【正文】 (條例第16條)　　。(財稅［2000］92號）　　。(財稅［1999］273號）　　。(財稅字［1997］66號）　　。(國稅函［2000］698號）　　。(國稅函發(fā)［1995］288號）　　。(國稅發(fā)［1993］154號)　　?！　?。第三節(jié) 科技及新興產(chǎn)業(yè)具體范圍包括：各類科研機構(gòu)、各項科學技術(shù)項目的引進、研究、開發(fā)、推廣、應用、轉(zhuǎn)化、轉(zhuǎn)讓及其取得的收入；與科技進步相關聯(lián)的新興產(chǎn)業(yè)，如郵電通信、電子信息技術(shù)、資源綜合利用、生物技術(shù)、計算機軟件、集成電路的設計、開發(fā)、生產(chǎn)與應用及其相關的項目和收入。　　。(財稅［2002］128號)　　。(財稅［2002］151號)　　。(國稅發(fā)［2002］169號、國稅函［2003］1027號)　　。對保險公司分業(yè)經(jīng)營改革中，綜合性保險公司及其子公司將其擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，以及重組改制后設立的中國人保控股公司、中國人民財產(chǎn)保險公司和中國人保資產(chǎn)管理公司承受原中國人民保險公司土地、房屋權(quán)屬的行為，免征契稅。對國有銀行以外的其他金融機構(gòu)在海南、廣西北海市清理確權(quán)過程中承接的空置商品房，以及其他企業(yè)承接的空置商品房，在2004年12月31日再轉(zhuǎn)讓銷售時，免征契稅和營業(yè)稅。對該集團重組前已貼花的資金及重組過程中因資產(chǎn)轉(zhuǎn)移所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。(財稅［2003］88號)　　。對大連證券在清算期間自有的和從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅?！　?9)對港澳國際(集團)有限公司所屬內(nèi)地公司在催收債權(quán)、清償債務中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及該公司本部及香港8家子公司在中國境內(nèi)催收債權(quán)、清償債務中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！　?7)對港澳國際(集團)有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)擁有的和從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅?！　?5)對港澳國際(集團)有限公司所屬內(nèi)地公司在清算期間自有的和從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅?！　?3)對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的資產(chǎn)，免征其銷售轉(zhuǎn)讓及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的城建稅和土地增值稅。(財稅［2003］212號)　　(1)對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅?！　??！　?3)對其所擁有的財產(chǎn)用來清償債務時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的城建稅和土地增值稅。(財稅［2003］141號)　　(1)清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)、車船，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅。　　?！　?6)對資產(chǎn)管理公司按財政部核定的資本金數(shù)額，接收國有商業(yè)銀行資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征印花稅和契稅?！　?4)對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納的印花稅。　　(2)4家公司及其分支機構(gòu)，接受相關國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充本息，免征承受土地房屋權(quán)屬應繳納的契稅。(條例第3條)　　。(條例第6條)　　。(財稅字［1995］47號、財稅字［1997］56號）　　。(國稅發(fā)［2000］8號、財稅［2001］61號）　　。(國稅發(fā)［1999］124號）　　。(國稅函［1993］705號）　　。(國稅發(fā)［1991］155號）　　。(國稅發(fā)［1991］155號）　　。(國稅發(fā)［1991］155號）　　。(國稅發(fā)［1991］155號）　　。(國稅地字［1988］37號）　　。　　?！　　?002年11月1日起，各類金融企業(yè)(金融資產(chǎn)管理公司除外)，包括各政策性銀行、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托公司、財務公司和金融租賃公司、城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社采取有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)，可以作為呆賬在企業(yè)所得稅前扣除：(國家稅務總局令［2002］第4號)　　(1)借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(2)借款人死亡，金融企業(yè)依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)；　　(3)借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，不能獲得保險補償，確實無力償還的貸款；或者保險賠償清償后，確實無力償還的部分債務，金融企業(yè)追償后未能收回的債權(quán)；　　(4)貸款人和擔保人雖未宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動、終止法人資格，金融企業(yè)清償后未能收回的債權(quán)；　　