【正文】 中鐵二十一局集團(tuán)鋪架工程公司行政工作部 2010年9月6日印發(fā) 33 / 33。本辦法由公司成本部負(fù)責(zé)解釋。項(xiàng)目竣工評(píng)價(jià)是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)履行、兌現(xiàn)情況的最終認(rèn)定。第八章 責(zé)任會(huì)計(jì)核算本項(xiàng)參見集團(tuán)公司《工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理操作規(guī)范》（二十一成[2007]132號(hào)）第六章內(nèi)容。上級(jí)和業(yè)主單位有文件規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；施工隊(duì)因工程進(jìn)度快、質(zhì)量好、完成計(jì)劃突出而受到項(xiàng)目部的特殊獎(jiǎng)勵(lì)，由項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)費(fèi)支付；項(xiàng)目部對(duì)施工隊(duì)因工程進(jìn)度、質(zhì)量、施工計(jì)劃等取得的罰款增加項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)費(fèi)。（6）各收入中心的獎(jiǎng)勵(lì)由效益工資中全額支付。（5）項(xiàng)目部統(tǒng)籌效益工資分配指導(dǎo)原則：按集團(tuán)公司相關(guān)文件執(zhí)行。（4）統(tǒng)籌效益工資分配由項(xiàng)目責(zé)任成本管理辦公室提案，報(bào)請(qǐng)項(xiàng)目責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組通過，項(xiàng)目經(jīng)理簽發(fā)。責(zé)任中心當(dāng)期效益工資按不低于20％比例提取項(xiàng)目統(tǒng)籌獎(jiǎng)，其余不高于80％由責(zé)任中心按責(zé)任承包合同約定自行分配。責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的利潤，項(xiàng)目部可自行制定分配辦法，原則上執(zhí)行“零利潤”原則，由責(zé)任中心負(fù)責(zé)人按績效大小進(jìn)行分配。各責(zé)任中心的責(zé)任虧損處罰。三、項(xiàng)目部對(duì)責(zé)任中心的考核與兌現(xiàn)1．效益工資的來源項(xiàng)目部各責(zé)任中心實(shí)現(xiàn)的責(zé)任利潤，全部作為效益工資發(fā)放，出現(xiàn)責(zé)任虧損則從責(zé)任抵押金中扣回。（2）當(dāng)期項(xiàng)目部出現(xiàn)責(zé)任虧損，由相關(guān)的責(zé)任中心自行彌補(bǔ)，公司不予接受。項(xiàng)目部管服人員根據(jù)公司核定的崗薪標(biāo)準(zhǔn)按月予以發(fā)放，不再實(shí)行審批制；作業(yè)層的勞務(wù)人員根據(jù)完成的工作量和規(guī)定的工費(fèi)計(jì)算工資收入。完成額在80%(含)以上的，按以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的10%實(shí)施罰款；完成額在80%50%(含)之間的, 按以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的20%實(shí)施罰款；完成額在50%以下的，按以上獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)的30%實(shí)施罰款。其中對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理、書記各獎(jiǎng)勵(lì)自留部分的10%；副職獎(jiǎng)勵(lì)正職的6080%，其它人員的獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)由項(xiàng)目部自行確定。2．上繳款考核。（3）貨幣資金上繳款。年度上繳款數(shù)額以年度完成合同計(jì)價(jià)額為基數(shù)，按公司對(duì)項(xiàng)目評(píng)估確定的綜合效益率指標(biāo)計(jì)算上繳款。1．項(xiàng)目部上繳款的確定（1）項(xiàng)目部對(duì)公司的上繳款分為二部分：一是綜合效益上繳款；二是貨幣資金上繳款，即機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)和四項(xiàng)基金（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、失業(yè)保險(xiǎn)）上繳款。第七章 責(zé)任成本考核一、考核依據(jù)責(zé)任成本承包合同；業(yè)績報(bào)告；考核辦法；責(zé)任成本核算結(jié)果。項(xiàng)目部要建立健全責(zé)任成本管理臺(tái)帳制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。⑧成本盈虧異常情況的分析。