【正文】 (財稅［ 2020］ 12。 (國稅發(fā)［ 2020］ 31 號 ) 贖回基金單位的差價收入免稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 3號 ) 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 31 號 ) 。外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)，向境內(nèi)、外保險機(jī)構(gòu)購買相關(guān)財產(chǎn)責(zé)任保險所發(fā)生的保險費(fèi)支出 ，凡屬于中國法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍，可按實(shí)際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。 (國稅函［ 2020］ 11號 ) (1)外國銀行分行自開業(yè)起 3年內(nèi)，不超過其當(dāng)年各類業(yè)務(wù)收入 5%的部分； (2)外國銀行分行自開業(yè)的第 4年度起，不超過其當(dāng)年業(yè)務(wù)收入 3%的部分。 (財稅［ 2020］ 212號 ) 。 (財稅［ 2020］ 243號 ) 。 (財稅［ 2020］ 243號 ) 。 (財稅［ 2020］ 205號 ) 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 70號 ) 。城市商業(yè)銀行獎金的稅前列支由納稅人按規(guī)定的最高比例據(jù)實(shí)列支，無需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批獎金列支比例。城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，由納稅人按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 (國稅發(fā)［ 2020］ 84 號 )文件及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，無需報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。在 2020 年至 2020年期間，對中國光大銀行接收原中國投資銀行不良資產(chǎn)形成的損失，凡符合稅收規(guī)定呆賬損失條件的，經(jīng)光大總行報主管稅務(wù)部門審核，準(zhǔn)予按實(shí)際損失直接在稅前扣除。從 2020年 11 月 7日起，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額 5%的部分，從保單簽收之日起 5 年內(nèi)，憑合法證據(jù)據(jù)實(shí)在稅前扣 除。從 2020年 11 月 7 日起，金融企業(yè)已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額或已繳納所得稅的應(yīng)收未收利息，如超過 90天仍未收回的，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。從 2020年 1 月 1日起，對各類金融企業(yè) (不含金融資產(chǎn)管理公司 )符 合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先沖減已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備，不足沖減的部分，據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。從 2020年 1 月 1日起，對各類金融企業(yè) (不含金融資產(chǎn)管理公司 )按資產(chǎn)期末余額 1%計提的呆賬準(zhǔn)備，可在企業(yè)所得稅前扣除。其折舊或攤銷年限最短為 2年。 (財稅［ 2020］ 198號 ) 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 31 號 ) 。 (財稅［ 2020］ 126號 ) 。 (財稅［ 2020］ 126號 ) 。 (財稅［ 2020］ 126號 ) 。 (財稅［ 2020］ 75號 ) 。 (財稅［ 2020］ 128號 ) 。 (財稅［ 2020］ 48號） 免稅。對試行國債凈價交易的銀行，自試行凈價交易之日起，在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，在計征個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前扣除。對于個人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費(fèi)全部返還個人的保險除外），不作為個人應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險金，此資料來自 ，大量的管理資料下載 26 免征個人所得稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特 區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。專項(xiàng)教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓 上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務(wù)總局備案。保險公司支付的保險賠款。下列個人所得，免征個人所得稅： (條例第 4條 ) (1)債券利息。 外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可的壞賬損失， 超過上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列為當(dāng)期的損失；少于上一年度計提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)計入本年度的應(yīng)納稅所得額。 (細(xì)則第 23條 ) 。 (細(xì)則第 21條 ) 。 。 。 。 。 。 。 (國稅發(fā)［ 1999］ 818號） 。 (細(xì)則第 73 條、第 75條 ) 。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運(yùn)資金超過 1000萬美元，經(jīng)營期 10 年以上的，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (2)外國銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國國家銀行的利息 所得，免征所得稅。 。保險保障基金達(dá)到總資產(chǎn)的 6%時，不再提取扣除。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 24 (7)保險保障基金。保險企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，不得超過年末應(yīng)收賬款余額的 1%. (6)管理費(fèi)。企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財產(chǎn)，經(jīng)評估后的折價金額，若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的，不作為應(yīng)稅收入，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)以融資租賃方式租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于 3年。企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在 10 萬以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可按上述規(guī)定扣除。 (2)裝修支出。企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實(shí)際收取的金額，計入應(yīng)稅收入。 。按不超過稅前利潤 5%的比例，報經(jīng)各省級國稅局批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支。按年末貸款余額的 1%按原幣實(shí)行差額提?。? (6)壞賬準(zhǔn)備金。按年?duì)I業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）的 5‰以內(nèi)據(jù)實(shí)列支； (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。金融機(jī)構(gòu)往來利息支出； (2)手續(xù)費(fèi)支出。 (國稅函［ 2020］ 579號） 。 。按規(guī)定提取的未決賠償準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé) 任準(zhǔn)備金、壽險準(zhǔn)備金、長期健康責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 23 (8)保險賠款支出。財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、意外傷害保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)，按不超過當(dāng)年自留保費(fèi)收入的 1%據(jù)實(shí)扣除； (6)防預(yù)費(fèi)。按不超過營業(yè)收入 6‰的，據(jù)實(shí)扣除；開業(yè)不滿 3 年的保險企業(yè)，按不超過營業(yè)收入 9‰的，據(jù)實(shí)扣除； (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。支付的代理手續(xù)費(fèi)不超過 8%的，據(jù)實(shí)扣除； (2)傭金。