企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠研究(參考版)
2025-07-01 13:41本頁面
【正文】 8 / 8。小企業(yè)如能合理運(yùn)用捐贈方面的稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃，還可以獲得更多的盈余資金，為進(jìn)一步發(fā)展壯大打下基礎(chǔ)。捐贈方面的稅收政策，是國家為了發(fā)展慈善事業(yè)，支持非營利組織發(fā)展給予企業(yè)的優(yōu)惠待遇，其具體制度設(shè)計(jì)要平衡國家、企業(yè)等各方利益。同時，如果不區(qū)分清楚營利性和非營利性組織，共享、爭強(qiáng)稅收優(yōu)惠待遇的混亂局面，勢必真假難分，喪失社會公信力，意欲捐款的組織也會望而卻步。按照現(xiàn)行非營利組織稅收制度，可直接接受(享受稅前扣除的優(yōu)惠政策)捐贈的非營利組織需要財(cái)政部、國家稅務(wù)總局以文件的形式加以特許，其他非營利組織直接接受的捐贈，捐贈方不能在稅前扣除。應(yīng)規(guī)定在一定比例內(nèi)準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但最長不得超過5年。企業(yè)有的年度需要向社會提供較多的捐贈，如發(fā)生重大自然災(zāi)害的年度，有的年度企業(yè)卻無力向社會捐贈或捐贈較少。現(xiàn)行規(guī)定的操作性規(guī)定很不具體，妨礙了對捐贈扣除的操作，也不利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。另一方面，全額扣除的情況下，容易造成企業(yè)通過捐贈獲取自身的廣告效應(yīng)和名聲，損害了國家的稅收利益。分析我國現(xiàn)行的扣除規(guī)定，企業(yè)向同樣具有社會公益性和非營利性，社會公益程度相差不大的各種社會團(tuán)體、基金會和事業(yè)單位的捐贈，有著3%、10%和全額扣除3種優(yōu)惠力度懸殊的扣除標(biāo)準(zhǔn)。一方面，它保證納稅人可以從公益捐贈中得到一定的經(jīng)濟(jì)利益，對納稅人支持與參與社會公益事業(yè)能夠產(chǎn)生引導(dǎo)作用。 其次，堅(jiān)持部分扣除政策?！ ∈紫?，堅(jiān)持以所得額為計(jì)算參照?！ 〉谌?，于非營利組織，制度要順應(yīng)其發(fā)展趨勢。 第二，于國家，制度要保證不損害國家的經(jīng)濟(jì)利益。在確認(rèn)計(jì)扣問題上，應(yīng)遵守以下原則： 第一，于納稅人，制度應(yīng)對納稅人具有比較好的激勵作用?！ ∥濉l(fā)展方向 在企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠制度設(shè)計(jì)中，要綜合考慮各方面的因素，協(xié)調(diào)各方利益。 因此，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，要合理進(jìn)行捐贈稅收籌劃，充分考慮并利用好稅法中對支持公益、救濟(jì)事業(yè)的企業(yè)的優(yōu)惠政策。通過對公益捐贈進(jìn)行稅收籌劃可以調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅負(fù)，使企業(yè)獲取更多的發(fā)展資金?！币陨弦?guī)定的存在，給了小型企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間?！ ∷摹⒍愂栈I劃相關(guān) 在所得稅方面，國家為了照顧小型企業(yè)，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1994]第9號)，“對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)暫減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)之間的，暫減按27%的稅率征收”?！ ?qiáng)調(diào)企業(yè)社會責(zé)任并不是要“企業(yè)辦社會”，而是指在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)功能與社會功能相剝離的前提下，企業(yè)有目的、有計(jì)劃地主動承擔(dān)社會責(zé)任。公司的社會責(zé)任，既包括商法意義上的社會責(zé)任，也包括商業(yè)倫理意義上的社會責(zé)任?！薄 ?qiáng)化公司社會責(zé)任的理論依據(jù)在于公司的經(jīng)濟(jì)力量及其推動社會權(quán)實(shí)現(xiàn)的社會義務(wù)。“由于公司對利潤的極
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