【正文】 (財稅［ 2020］ 192 號 ) 。(財稅［ 2020］ 126 號 ) 。 (財稅［ 2020］ 126 號 ) 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 。 (財稅［ 2020］ 126 號 ) 。 (財稅［ 2020］ 137 號 ) 。 (財稅［ 2020］ 128號 ) 。對中標(biāo)的施工企業(yè)、加工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計企業(yè)，從事青藏鐵路建設(shè)取得的所得，免征所得稅。 (財稅［ 2020］ 115 號 ) 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 82 號 ) 。從 2020 年 1 月 1 日起，對經(jīng)認(rèn)定屬于 2020年 7 月 1 日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。對 “明天小小科學(xué)家 ”活動中，獲獎學(xué)生所在學(xué)?；蚯嗌倌昕萍拣^獲得的獎金 ，可視同捐贈，免征企業(yè)所得稅。在 2020 年底前，對華商儲備商品管理中心、中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫、中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫取得的財政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。對社會保障基金理事會、社保基金投資管理人管理的社保 基金銀行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、證券的差價收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營合并項(xiàng)目，按照本通知第二條的規(guī)定單獨(dú)計算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達(dá)到財稅字［ 2020］ 56 號文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。財稅字［ 2020］ 56 號文所述 “原注冊資本 ”是指外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目或者本通 知第二條所述合并項(xiàng)目追加投資前企業(yè)已經(jīng)形成的注冊資本。外商投資企業(yè)在前期投資以后，進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目 (不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的追加投資 )，凡沒有與前期投資項(xiàng)目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目合并為一個項(xiàng)目計算其新增注冊資本，該多次追加投資所形成的合并項(xiàng)目的新增注冊資本符合財稅字［ 2020］ 56 號文第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的項(xiàng)目單獨(dú)計算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新〈外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〉有關(guān)稅收問題的通知》 (國稅發(fā)［ 2020］ 063號 )的規(guī)定，財稅字［ 2020］ 56 號文規(guī)定的“鼓勵類項(xiàng)目 ”是指 2020 年 4 月 1日以前批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于 1997年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類的項(xiàng)目； 2020 年 4月 1 日以后批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于 2020 年原國家發(fā)展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵類項(xiàng)目。 (財稅［ 2020］ 59 號） 定。 (財稅［ 2020］ 147 號） 。 (財稅［ 2020］70 號） 。 (財稅［ 2020］ 128 號） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 36 號） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 36 號） 。科研機(jī)構(gòu)此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉(zhuǎn) 制企業(yè)中科研機(jī)構(gòu)股權(quán)比例達(dá)到 50%的，免征所得稅；科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達(dá)不到 50%，但兩者股權(quán)合計達(dá)到 50%的，減半征收企業(yè)所得稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 36 號） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 32 號） 。 (國稅發(fā)［ 2020］32 號） 。 (財稅［ 2020］ 48 號） 。對試行國債凈價交易的銀行，自試行凈價交易之日起，在付息日或買入國債后持有到期時取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。對為安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。從 2020 年 1 月 1日起，對各級福利彩票發(fā)生機(jī)構(gòu)的福利彩票收入，包括返還獎金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金，暫免征企業(yè)所得稅。對在教育部和香港周凱旋基金會主辦的 “明天小小科學(xué)家 ”活動中，獎勵給各類中學(xué)、中專、 技工學(xué)校的優(yōu)秀科技創(chuàng)新和科學(xué)研究項(xiàng)目的獎金，暫免征企業(yè)所得稅。從 2020 年 1 月 1 日起，對國家確定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。對在西 部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目占企業(yè)總收入 70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征企業(yè)所得稅。經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，民族自治地方的企業(yè)，可定期減征或免征企業(yè)所得稅。對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在 2020 年至 2020 年期間，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (財稅［ 2020］ 171號） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 15 號） 。 。 (財稅［ 2020］ 13 號） 。 (財稅［ 2020］ 97 號） 。 (國稅函［ 2020］ 906 號） 。金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。 從 2020 年 9 月 1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。從 2020 年 1 月 1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%以上的，自稅務(wù)登記之日起， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。