【正文】 (財(cái)稅字［1996］83號(hào)）　　。中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司及其分支機(jī)構(gòu)以法人為納稅單位，分別由中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司，中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限責(zé)任公司、中保人壽保險(xiǎn)有限責(zé)任公司、中保再保險(xiǎn)有限責(zé)任公司向國(guó)家稅務(wù)總局繳納。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的第一批試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)（55家），其核心企業(yè)對(duì)緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為100%的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。中國(guó)工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、投資銀行、交通銀行和中國(guó)國(guó)際信托投資公司以及中國(guó)人民保險(xiǎn)公司，一律以總行（總公司）為單位匯總繳納所得稅。成員企業(yè)按分解的虧損額，在規(guī)定的剩余期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機(jī)構(gòu)用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補(bǔ)。企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組情況下，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可按稅法規(guī)定的期限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補(bǔ)。被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨(dú)立納稅資格，在稅法規(guī)定期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。(財(cái)稅字［1997］189號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［1997］189號(hào)）　　。(條例第11條)　　。(財(cái)稅［2002］70號(hào))　　八、虧損結(jié)轉(zhuǎn)　　。自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)不少于5年的，按40%的比例退還再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款?？倷C(jī)構(gòu)（母公司）匯總（合并）后的應(yīng)納稅額不足抵免的，未予抵免的成員企業(yè)投資額，可用總機(jī)構(gòu)（母公司）以后年度匯總（合并）后的應(yīng)納稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長(zhǎng)不得超過5年。(國(guó)稅發(fā)［2000］13號(hào)）　　。匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。既有自籌資金和銀行貸款投入，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備財(cái)政撥款投資額之后的余額，據(jù)此確定抵免企業(yè)所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。企業(yè)設(shè)備購(gòu)置前一年為虧損的，其投資抵免期限內(nèi)，每一納稅年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額，可全部用于抵免準(zhǔn)予抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購(gòu)置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算；以設(shè)備購(gòu)置前一年抵免前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅額為基數(shù)，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定期限內(nèi)抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得延續(xù)抵免，但最長(zhǎng)不得超過5年。(財(cái)稅字［1997］116號(hào)）　　六、投資抵免　　。(財(cái)稅字［1997］116號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］116號(hào))　　五、稅收饒讓　　。其抵扣額為：境內(nèi)、境外所得按中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額〔來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得247。納稅人境外已繳稅款的抵扣，在匯總納稅時(shí)，可在“分國(guó)不分項(xiàng)抵扣”和“定率抵扣”兩種方法中，選擇一種抵扣方法。但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不超過5年。(條例第12條)　　。(財(cái)稅［2000］25號(hào))　　四、稅收抵免　　。(細(xì)則第42條)　　。納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn)，其繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅時(shí)抵扣。從2002年1月1日起，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。(財(cái)稅字［1998］41號(hào))　　。(國(guó)稅函［2001］217號(hào))　　二、先征后返　　。(財(cái)稅［2003］26號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］10號(hào))　　。對(duì)中國(guó)奧委會(huì)取得按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定由第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)支付的補(bǔ)償收入、分成收入，免征相關(guān)稅收。當(dāng)年扣減不足的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一年繼續(xù)扣減至2005年底止。從2003年1月1日起至2005年底止，對(duì)于從事商品零售業(yè)務(wù)兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。 　　(4)與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。從2003年1月1日起至2005年底止，對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，3年內(nèi)按年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅減征30%. (財(cái)稅［2002］208號(hào)、財(cái)稅［2003］192號(hào))　　。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。從2003年1月1日起至2005年12月底止，對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗位失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。從2003年1月1日起至2005年12月31日止，對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。對(duì)該公司將增值所得再注入華潤(rùn)股份公司的資產(chǎn)，股份公司可計(jì)提折舊或攤銷。(財(cái)稅［2003］192號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］126號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］126號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］126號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］137號(hào))　　。(財(cái)稅［2003］128號(hào))　　。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，從事青藏鐵路建設(shè)取得的所得，免征所得稅。(財(cái)稅［2003］115號(hào))　　。(國(guó)稅發(fā)［2003］82號(hào))　　。從2003年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)又是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。對(duì)“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，獲獎(jiǎng)學(xué)生所在學(xué)?；蚯嗌倌昕萍拣^獲得的獎(jiǎng)金，可視同捐贈(zèng)，免征企業(yè)所得稅。在2003年底前，對(duì)華商儲(chǔ)備商品管理中心、中國(guó)糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)、中國(guó)食品集團(tuán)公司直屬的國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)社會(huì)保障基金理事會(huì)、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、證券的差價(jià)收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合并項(xiàng)目，按照本通知第二條的規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達(dá)到財(cái)稅字［2002］56號(hào)文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。