⑥現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)分析。④機(jī)械費(fèi)分析。②材料費(fèi)分析(不包括周轉(zhuǎn)工具)。成本分析報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)與成本核算對(duì)象的劃分和成本核算內(nèi)容相一致。月度責(zé)任成本分析工作完成以后，要寫出書面的月度成本分析報(bào)告，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和成本管理部門。以上主要內(nèi)容分析結(jié)合“責(zé)任成本管理臺(tái)帳”及各責(zé)任中心“責(zé)任考核合同附表”進(jìn)行量化分析。分析的主要內(nèi)容包括：（1）工程數(shù)量的控制情況（是否按要求實(shí)施對(duì)上對(duì)下驗(yàn)工計(jì)量，是否有工程數(shù)量的變更）和對(duì)上、對(duì)下計(jì)量差價(jià)分析；（2）材料節(jié)超分析：重點(diǎn)分析當(dāng)月每個(gè)單項(xiàng)工程（或作業(yè)隊(duì)伍）已完工程材料節(jié)超。主要以財(cái)務(wù)賬面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，進(jìn)而分析出項(xiàng)目截止當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營成果。1．責(zé)任成本分析的內(nèi)容?；顒?dòng)板房安裝等臨時(shí)設(shè)施費(fèi)在進(jìn)行項(xiàng)目責(zé)任成本核算時(shí)，按實(shí)際完成工程量一次全部進(jìn)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。具體計(jì)入成本時(shí)，按分配比例分別計(jì)入人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)。（2）分包預(yù)算的分配處理：包工不包料的分包費(fèi)用全額計(jì)入人工費(fèi)，項(xiàng)目因分包發(fā)生的材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等按實(shí)際發(fā)生分別計(jì)入相應(yīng)費(fèi)用中。（1）分包合同的管理：簽訂分包合同要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，保證分包合同的有效性。5．項(xiàng)目管理費(fèi)用的核算根據(jù)當(dāng)月實(shí)際支出一次計(jì)入成本，在計(jì)算此類費(fèi)用時(shí)，要注意成本收入與支出的對(duì)應(yīng)性，均衡性。大中型機(jī)械要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際數(shù)量和進(jìn)出場(chǎng)情況建立機(jī)械臺(tái)賬，每月末根據(jù)實(shí)際數(shù)量，使用天數(shù)和機(jī)械費(fèi)計(jì)價(jià)方式(月包干或臺(tái)班單價(jià))確定支出費(fèi)用，內(nèi)部租賃的機(jī)械轉(zhuǎn)賬通知單與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生核對(duì)后確定。⑵對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部自行采購的周轉(zhuǎn)材料，可根據(jù)使用時(shí)間和預(yù)算的損耗程度和殘值，分次并入周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用中，也可以分次全部計(jì)入周轉(zhuǎn)材料費(fèi)中，最后在項(xiàng)目竣工盤點(diǎn)時(shí)，再根據(jù)盤點(diǎn)時(shí)的殘值予以調(diào)整。3．周轉(zhuǎn)材料的核算。2．材料費(fèi)的核算。根據(jù)技術(shù)成本中心提供的實(shí)際完成工程量然后根據(jù)合同計(jì)算人工費(fèi)的支出，本月的簽證應(yīng)考慮在內(nèi)。報(bào)表經(jīng)審核簽字后報(bào)送有關(guān)部門并下發(fā)有關(guān)人員作為成本分析和成本決策的依據(jù)。（2）支出的審核。4．各項(xiàng)要素消耗量節(jié)超分析要對(duì)人工工日、大宗材料、主要機(jī)械設(shè)備等各種要素的消耗進(jìn)行節(jié)超分析，一般采用表格的方法進(jìn)行對(duì)比5．責(zé)任成本核算報(bào)表審核成本核算員完成核算任務(wù)并制成報(bào)表后，應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)理審批，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)審核的內(nèi)容為：（1）收入的審核。根據(jù)實(shí)際完成工作量，確定月度責(zé)任成本收入。6．