【正文】 對(duì)中國銀行在此次上市過程中，出售其所持有的中銀香港(控股 )有限公司老股獲得的投資收益，直接全額轉(zhuǎn)增中國銀行國家資本金，免征企業(yè)所得稅。青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)企業(yè)，凡按財(cái)稅［ 2020］128 號(hào)文件規(guī)定免征營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、資源稅、土地使用稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加的，可不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，免予征收企業(yè)所得稅。 (國稅函［ 2020］ 1087 號(hào) ) 。 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 (4)關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計(jì)算問題。福利彩票發(fā)生銷售機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，包括返還獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金，暫免征收企業(yè)所得稅。工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到 50%，或者工程勘察設(shè)計(jì)單位與科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達(dá) 不到 50%，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到 50%的，按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策，減半征收所得稅。以安置機(jī)關(guān)分流人員為主新辦的企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安 置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù) 30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，減半征收企業(yè)所得稅 2 年。 (財(cái)稅［ 2020］ 59 號(hào)） 。 (3)新辦企業(yè)減免稅。在 2020年底前，廣播電視事業(yè)單位的收入和有線此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 電視費(fèi)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。金融保險(xiǎn)企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng) 購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 38 號(hào)、國稅發(fā)［ 2020］ 60 號(hào)） 。對(duì)中國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第 1～ 2 年免征所得稅，第 3～ 5 年減半征收所得稅。對(duì)企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價(jià)差收入和債券差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。從 2020 年 1 月 1 日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征所得稅。對(duì)邊境貧困列名的 166 個(gè)國有農(nóng)場(chǎng)和 442 個(gè)國有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。對(duì)國務(wù)院 1993 年批準(zhǔn)到香港上市的 9 家股份制企業(yè)，暫按 15%征收所得稅。國家專業(yè)銀行對(duì)代理地方政府進(jìn)行的政策性住房信貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按 33%的稅率征收所得稅。凡安置 “四殘 ”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過 10%未達(dá)到 35%的，減半征收所得稅。 (［ 94］財(cái)稅字第 1 號(hào)） 。 (［ 94］財(cái)稅字第 1 號(hào)） 。 (［ 94］財(cái)稅字第 1 號(hào)） 。 。大同礦務(wù)局煤炭每噸 元；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸莊煤礦、葛亭煤礦每噸 元；內(nèi)蒙古全區(qū)非統(tǒng)配煤礦和伊克昭盟境內(nèi)的煤礦每噸 元；陜西榆林地區(qū)境內(nèi)的煤礦每噸 元；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸 1 元。 (財(cái)稅字［ 1996］ 24 號(hào)） 、大理石和花崗石稅額調(diào)整。 (財(cái)稅［ 2020］ 128 號(hào) ) 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 二、減稅 。 (財(cái)稅［ 2020］ 16 號(hào) ) 第二節(jié) 資 源 稅 一、免稅 。 (財(cái)稅［ 2020］ 16 號(hào) ) 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 9 號(hào) ) 。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除。 (國稅發(fā)［ 1994］ 159號(hào)） 。 (細(xì)則第 24 條 ) 。 (2)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 各省級(jí)地稅局應(yīng)在上述規(guī)定幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。對(duì)國家政策性銀行征收的營業(yè)稅實(shí)行先征后返，政策性銀行資本金達(dá)到國務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行。國家政策性銀行減按 5%的稅率征收營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 11 號(hào) ) “非典 ”影響的行業(yè)免稅。 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 29 屆奧運(yùn)會(huì)銷售捐贈(zèng)物品和出讓資產(chǎn)收入免稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 227 號(hào) ) 。從 2020 年 8 月 1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取，并納入預(yù)算管理，實(shí)行 “收支兩條線 ”的民用航空登記費(fèi)、工本費(fèi)、審查 費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等 8 項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收營業(yè)稅。對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營 業(yè)稅。中國建筑工程總公司進(jìn)行的重組改制過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)讓持有股權(quán)行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征營業(yè)稅。 。 (財(cái)稅［ 2020］ 191 號(hào) ) 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 69 號(hào) ) 。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核并 列入免稅名單的，免征營業(yè)稅。 。 (國稅函［ 2020］165 號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 117 號(hào) ) 。 (［ 2020］國轉(zhuǎn)聯(lián) 8 號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 26 號(hào) ) 。對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征營業(yè)稅。外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)銷售軟件，或隨同銷售郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物一并轉(zhuǎn)讓與這些貨物使用相關(guān)的軟件 ，國內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件，無論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費(fèi)，均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。從 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%以上的；或從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自稅務(wù)登記之日起， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅［ 2020］25 號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 147 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 304 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 220 號(hào)） 。 (國稅發(fā)［ 1999］ 43 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 55 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1997］ 103 號(hào)） 。 )(國發(fā)［ 1997］ 5 號(hào)、國稅發(fā)［ 2020］ 135 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1995］ 79號(hào)、財(cái)稅［ 2020］15 號(hào)） 。對(duì)郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入， 不征收營業(yè)稅。對(duì)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié) 議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。軍隊(duì)系統(tǒng)各單位附設(shè)的服務(wù)性單位為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 分稅種稅收優(yōu)惠 第一節(jié) 營 業(yè) 稅 一、免稅 。 (［ 94］財(cái)稅字第10 號(hào)） 。 (［ 94］財(cái)稅字第 11 號(hào)） 。 (財(cái)稅字此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 ［ 1995］ 108 號(hào)） 。 (國稅函［ 1996］ 635 號(hào)） 。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營業(yè)稅。對(duì)外國企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從境內(nèi)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅。社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營 業(yè)稅。對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，從 1999 年起至 2020 年底止，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅。從 2020 年 1 月 1 日起至 2020 年 底止，轉(zhuǎn)制的地質(zhì)勘查單位承擔(dān)各級(jí)政府安排的地質(zhì)勘探工作而取得的收入，免征營業(yè)稅。對(duì)設(shè)在校園內(nèi)的社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，從 2020 年 1 月 1 日起，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 84 號(hào)） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 179 號(hào)） 。 (財(cái)稅［ 2020］125 號(hào)） 行費(fèi)不征稅。對(duì)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。從 2020 年 1 月 1日起，對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅。租賃公司向擁有集裝箱運(yùn)輸卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由各 省級(jí)政府批準(zhǔn)，對(duì)其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［ 2020］ 118 號(hào) ) 。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 性人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金保險(xiǎn)，以及一年期以上健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種免征營業(yè)稅。燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi) (包括管道煤氣集資款〈初裝費(fèi)〉 )、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。金融企業(yè)買賣金融商品 (包括股票、債券、外匯及其他金融商品 )可在同一會(huì)計(jì)年度 末，將不同納稅出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。 (國稅函［ 2020］ 12 號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 115 號(hào) ) 此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 。 (財(cái)稅［ 2020］ 170 號(hào) ) 。從 2020 年 1 月 1 日起至 2020年底，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營 (除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外 )的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征營業(yè)稅。對(duì)第 29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅。從 2020 年 5 月 1 日至 2020 年 9 月 30 日，對(duì)民航的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)免征營業(yè)稅。 (國稅發(fā)［ 1997］ 39號(hào)） 。 (國發(fā)［ 1997］ 5 號(hào)） 。 起征點(diǎn)。 (3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。中國聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實(shí)行互連互通，對(duì)其互連互通業(yè)務(wù)收入，可按 本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營業(yè)額。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的 價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。對(duì)金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司， 2020 年 1 月 1 日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限 (90 天 )后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。從 1994 年 1 月 1 日起，遼寧、天津、河北、山東、江蘇 5 省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸 25 元，減按每噸 20 元征收資源稅。從 2020 年 7 月 1 日起，石灰石資源稅適用稅額由每噸 2元調(diào)整為每噸 元至 3 元；大理石和花崗石適用稅額由每立方米 3元調(diào)整為每立方米 3 元至 10 元。 三、稅額抵扣 液體鹽稅額扣除。對(duì)年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元及以下的企業(yè)，暫減按 18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在 10萬元及以下至 3 萬元的企業(yè)，暫減按 27%的稅率征收所得稅。對(duì)新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第 1 年免征所得稅，第 2 年減半征收所得稅。國家確定的 “老、少、邊、窮 ”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在 3 年內(nèi)減征或免征所得稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅 5 年。 (［ 94］財(cái)稅字第1 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1995］ 84 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1997］ 38 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1997］ 49 號(hào)） 。（財(cái)稅字［ 1998］ 60 號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 55 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］55 號(hào)） 。此資料來自 企 業(yè) ()，大量的管理資料下載 (財(cái)稅［ 2020］ 25 號(hào)） 。從 2020 年 1 月 1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%以上的，自稅務(wù)登記之日起， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 (國稅函［ 2020］ 906 號(hào)） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 15 號(hào)） 。對(duì)在西 部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目占企業(yè)總收入 70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征企業(yè)所得稅。對(duì)為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 (國稅發(fā)［ 2020］ 32 號(hào)） 。 (國稅發(fā)［ 2020］ 36 號(hào)）