【正文】 對因中國郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國郵政集團(tuán)公司向中國郵。 （七）資產(chǎn)重組 財政部其生產(chǎn)所需進(jìn)口尚不能國產(chǎn)化的零部件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免稅的具體范圍另行通知。 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于國產(chǎn)支線飛機(jī)免征增值稅的通知》（財稅字[2000]51號） 對生產(chǎn)支線飛機(jī)所需進(jìn)口尚不能國產(chǎn)化的零部件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅問題另行通知。 自2000年4月1日起，對生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)（包括運(yùn)十二、運(yùn)七系列、運(yùn)八、運(yùn)五飛機(jī)）免證增值稅。 ——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（摘自財稅[2001]54號） 從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問題的通知》（財稅[2000]102號） 自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6%的部分實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。 （五）修理修配 拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。 財政部、國家稅務(wù)總局、原外經(jīng)貿(mào)部《關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅[2002]2號） 外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。 （三）外國政府、國際組織無償援助項目 享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅[2001]10號） 本政策自資產(chǎn)公司成立之日起開始執(zhí)行。 對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。 資產(chǎn)公司 國家稅務(wù)總局《關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題的通知》（財稅字[1995]69號）執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。 執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。 （一）罰沒物品 ——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于公安、司法部門所屬單位征免增值稅問題的通知》（財稅字[1994]第029號 ） （二）勞動工廠生產(chǎn)的民警服裝銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅；銷售給其他單位的，按規(guī)定征收增值稅。 （一）公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品（每年新增部分報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后下發(fā)）凡銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的，免征增值稅；銷售給其他單位的，按規(guī)定征收增值稅。 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍工企業(yè)股份制改造有關(guān)增值稅政策問題的通知》（財稅[2007]172號） 本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 對于原享受軍品免征增值稅政策的軍工集團(tuán)全資所屬企業(yè)，按照《國防科工委關(guān)于印發(fā)〈軍工企業(yè)股份制改造實施暫行辦法〉的通知》（科工改[2007]1366號）的有關(guān)規(guī)定，改制為國有獨(dú)資（或國有全資）、國有絕對控股、國有相對控股的有限責(zé)任公司或股份有限公司，所生產(chǎn)銷售的軍品可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》（財稅字[1994]011號）的規(guī)定，繼續(xù)免征增值稅。 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)征收增值稅問題的通知》（財稅字[1997]135號）對外銷售的一律照章征收增值稅。 ——國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊物資供應(yīng)機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1994]第121號）其中調(diào)撥供應(yīng)給軍隊企業(yè)化工廠，軍辦廠礦等單位的生產(chǎn)用物資，購貨方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可予開具增值稅專用發(fā)票，但開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入均應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 （六）軍隊物資供應(yīng) （五）調(diào)撥的貨物 軍隊、軍工系統(tǒng)各單位將進(jìn)口的免稅貨物轉(zhuǎn)售給軍隊、軍工系統(tǒng)以外的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 軍隊、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；軍隊、軍工系統(tǒng)各單位進(jìn)口其他貨物，應(yīng)按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅貨物應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收增值稅。（二）軍工系統(tǒng) 軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。 軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。供軍內(nèi)使用的應(yīng)與對外銷售的分開核算，否則，按對外銷售征稅。但為部隊生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。 （４）軍辦廠礦； （２）軍馬場； 軍隊系統(tǒng)的下列企事業(yè)單位，可以按本規(guī)定享受稅收優(yōu)惠照顧： （一）軍隊系統(tǒng) 國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告》2011年第61號本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。 （三）享受多項增值稅優(yōu)惠政策　 （2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。 （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。 （二）殘疾人就業(yè) 供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。 （一）.殘疾人用品 國家稅務(wù)總局《關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》（國稅函[1999]191號）對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。 衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定征收增值稅。 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項政策。 （3）關(guān)于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。 （2）關(guān)于營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策 ②對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。 醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項政策。 （1）關(guān)于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策 國家稅務(wù)總局《關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]456號） 納稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。 屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。 對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 避孕藥品和用具免征增值稅。 十三、醫(yī)療衛(wèi)生 對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。 （六）新華書店 自2011年1月1日起至2012年12月31日，對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。 綜合類、行業(yè)專業(yè)類報紙。 除規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。 自2011年1月1日起至2012年12月31日，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策： 自2011年1月1日起至2012年12月31日，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策： 財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號） 本稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。 經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。 對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。 黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 》 （財稅[2009]31號） 本稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。 收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。 （二）電影拷貝 《中華人民共和國增值稅暫行條例》 古舊圖書免征增值稅。 十二、宣傳文化 （八）動漫企業(yè)動漫軟件出口免征增值稅。 （七）隨同軟件產(chǎn)品銷售的軟件安裝費(fèi) 凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 （六）隨同計算機(jī)銷售嵌入式軟件產(chǎn)品 專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計的計算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺和測試設(shè)備。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀笾鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。 （五）進(jìn)項稅額的劃分 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格= 計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本（1+10%）。 ③按計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計稅價格計算確定。 ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定； 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計當(dāng)期計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額17% 即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額3% 嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算： 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法： 1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料； （三）軟件產(chǎn)品免稅條件嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。 （一） 軟件產(chǎn)品增值稅政策 ——財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于鉑金及其制品稅收政策的通知 》（財稅[2003]86號) 鉑金首飾消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)由現(xiàn)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)稅稅率調(diào)整為5％。 鉑金出口不退稅；出口鉑金制品，對鉑金原料部分的進(jìn)項增值稅不實行出口退稅，只對鉑金制品加工環(huán)節(jié)的加工費(fèi)按規(guī)定退稅率退稅。 對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。 國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。 對進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)鉆石交易增值稅征收管理辦法的通知》(國稅發(fā)[2006]131號)鉆石，包括毛坯鉆石和成品鉆石。 會員單位通過鉆交所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)開具普通發(fā)票；會員單位通過鉆交所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石，憑海關(guān)完稅憑證和核準(zhǔn)單（須一一對應(yīng)），通過稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專業(yè)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)使用增值稅防偽稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。 江西省國家稅務(wù)局《關(guān)于納稅人銷售伴生金免征增值稅管理的公告》2011年2號（二）鉆石未經(jīng)有資格檢測單位檢測的，不得享受免稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人銷售伴生金有關(guān)增值稅問題的公告》[2011]第8號此前執(zhí)行與本公告不一致的，按照本公告的規(guī)定調(diào)整。 伴生金 上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會員或客戶按交割結(jié)算價向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。 非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。 “黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)