保險企業(yè)的下列項(xiàng)目，在計征企業(yè)所得稅時，允許在稅前扣除。金融企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的 3‰計提壞賬準(zhǔn)備金，允許在稅前扣除。金融、保險企業(yè)通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益、救濟(jì)性事業(yè)的捐贈支出，不超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 %的部分，可在稅前據(jù)實(shí)扣除。納稅人購買國債 的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，允許在稅前扣除。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損失，在計征企業(yè)所得稅時，可在當(dāng)期扣除。參加財產(chǎn)保險、運(yùn)輸保險按規(guī)定繳納的保險費(fèi)用，以及按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)，在計征企業(yè)所得稅時，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。按國家有關(guān)規(guī)定交納的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險費(fèi)，在計征企業(yè)所得稅時，可在規(guī)定比例內(nèi)扣除。生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，在計征企業(yè)所得稅時，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款（包括集資、拆借）的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額，據(jù)實(shí)扣除。各級成員企業(yè)的申報時間，由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。 (財稅字［ 1996］ 83 號） 。中國人民保險（集團(tuán)）公司及其分支機(jī)構(gòu)以法人為納稅單位，分別由中國人民保險（集團(tuán)）公司，中保財產(chǎn)保險有限責(zé)任公司、中保人壽保險有限責(zé)任公司、中保再保險有限責(zé)任公司向國家稅務(wù)總局繳納企業(yè)所得稅。中國工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、投資銀行、交通銀行和中國國際信托投資公司以及中國人民保險公司，一律以總行（總公司）為單位匯總繳納企業(yè)所得稅。從 2020 年1月 1日起，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。 (財稅字［ 1998］ 41號） 。(國稅函［ 2020］ 906號） 。金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買） 的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。從 2020年 9月 1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。對企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價差收入和債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收 入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。中國金幣總公司 2020年底前，免征企業(yè)所得稅。從 2020年 1月 1 日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。從 2020年 1月 1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額 3萬元以下的，減按 18%征收企業(yè)所得稅 ；年應(yīng)納稅所得額 3萬元以上至 10萬元的，減按 27%征收企業(yè)所得稅。對國務(wù)院 1993年批準(zhǔn)到香港上市的 9家股份制企業(yè)，暫按 15%征收企業(yè)所得稅。國家專業(yè)銀行對代理地方政府進(jìn)行的政策性住房信貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按 33%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 176號、財稅［ 2020］ 190號 ) 二、所得稅 具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等 3個稅種的稅收優(yōu)惠。從 2020年 1月 1日起，繼續(xù)對上海鉆石交易所實(shí)行保稅政策。利用外國政府貸款和國際金 融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，加工貿(mào)易外商提供的不作價進(jìn)口設(shè)備及其配套件、備件和技術(shù)，免征進(jìn)口增值稅和關(guān)稅。對中國建設(shè)銀行按照公積金管理部門委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在 2020 年底前發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營業(yè)額中扣除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營業(yè)額中減除。對各類金融企業(yè) 2020年 1月 1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限 (90 天 )后，仍未收回或貸款 本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。保險企業(yè)已征收過的營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。對中國銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。對中國太平洋人壽保險公司、中意人壽保險公司、信誠人壽保險公司符合免稅條件的險種 ，免征營業(yè)稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)所取得的收入，不征收營業(yè)稅。金融企業(yè)買賣金融商品 (包括股票、債券、外匯及其他金融商品 )可在同一會計年度末，將不同納稅出現(xiàn)的正負(fù)差按同一會計年度匯總方式計算繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳稅額小于本年已繳稅額，可以申請辦理退稅。對社會保障基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券、投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅。保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，在 2020年底前暫免征收營業(yè)稅；個人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價收入，不征收營業(yè)稅。按規(guī)定簽訂了提前還貸協(xié)議的，可以按當(dāng)年實(shí)際還貸情況申請辦理退稅。 (財企［ 2020］ 293號 ) 。(國稅函［ 2020］ 89號 ) 48.“十五”期間外匯借款項(xiàng)目繼續(xù)以稅還貸。 (財稅［ 2020］ 207號 ) 。 (財稅［ 2020］ 212號 ) 。對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際 (集團(tuán) )有限公司的資產(chǎn)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對依法撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu) (不包括所屬企業(yè) )財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅、營業(yè)稅。自破產(chǎn)清算之日起，大連證券破產(chǎn)財產(chǎn)被清算組用來清償債務(wù)時，免征其銷售轉(zhuǎn)讓貨物不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金 (不含成色為 AU999 AU999 AU99AU995；規(guī)格為 50 克、 100克、 1 公斤、 3 公斤、 )和黃金礦砂 (含伴生金 )，免征增值稅。中國建設(shè)銀行接受公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金“大委托”貸款業(yè)務(wù)已按利息收入申報繳納了營業(yè)稅，對其 2020 年底以前發(fā)生過的已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，準(zhǔn)予從營業(yè)額中減除。對保險公司新開辦的 1年期以上 (包括 1 年期 )返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老保險金保險，以及 1年期以上 (包括 1年期 )健康保險險種免征營業(yè)稅。對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。金融商品的賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買 入價，可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后 1年內(nèi)不得變更。從 2020年