公司每季度對(duì)所管轄項(xiàng)目部的責(zé)任成本分析資料進(jìn)行匯總、分析,查找原因和存在的問題，召開成本分析會(huì)，提出整改措施，檢查上期整改措施的落實(shí)情況，并對(duì)本季度各項(xiàng)完成情況進(jìn)行考核兌現(xiàn)。5．析結(jié)果要與考核兌現(xiàn)掛鉤的原則。4．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。項(xiàng)目部必須確保每月進(jìn)行一次成本節(jié)超分析，召開分析會(huì)議，寫出分析報(bào)告，詳細(xì)分析成本節(jié)超的原因，上期措施的落實(shí)情況，制定具體的改進(jìn)措施。對(duì)因業(yè)主原因不能按時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收入的要按合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)，同時(shí)報(bào)公司備案。2．真實(shí)性原則。對(duì)因成本節(jié)超數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，原因分析不明，問題暴露不及時(shí)，導(dǎo)致信息失真的，要進(jìn)行責(zé)任追究。二、責(zé)任成本分析報(bào)告制度的基本原則1．責(zé)任明確的原則。項(xiàng)目總工程師或成本副經(jīng)理、計(jì)劃和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)牽頭組織具體的項(xiàng)目成本分析活動(dòng)，并形成有關(guān)分析報(bào)告。要把責(zé)任成本定期分析做為總結(jié)責(zé)任成本管理業(yè)績、改善和深化項(xiàng)目責(zé)任成本管理的重要工作來抓。 第七章 責(zé)任成本分析報(bào)告制度一、 責(zé)任成本分析報(bào)告周期。6．財(cái)務(wù)責(zé)任中心根據(jù)年度施工產(chǎn)值計(jì)劃編制年度員工工資計(jì)劃和施工管理費(fèi)計(jì)劃，并合理分解施工管理費(fèi)。4．設(shè)備責(zé)任中心根據(jù)年度實(shí)物工程量計(jì)劃，編制年度機(jī)械電力計(jì)劃和現(xiàn)金計(jì)劃并分解到季度、月份，其編制時(shí)間和調(diào)整方法同上述一款。2．技術(shù)責(zé)任中心根據(jù)施工產(chǎn)值計(jì)劃和施工組織設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目部年度實(shí)物工程量計(jì)劃，并將計(jì)劃分解到季度、月份，其編制時(shí)間和調(diào)整方法同上述一款。1．計(jì)劃責(zé)任中心根據(jù)甲方年度投資計(jì)劃，結(jié)合公司年度產(chǎn)值計(jì)劃和上交款要求編制項(xiàng)目部年度施工產(chǎn)值計(jì)劃，并根據(jù)工期要求和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際將計(jì)劃分解到季度、月份。業(yè)務(wù)預(yù)算由施工產(chǎn)值計(jì)劃、實(shí)物工程量計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、機(jī)械費(fèi)用計(jì)劃、人工費(fèi)計(jì)劃和施工管理費(fèi)計(jì)劃等組成。四、 全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明。對(duì)責(zé)任范圍之內(nèi)的數(shù)量變化或由于自身責(zé)任造成的數(shù)量變化則不予調(diào)整。（5）當(dāng)各級(jí)責(zé)任中心的工程數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，項(xiàng)目部對(duì)責(zé)任范圍以外發(fā)生的工程數(shù)量的變化要及時(shí)調(diào)整責(zé)任中心的實(shí)際工程數(shù)量，并按責(zé)任預(yù)算動(dòng)態(tài)管理制度的相關(guān)規(guī)定調(diào)整責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算。原則上由項(xiàng)目部每半年上報(bào)一次項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算調(diào)整報(bào)表到公司成本管理部門進(jìn)行審批。（4）因施工方案、變更設(shè)計(jì)及現(xiàn)場(chǎng)變化等因素引起工程數(shù)量變化，項(xiàng)目部要嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)批審簽制度，及時(shí)將情況上報(bào)公司。（2）對(duì)公司確立的工程數(shù)量總預(yù)算必須及時(shí)分解，責(zé)任到人。2．工程數(shù)量的動(dòng)態(tài)管理（1）按可控性原則，工程數(shù)量應(yīng)納入技術(shù)中心責(zé)任范圍進(jìn)行責(zé)任預(yù)算、預(yù)算分解和考核。各個(gè)責(zé)任