(5)貸款人依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務又無其他債務承擔者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法取回的債權(quán)；　　(6)由于借款人和擔保人不能償還債務，法院也無財產(chǎn)可強制執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行仍無法收回的債權(quán)；　　(7)由上述(1)至(6)項原因借款人不能償還到期債務，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)；　　(8)開證申請人和保證人由于上述(1)至(7)項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)追償后無法收回的債權(quán)；　　(9)金融企業(yè)對外投資，因被投資企業(yè)宣告破產(chǎn)、關閉、解散、終止法人資格而無法收回的股權(quán)；　　(10)銀行卡被偽造、冒用、騙領而發(fā)生的應由銀行承擔的凈損失；　　(11)助學貸款逾期后，銀行采取合法措施追索后仍無法收回的貸款；　　(12)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應收利息以外的其他逾期3年無法收回的應收賬款；　　(13)經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)。地(市)級、省級和總行三級農(nóng)村信用社管理機構(gòu)所需管理費的總額，%部分，允許在稅前扣除。(財稅［2001］48號)　　。(財稅［2002］128號）　　。(國稅發(fā)［2001］31號)　　。(國稅發(fā)［2003］3號)　　。(國稅發(fā)［2001］31號)　　。外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，向境內(nèi)、外保險機構(gòu)購買相關財產(chǎn)責任保險所發(fā)生的保險費支出，凡屬于中國法律、法規(guī)規(guī)定投保范圍，可按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。(國稅函［2002］11號)　　(1)外國銀行分行自開業(yè)起3年內(nèi)，不超過其當年各類業(yè)務收入5%的部分；　　(2)外國銀行分行自開業(yè)的第4年度起，不超過其當年業(yè)務收入3%的部分。(財稅［2003］212號)　　。(財稅［2003］243號)　　。(財稅［2003］243號)　　。(財稅［2003］205號)　　。(國稅發(fā)［2003］70號)　　。城市商業(yè)銀行獎金的稅前列支由納稅人按規(guī)定的最高比例據(jù)實列支，無需報稅務機關審批獎金列支比例。城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出，由納稅人按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)［2000］84號)文件及有關規(guī)定進行稅務處理，無需報稅務機關審批。在2001年至2009年期間，對中國光大銀行接收原中國投資銀行不良資產(chǎn)形成的損失，凡符合稅收規(guī)定呆賬損失條件的，經(jīng)光大總行報主管稅務部門審核，準予按實際損失直接在稅前扣除。從2002年11月7日起，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務保費收入總額5%的部分，從保單簽收之日起5年內(nèi)，憑合法證據(jù)據(jù)實在稅前扣除。從2002年11月7日起，金融企業(yè)已經(jīng)計入應納稅所得額或已繳納所得稅的應收未收利息，如超過90天仍未收回的，準予沖減當期的應納稅所得額。從2001年1月1日起，對各類金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公司)符合規(guī)定核銷條件的呆賬損失，首先沖減已在稅前扣除的呆賬準備，不足沖減的部分，據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。從2001年1月1日起，對各類金融企業(yè)(不含金融資產(chǎn)管理公司)按資產(chǎn)期末余額1%計提的呆賬準備，可在企業(yè)所得稅前扣除。其折舊或攤銷年限最短為2年。(財稅［2002］198號)　　。(國稅發(fā)［2002］31號)　　。(財稅［2003］126號)　　。(財稅［2003］126號)　　。(財稅［2003］126號)　　。(財稅［2002］75號)　　。(財稅［2002］128號)　　。(財稅［2002］48號）　　。對試行國債凈價交易的銀行，自試行凈價交易之日起，在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的借款利息支出，未超過規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，在計征個人所得稅時，準予在稅前扣除。對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應稅所得，不征收個人所得稅。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金，免征個人所得稅和利息所得稅。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息，免征個人所得稅。專項教育儲蓄存款利息，免征利息所得稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入，暫不征收個人所得稅。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入，暫不征收個人所得稅。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅。對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入，是否征收個人所得稅，由各省級人民政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。保險公司支付的保險賠款。