從 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年底，勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)的， 5年內(nèi)減半征收所得稅；勘察設(shè)計單位改制為股份制企業(yè)的，按照原勘察設(shè)計單位在股份制企業(yè)中所占的股權(quán)比例，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后 10 年中，可按其應(yīng)納稅額減征 15%～ 30%的所得稅。此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 (財稅［ 2020］ 25 號） 。 (財稅［ 2020］ 25 號） 。 (國稅發(fā)［ 2020］24 號） 。 (財稅字［ 1999］ 43號、財稅［ 2020］ 122 號） 。 (財稅字［ 1998］55 號） 。 (財稅字［ 1998］ 55 號） 。 (財稅字［ 1998］ 44號） 。(財稅字［ 1998］ 44 號） 。（財稅字［ 1998］ 60 號、財稅［ 2020］ 55 號） 。 (財稅字［ 1998］ 29 號、財稅［ 2020］ 55 號） 。 (財稅字［ 1997］ 116 號） 。 (財稅字［ 1997］ 114 號） 。 (財稅字［ 1997］ 49 號） 。 (財稅字［ 1997］ 49 號） 。 (財稅字［ 1997］ 101 號） 。 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 。 (財稅字［ 1997］ 38 號） 。 (財稅字［ 1997］ 36 號） 。(財稅字［ 1997］ 22 號） 。 (國稅函［ 1996］ 138 號） 。 (財稅字［ 1995］ 84 號） 。 (財稅字［ 1995］ 81 號） 。 (［ 94］財稅字第 1 號） 。 (［ 94］財稅字第 1號） 。 (［ 94］財稅字第1 號） 。民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置的盲、聾、啞和肢體殘疾 “四殘 ”人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上的，暫免征所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。企事單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬元以下的，暫免征所得稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅 5 年。企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅 5 年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新 辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅 1 年。新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)確定其減免政策。國家確定的 “老、少、邊、窮 ”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在 3 年內(nèi)減征或免征所得稅。新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企 業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù) 60%的，免征所得稅 3 年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅 2 年。對新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅 1～ 2 年。對新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉儲、居民服務(wù)、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅 1 年。對新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第 1 年免征所得稅，第 2 年減半征收所得稅。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，免征所得稅 2 年。對年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元及以下的企業(yè)，暫減按 18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在 10萬元及以下至 3 萬元的企業(yè)，暫減按 27%的稅率征收所得稅。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。民族自治地方的企業(yè)，需 要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。 (國稅發(fā)［ 1994］ 15 號） 第三節(jié) 企業(yè)所得稅 一、減免稅 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 。 三、稅額抵扣 液體鹽稅額扣除。 整。 。 (財稅［ 2020］ 119 號 ) 。從 2020 年 7 月 1 日起，石灰石資源稅適用稅額由每噸 2元調(diào)整為每噸 元至 3 元；大理石和花崗石適用稅額由每立方米 3元調(diào)整為每立方米 3 元至 10 元。從 1998 年 1 月 1 日起，對四川石油管理局天然氣的資源稅，其適用稅額為每千立方米 13 元。從 1996 年 7 月 1 日起， 對冶金聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 40%征收；對有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 70%征收。從 1996年 1 月 1 日起，江蘇海鹽由北方鹽每噸 20 元，改為按南方海鹽每噸 12 元征收資源稅。從 1994 年 1 月 1 日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇 5 省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸 25 元，減按每噸 20 元征收資源稅。對青藏鐵路建設(shè)工程單位為建設(shè)青藏鐵路自采自用的砂、石等材料，免征資源稅。中外合作油（氣）田，按合同開采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。納稅人因意外事故、自然災(zāi)害等原因，遭受重大損失的，由所在省級人民政府酌情免征或減征資源稅。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù) ，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。對中國建設(shè)銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金 (包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等 )“大委托 ”貸款業(yè)務(wù)，其在 2020 年底前發(fā)生的已繳營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營業(yè)額中扣除。但已 移交給中國華融、長城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營業(yè)額中減除。對金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財務(wù)公司， 2020 年 1 月 1 日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限 (90 天 )后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管伴 (彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭 )、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值