政職權(quán)的行為。盡管行政事實行為不同于行政行為，不具備行政行為的各種要件，但它是行政機關(guān)職權(quán)而實施的一種行為。因此，行政事實行為也應(yīng)受到行政法原則的約束。行政主體應(yīng)在自己的職權(quán)范圍內(nèi)實施，否則即是違法行為，行政機關(guān)同樣要行政責(zé)任。例如，若公安機關(guān)發(fā)布有關(guān)某廠家產(chǎn)品不合格的通知，并使行政相對人權(quán)益受損，要承擔(dān)違法責(zé)任。(3)行政事實行為不以產(chǎn)生法律效果為目的。行政事實行為不具有法律上的約束力，不以產(chǎn)生法律效果為目的，這是其最主要的特征。所謂不以產(chǎn)生法律效果為目的，是指行政主體實施事實行為不會導(dǎo)致行政法上權(quán)利義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅。但行政事實行為對相對人的合法權(quán)益同樣會產(chǎn)生影響。例如，行政機關(guān)在報紙上通告某廠家產(chǎn)品不合格，會影響到廠家的聲譽及效益，行政機關(guān)工作人員在執(zhí)法公務(wù)時對行政相對人進行毆打，則侵犯了行政相對人的人身權(quán)等?！　　　⌒姓聦嵭袨榉N類繁多，無法用統(tǒng)一的形式來規(guī)范。依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以將行政事實行為分成不同類別。從行政相對人利益考慮，可以將其分為以下幾類：(1)執(zhí)行性行政事實行為。執(zhí)行性行政事實行為是指一個行政行為的內(nèi)容付諸實現(xiàn)的行為。這些行為本身不發(fā)生任何法律效果，法律效果是由被執(zhí)行的行為所產(chǎn)生的，例如，工商機關(guān)根據(jù)行政處罰決定書所進行的沒收物品行為。民政機關(guān)根據(jù)行政給付決定發(fā)放特定人生活補助金的行為等。(2)通知性行政事實行為。通知性行政事實行為是指行政機關(guān)作出的不具有法律拘束力的意見表示行為，例如，行政機關(guān)對相對人提出的意見、勸告、提供的咨詢服務(wù)(氣象報告等)等。(3)協(xié)商性行政事實行為。協(xié)商性行政事實行為是指行政機關(guān)在作出正式的行政行為之前，與行政相對人就某些問題作出的不具有法律效果的協(xié)商行為。　　(二)行政事實行為的法律問題　　行政事實行為不是法律行為，不產(chǎn)生法律拘束力這種法律效果。但是，這并不意味著行政事實行為的行為結(jié)果不產(chǎn)生任何法律問題。首先，行政事實行為作為行政活動的一種，同樣要受依法行政理念的制約。其次，如果行政事實行為對行政相對人的合法權(quán)益造成損害，則作出這一事實行為的行政主體應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，同時行政相對人有申請法律救濟的權(quán)利?！　　　⌒姓聦嵭袨榈暮戏ㄐ詷?biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾個方面：(1)行政主體合法。行政事實行為的實施主體必須是行政主體，其他主體實施的行為不屬于行政事實行為。(2)行政權(quán)限合法。行政主體必須在自己的管轄權(quán)范圍內(nèi)實施行政事實行為，否則屬于違法行為。例如，某突發(fā)事件應(yīng)由公安機關(guān)進行治安管理、驅(qū)散人群，若工商機關(guān)進行管理，則屬于越權(quán)行為。(3)程序合法。行政事實行為種類繁多，一般無統(tǒng)一的程序性規(guī)定。如果法律規(guī)定行政機關(guān)遵循一定程序時，行政機關(guān)應(yīng)依照法定程序?qū)嵤?。例如，行政機關(guān)工作人員實施行政檢查時應(yīng)攜帶執(zhí)法證件，并要向行政相對人表明身份?！　∫话闱闆r下，行政機關(guān)實施行政事實行為不需要明確的法律授權(quán)。例如，執(zhí)行性行政事實行