【正文】 機械使用費的歸集與界定 40 根據機械費用的組成，施工現(xiàn)場的機械設備在生產過程中所發(fā)生的全部成本，即：燃料、電力、配件和機械費用。 C．周轉材料攤銷，財務部門按照一定會計方法定期攤銷，借記“工程施工 工程”（同時專列材料 費責任中心），貸記“周轉材料攤銷”科目。 B．購入的“周轉材料”按實際購入價點驗入庫，財務按正常會計核算制度核算。 C．因變更設計增減工程量所發(fā)生的主材消耗，應由技術部門提供，成本先在物資責任中心歸集，隨后物資部門根據實際用量乘以預算單價計算出來的材料成本，通過財務部門核減本中心的責任成本，增加技術責任中心成本。 （ 2）材料發(fā)出的核算 A．包工包料外部勞務隊領用材料時，按責任預算價格，借記“工程施工 — 合同成本 分項工程（施工隊），貸記“庫存材料”科目；實際購入價與計劃價的差額部分，借記“工程施工 工程”科目（同時轉列材料費責任中心），貸記“材料成本差異”科目；二、三項材料一般由施工隊自購，發(fā)生時直接列入施工隊的材料借款；由我方代替外部勞務隊采購的大宗二、三項材料，應先辦理入庫手續(xù)，在發(fā)出時以購入價金額（含運雜費）加收采購費用，借記“工程施工 合同成本 分項目工程（施工 隊）”，貸記“庫存材料”、“材料成本差 39 異”等科目。 材料費核算 （ 1）材料入庫核算 A．發(fā)票與點驗單同時到達：按實際價格，借記“物資采購”，貸記“應付帳款”科目；支付貨款時，借記“應付賬款”，貸記“銀行存款”科目；入庫時，按計劃價格借記“庫存材料”、“材料成本差異”；貸記“物資采購”科目、“材料成本差異”科目。 財務部門借記：“工程施工 合同成本 間接費”，貸記：“現(xiàn)金”、“銀 38 行存款”、“應付職工薪酬”等科目，同時向間接費中心發(fā)出費用支出通知書。 A．當月發(fā)放責任工資時作如下會計記錄： 借：應付職工薪酬（ 100%） 貸：現(xiàn)金（ 60%實發(fā)數(shù)） 貸：其他應付款（ 40%預留數(shù)） B．補發(fā) 40%工資時的會計 記錄： 借：其他應付款（預留職工工資 40%） 貸：現(xiàn)金（ 40%） C．用 40%的預留工資彌補虧損時的會計記錄 : 借：其他應付款 預留職工工資 貸：應付職工薪酬 季末分配工資時，生產人員工資列入人工費責任中心，機械設 37 備司機人員工資列入機械費責任中心，管理人員工資列入間接費責任中心，其分錄如下： 借：工程施工（相關中心人工費：生產人員工資） 借：工程施工（相關中心機械費：項目機械司機人員工資） 借：工程施工 合同成本 間接費（相關中心間 接費管理人員工資） 貸：應付職工薪酬 第 十 條 間接費核算 間接費的歸集和界定 項目部為組織施工生產發(fā)生的下列費用一般應歸集到間接費項下： （ 1）管理人員工資及工資性補貼； （ 2）按規(guī)定提取的項目部人員福利費； （ 3）行政用固定資產的折舊費、修理費、保養(yǎng)費、材料消耗費等； （ 4）低值易耗品的攤銷； （ 5）辦公費、書報費； （ 6）差旅交通費； （ 7）勞動保護費； （ 8）招待費； （ 9）行政用房屋建設（或租賃）費 ； （ 10）其他費用，包括取暖費、降溫費、財產保險費、檢驗試驗費，以及非項目責任范圍內的停工、窩工損失等。季度末應發(fā)放責任工資總額 =本季度批復的應發(fā)工資數(shù) Σ本季度前兩個月實發(fā)責任工資。 責任工資計算：責任工資發(fā)放按責任預算收入計提責任工資并填報《項目部季計提責任工資審批表》。財務部門據此登記責任成本總帳的收入方，同時發(fā)出中心責任預算收入轉帳通知書，各中心接此通知后，登記在各中心臺帳的收入方。 36 考核期間接費責任預算收入的確定：按核定的項目間接費總額和工期計算報告期收入（ 視不同時期，間接費收入可作適當調整，但總額不能突破核定的指標 ）。 《外部勞務工程驗工計價季報表》按季編報外部勞務工程計價和撥付款情況。 《項目效益工資計提審批表》按季報批效益工資和兌現(xiàn)。 《項目部供應材料完成統(tǒng)計表》按月考核工程項目主要材料采購供應使用情況。 《施工 隊伍責任預算產值完成統(tǒng)計表》按月考核施工隊責任預算執(zhí)行情況。 