財(cái)稅字［2002］56號(hào)文所述“原注冊(cè)資本”是指外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或者本通知第二條所述合并項(xiàng)目追加投資前企業(yè)已經(jīng)形成的注冊(cè)資本。外商投資企業(yè)在前期投資以后，進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目(不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的追加投資)，凡沒有與前期投資項(xiàng)目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合并為一個(gè)項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊(cè)資本，該多次追加投資所形成的合并項(xiàng)目的新增注冊(cè)資本符合財(cái)稅字［2002］56號(hào)文第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新〈外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〉有關(guān)稅收問題的通知》(國(guó)稅發(fā)［2002］063號(hào))的規(guī)定，財(cái)稅字［2002］56號(hào)文規(guī)定的“鼓勵(lì)類項(xiàng)目”是指2002年4月1日以前批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于1997年原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類的項(xiàng)目；2002年4月1日以后批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于2002年原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目。(財(cái)稅［2002］59號(hào)）　　。(財(cái)稅［2002］147號(hào)）　　。(財(cái)稅［2002］70號(hào)）　　。(財(cái)稅［2002］128號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2002］36號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2002］36號(hào)）　　。科研機(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中科研機(jī)構(gòu)股權(quán)比例達(dá)到50%的，免征所得稅；科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達(dá)不到50%，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的，減半征收企業(yè)所得稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］36號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2002］32號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2002］32號(hào)）　　。(財(cái)稅［2002］48號(hào)）　　。對(duì)試行國(guó)債凈價(jià)交易的銀行，自試行凈價(jià)交易之日起，在付息日或買入國(guó)債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。對(duì)為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。從2002年1月1日起，對(duì)各級(jí)福利彩票發(fā)生機(jī)構(gòu)的福利彩票收入，包括返還獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金，暫免征企業(yè)所得稅。對(duì)在教育部和香港周凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，獎(jiǎng)勵(lì)給各類中學(xué)、中專、技工學(xué)校的優(yōu)秀科技創(chuàng)新和科學(xué)研究項(xiàng)目的獎(jiǎng)金，暫免征企業(yè)所得稅。從2001年1月1日起，對(duì)國(guó)家確定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征企業(yè)所得稅。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的企業(yè)，可定期減征或免征企業(yè)所得稅。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［2001］171號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2001］15號(hào)）　　。　　。(財(cái)稅［2001］13號(hào)）　　。(財(cái)稅［2000］97號(hào)）　　。(國(guó)稅函［2000］906號(hào)）　　。金融保險(xiǎn)企業(yè)購(gòu)買（包括在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買）的國(guó)債到期（或分期）兌付所取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金購(gòu)買國(guó)債、在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。從2000年1月1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，自稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。從2000年1月1日起至2004年底，勘察設(shè)計(jì)單位改制為企業(yè)的，5年內(nèi)減半征收所得稅；勘察設(shè)計(jì)單位改制為股份制企業(yè)的，按照原勘察設(shè)計(jì)單位在股份制企業(yè)中所占的股權(quán)比例，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中，可按其應(yīng)納稅額減征15%～30%的所得稅。(財(cái)稅［2000］25號(hào)）　　。(財(cái)稅［2000］25號(hào)）　　。(國(guó)稅發(fā)［2000］24號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1999］43號(hào)、財(cái)稅［2001］122號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］55號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］55號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］44號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］44號(hào)）　　。（財(cái)稅字［1998］60號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1998］29號(hào)、財(cái)稅［2001］55號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］116號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］114號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］49號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］49號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］101號(hào)）　　?！　?。(財(cái)稅字［1997］38號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］36號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1997］22號(hào)）　　。(國(guó)稅函［1996］138號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1995］84號(hào)）　　。(財(cái)稅字［1995］81號(hào)）　　。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。(［94］財(cái)稅字第1號(hào)）　　。民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置的盲、聾、啞和肢體殘疾“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。企事單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征所得稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其經(jīng)營(yíng)主業(yè)確定其減免政策。國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年。對(duì)新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅1～2年。對(duì)新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉(cāng)儲(chǔ)、居民服務(wù)、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅1年。對(duì)新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)