下列個人所得，免征個人所得稅：(條例第4條)　　(1)債券利息。外資企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)稅務機關審核認可的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞賬準備部分，應計入本年度的應納稅所得額。(細則第23條)　　。(細則第21條)　　?！　　！　　！　　！　??！　??！　?。(國稅發(fā)［1999］818號）　　。(細則第73條、第75條)　　。在經(jīng)濟特區(qū)和國務院批準的其他地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期10年以上的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?2)外國銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅?！　　１ｋU保障基金達到總資產(chǎn)的6%時，不再提取扣除。　　(7)保險保障基金。保險企業(yè)壞賬準備金的提取比例，不得超過年末應收賬款余額的1%. 　　(6)管理費。企業(yè)收回的以物抵債非貨幣財產(chǎn)，經(jīng)評估后的折價金額，若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務人的，不作為應稅收入，準予扣除。企業(yè)以融資租賃方式租入不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設備，其租賃費可在租賃期內(nèi)平均攤銷，但最少不得短于3年。企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬以上的，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可按上述規(guī)定扣除?！　?2)裝修支出。企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務手續(xù)費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實際收取的金額，計入應稅收入?！　?。按不超過稅前利潤5%的比例，報經(jīng)各省級國稅局批準后據(jù)實列支。按年末貸款余額的1%按原幣實行差額提取；　　(6)壞賬準備金。按年營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的5‰以內(nèi)據(jù)實列支；　　(4)業(yè)務招待費。金融機構(gòu)往來利息支出；　　(2)手續(xù)費支出。(國稅函［2000］579號）　　?！　?。按規(guī)定提取的未決賠償準備金、未到期責任準備金、長期責任準備金、壽險準備金、長期健康責任準備金，準予在稅前扣除；　　(8)保險賠款支出。財產(chǎn)保險業(yè)務、意外傷害保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務，按不超過當年自留保費收入的1%據(jù)實扣除；　　(6)防預費。按不超過營業(yè)收入6‰的，據(jù)實扣除；開業(yè)不滿3年的保險企業(yè)，按不超過營業(yè)收入9‰的，據(jù)實扣除；　　(4)業(yè)務招待費。支付的代理手續(xù)費不超過8%的，據(jù)實扣除；　　(2)傭金。保險企業(yè)的下列項目，在計征企業(yè)所得稅時，允許在稅前扣除。金融企業(yè)按年末應收賬款余額的3‰計提壞賬準備金，允許在稅前扣除。金融、保險企業(yè)通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向公益、救濟性事業(yè)的捐贈支出，%的部分，可在稅前據(jù)實扣除。納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額，允許在稅前扣除。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損失，在計征企業(yè)所得稅時，可在當期扣除。參加財產(chǎn)保險、運輸保險按規(guī)定繳納的保險費用，以及按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費，在計征企業(yè)所得稅時，準予在稅前據(jù)實扣除。按國家有關規(guī)定交納的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險費，在計征企業(yè)所得稅時，可在規(guī)定比例內(nèi)扣除。生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出，在計征企業(yè)所得稅時，允許在稅前據(jù)實扣除；向非金融機構(gòu)借款（包括集資、拆借）的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額，據(jù)實扣除。各級成員企業(yè)的申報時間，由各省級稅務機關根據(jù)具體情況確定。(財稅字［1996］83號）　　。中國人民保險（集團）公司及其分支機構(gòu)以法人為納稅單位，分別由中國人民保險（集團）公司，中保財產(chǎn)保險有限責任公司、中保人壽保險有限責任公司、中保再保險有限責任公司向國家稅務總局繳納企業(yè)所得稅。中國工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行、投資銀行、交通銀行和中國國際信托投資公司以及中國人民保險公司，一律以總行（總公司）為單位匯總繳納企業(yè)所得稅。從2002年1月1日起，企業(yè)所得稅一律按法定稅率征收。(財稅字［1998］41號）　　。(國稅函［2000］906號）　　。金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關費用不得在稅前扣除。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。對企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價差收入和債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。中國金幣總公司2000年底前，免征企業(yè)所得稅。從2001年1月1日起，國家