第 七 條 報表 《責任預算執(zhí)行情況統(tǒng)計表》按季考核分析項目工期、收入、成本和責任預算執(zhí)行情況。報告期結帳后，形成以下平衡關系： 財務相關明細帳 =責任成本總帳， 責任成本總帳 =Σ各責任中心成本臺帳。總帳及明細帳按集團公司統(tǒng)一制定的格式執(zhí)行。 第 六 條 臺帳設置 責任成本臺帳共分三類，即總帳、明細賬和輔助帳。 第 五 條 核算方法 利用動態(tài)分析考核兌現(xiàn)的方法對成 本費用實際發(fā)生進行過程控制，同時利用會計核算方法進行成本費用歸集。 第 四 條 核算范圍 凡項目責任預算所包括的成本費用，必須全部劃歸相關的責任中心核算。 第 二 條 核算對象為項目部所屬各責任中心。項目部應該嚴格按照此程序進行操作，堅決禁止逆向操作。由于業(yè)主計價滯后或者沒有計價，計劃部門根據實際發(fā)生的工程數(shù)量計算出來的責任預算收入和實際計價批復回來后的預算收入之間的差額（負數(shù)）在項目經理基金反映。由于業(yè)務人員主觀原因造成的各種罰款，項目部應根據實際情況及時處罰有關人員，并將罰沒收入納入項目經理基金。項目經理基金應隨著各責任成本中心 33 責任預算的動態(tài)調整而隨時變化；項目經理基金具體業(yè)務經辦人應及時登記有關賬、證、表和寫出本中心的責任成本分析。 第三條 項目經理基金管理辦法 項目經理基金負責人由項目經理擔任，具體業(yè)務經辦由財務部長負責，設項目經理基金中心臺賬，財務部長根據項目財務部發(fā)的“責任成 本通知書”逐筆分費用進行登記。 第一條 項目經理基金的來源 通過方案優(yōu)化機制形成的成本的節(jié)約； 通過工程數(shù)量逐級控制機制形成的成本的節(jié)約； 各中心通過責任成本控制形成的責任利潤，項目經理部按照“統(tǒng)籌兼顧”原則提取一定的比例納入項目經理基金； 各種罰沒收入和上級領導獎 給本項目部的獎金收入。 1財產保險費：按參保財產實際繳納數(shù)計算。 1項目部臨時房屋及設施費：按批復的施工組織設計方案計算。 竣工資料及圖紙費用。制作大型標牌前首先應該征求公司、業(yè)主的意見及要求，以免造成浪費。 宣傳費開支管理辦法 辦公室制作的各種標牌、橫幅要滿足公司及業(yè)主的要求。 招待費 控制標準：根據完成產值的規(guī)模計算。領用記錄要求定期公布，接受廣大職工監(jiān)督。辦公室應做好招待煙、酒領用記錄。項目領導招待用煙實行包干制度。各種招待一般由對口業(yè)務部門負責接待，并嚴格控制陪客人數(shù)。 各種招待原則上在項目部食堂辦理，但必須到辦公室領取報告單，填 31 寫 理由、對象、人數(shù)及標準，報項目經理批準，交食堂按標準辦理。 報刊訂閱費由辦公室按 1500 元 /年控制使用； 招待費開支管理辦法 各科室因工作需要需對外招待時，應先請示項目經理同意，并按照同意后的標準辦理。其他人員具體標準見項目管理辦法。 電話通訊費（包括網絡費）：電話費總額嚴格控制在 500 元 /月。各業(yè)務科室領用文具紙張超支時，辦公室堅決拒絕繼續(xù)領用。實行節(jié)約獎勵 50%，超支罰款 30%。 防暑降溫費按在編正式職工每人 500 元 /月發(fā)放，由財務部總額控制。月末，設備部門根據車輛實際行駛里程，計算出應耗油料，和各車輛實際消耗發(fā)生的油料進行對比，超出部分從司機工資中全額扣除。行政用車油料費的控制首先由設備部門牽頭，組織相關部門對行政用車輛逐臺測定出百公里油料消耗，作為油料考核的標準。工期按合同工期考慮，不足一年但滿六個月者按一年考慮，不 滿六個月者不計；工期超過一年的，除按整年計算外，剩余的月份滿六個月后按一年考慮，不滿六個月不計。 基數(shù)計算比例： 1500 萬元以下，差旅費比率為 ‰ ； 1500 萬元 29 —— 5000 萬元，差旅費比率為 ‰ ； 5000 萬元 —— 1 億元，差旅費比率為 ‰ ； 1 億元以上，差旅費比率為 ‰ 。 職工出差歸來后應在五日內辦理差旅費報銷手續(xù)（領導不在時順延），過期不報的視為自動放棄，財務有權拒絕報銷。 差旅交通費 項目經理部職工到外地出差或到公司機關因公辦事，必須事先填寫“員工出差審批表”（格式附后），由項目經理批準后方可出差。 、職工受公司派遣參加各類學習、培訓的，在學習結束后的考核中，考試成績不合格，學習期間按事假計算，不 報銷任何費用。 職工教育經費 、職工自己要求參加各類函授、培訓學習的，學習期間以事假計，不報銷往返路費、住宿費和培訓學費。 第三條 間接費用執(zhí)行標準及控制措施 管服人員工資 按照指揮部項目管理框架文件崗位工資標準，其中 60%當月發(fā)放，40%作為效益工資，按工作業(yè) 績、產值及考勤掛鉤，指揮部進行季度考 28 核后發(fā)放。由財務部負責編制《項目間接費開支總計劃》、《年度間接費開支計劃》和《月份間接費開支計劃》，并實施控制管理。 按時按規(guī)定組織發(fā)放責任工 資，及時組織各責任中心兌現(xiàn)，并提出效益工資的分配方案報項目領導審批，組織效益工資的發(fā)放。 匯總項目部各責任中心的資料并填報有關報表。 負責項目間接費的再分解與控制工作，建立間接費中心臺賬，及時歸集各類費用并劃分至各責任中心，做好責任成本通知書的簽認、轉發(fā)工作。 對于指揮部的機械設備必須定人定崗，推出設備管理責任制，設備主要操作人員責任制，指定專人進行管理，要與設備管理員、設備主要操作人員簽訂責任合同書，并按照設備的原值按一定比例繳納相應的保證金，在工程結束時，根據設備情況和合同執(zhí)行情況進行返還。 26 大型機械設備管理辦法 根據華東指揮部的實際情況，沒有特殊需求的項目不得購置大型設備，如確需購置的，由華東指揮部同項目部組成招標小組，按照招標辦法采購；對于指揮部固有的設備，項目施工隊確需使用的，一定要嚴格按照單位周轉性材料管理辦法的規(guī)定進行攤銷，并每月向施工隊轉收周轉性材料攤銷費，或者簽訂設備租賃合同，根據合同租賃費用由財務部每月在計量款中扣除。 25 物資入庫前，材料保管員要認真核對，核對正確后，按材料清單數(shù)量、質量、廠家合格證、材質單進行清點入庫，點驗后及時入賬，做到帳物相符、賬單相符、帳表相符、賬賬相符。并認真分析超耗原因，想辦法規(guī)避。 由于項目管理模式 差別較大，物資管理也要分類進行，對于施工隊全包合同，施工隊所承擔的零星材料自行購買，項目部不參與，如需項目部代付的材料款，必須由施工隊提出計劃，并報物資部審核，經項目經理批準，財務部方準代付材料款；施工隊使用項目部的周轉性材料，一定要嚴格按照單位周轉性材料管理辦法的規(guī)定進行攤銷，并每月向施工隊轉收周轉性材料攤銷費。同時由工程部按照工程設計文件和施工組織及工程量清單計算出工程物資需用總量（要求按照單位工程、分部、分項計算清楚），并提交物資部，物資部根據月施工進度計劃編寫物資采購計劃。 其它現(xiàn)場認為需要確認的 ， 外部勞務隊工程數(shù)量現(xiàn)場簽認要作為一種制度，嚴格執(zhí)行，如果因為工程量勞務隊現(xiàn)場沒有簽認，造成扯皮，追究相關責任人的責任。 橋涵基坑開挖前對原地面復測，開挖完成后再進行測量計算挖基數(shù)量及土石比例。 臨時使用施工隊機械設備給項目部施工，能以工程量計量的盡量以工程量進行計價，難以計量的以臺班計算，但必 須由專人現(xiàn)場簽認，使用勞務隊工人的以計日工計價時也要專人現(xiàn)場進行簽認。同時一定要注意測量、實驗、技術指導的正確，避免因這方面出錯造成工程量損失，出現(xiàn)損失要根據實際情況對責任人進行處罰。 22 工程數(shù)量 審查 管理辦法 項目成立后要立即成立圖紙會審小組，由總工程師主持，全體技術人員參加，對施工圖紙的測量數(shù)據、標高、幾何尺寸進行復合、工程量進行計算統(tǒng)計并填寫匯總表。 21 施工組織設計和施工方案的優(yōu)化的重點放在施工過程中，應依據現(xiàn)場情況進行動態(tài)控制，不斷優(yōu)化、修改、補充和完善，保證施工方案始終處于最優(yōu)狀態(tài)，以最大限度的降低工程施工成本。各項目要將優(yōu)化方案編制匯總表和效益統(tǒng)計表。首先由總工程師牽頭負責優(yōu)化方案的信息收集、資料整理、分析論證，進行方案比選后提交審定，由計劃部對方案進行經濟分析和比較，由安質部負責對施工方案的安全、質量的評估，物資部提供材料單價和機械設備的配套組合，最后小組選定方案實施。