【正文】 不得享受稅收優(yōu)惠的項目，除了《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中沒有明確列舉的項目以外，本條還規(guī)定，有一些雖然列入了上述目錄中，但是如果屬于企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的，也不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。為了繼續(xù)鼓勵企業(yè)投資建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。從事電影（含數(shù)字電影）制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè)；　　9．文化企業(yè)具體范圍是： 第十五部分 鼓勵文化體制改革和文化企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起至2013年12月31日止免征企業(yè)所得稅。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。糖料的種植，包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。也就是說，本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，是居民企業(yè)將其擁有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)、組織或者個人，受讓人擁有技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額，其中規(guī)定原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例，以保證資源綜合利用的力度，防止某些企業(yè)只是為了享受稅收優(yōu)惠而選擇目錄中規(guī)定的原材料品種，并未真正以提高資源利用效率，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展為目的。對社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各種廢舊物資 進(jìn)行回收和再生利用。減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。例如，以前的稅法規(guī)定，凡在我國投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的 40%，可從設(shè)備購置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅稅款中抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。海水利用是解決我國水資源危機(jī)的重要措施之一。只有堅持節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展，才能實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。沼氣綜合利用，是指將沼氣、沼液、沼渣（簡稱三沼）運用到生產(chǎn)的過程，是農(nóng)村沼氣建設(shè)中降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列綜合性技術(shù)措施，其范圍涉及到種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、加工業(yè)、服務(wù)業(yè)、倉貯業(yè)等諸多方面，它對促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善生態(tài)環(huán)境，提高農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量和質(zhì)量，增加農(nóng)民收入，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等都具有重要的意義，國家有必要通過稅收優(yōu)惠政策予以支持沼氣綜合開發(fā)利用的發(fā)展。公共垃圾處理項目。這樣，即使企業(yè)的主業(yè)不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但其從事了本條規(guī)定的優(yōu)惠項目的，也可以享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。二、政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十九條三、政策解讀：企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項規(guī)定：“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得”可以免征、減征企業(yè)所得稅。在這里，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的界定是關(guān)鍵，一般而言，將從在中國境內(nèi)是否形成相應(yīng)的研究開發(fā)成果為標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。第二類 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條對固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限作了規(guī)定: (一)房屋、建筑物，為20年。為了降低由于科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展而產(chǎn)生的無形損耗的風(fēng)險，提高資金運營效果，客觀上也要求企業(yè)采用加速折舊法。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。二、政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 財稅[2008]1號第八部分 支持集成電路企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。物流產(chǎn)業(yè)是一個跨行業(yè)、跨部門的綜合新興產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)主要包括交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)及批發(fā)零售中包裝、流通加工、配送等。對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以抵扣應(yīng)納稅所得額。(4)為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)。二、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）三、政策解讀：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國的新興產(chǎn)業(yè)，為了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，規(guī)范其投資運作，鼓勵其投資中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，國家發(fā)改委等十部委于2005年制定了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)改委令第39號)。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。為了推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，需要繼續(xù)對高新技術(shù)企業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策支持，這樣有利于保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。稅收是國家實施宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一，正確掌握和應(yīng)用稅收法律、法規(guī)和政策，對于繼續(xù)推進(jìn)重點產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興、大力培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展、加快發(fā)展服務(wù)業(yè)、打好節(jié)能減排攻堅戰(zhàn)和持久戰(zhàn)、推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展等具有重要意義。二、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]203號)三、政策解讀:企業(yè)所得稅法之所以給予高新技術(shù)企業(yè)以低稅率優(yōu)惠，主要是考慮到要利用稅收政策促進(jìn)我國的科學(xué)技術(shù)水平。只有擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)，才能在日益激烈的市場競爭中處于有利地位，才能爭取主動。（3）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。我省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定采取企業(yè)申請、省級審查認(rèn)定、國家公示備案的程序，具體按《山東省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實施意見》的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍包括: (1)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)?！秳?chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定，國家運用稅收優(yōu)惠政策 扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并引導(dǎo)其增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。第三部分 支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。從稅收負(fù)擔(dān)能力來看，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力相對比較弱，讓其與大企業(yè)適用相同的比例稅率，稅收負(fù)擔(dān)相對較重，不利于中小企業(yè)的發(fā)展壯大。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業(yè)本身的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制外，實施條例還可以規(guī)定其他的條件。第五部分 支持現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策一、政策內(nèi)容：國家確定的試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。第七部分 支持軟件企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：對軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。二、政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第九部分 支持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）勞務(wù)，在2010年12月31日前暫減按3％稅率征收營業(yè)稅。從固定資產(chǎn)的使用情況看，固定資產(chǎn)在其使用早期修理的次數(shù)很少，實際使用時間長，操作效率高，產(chǎn)品質(zhì)量好，可為單位提供較多的效益。 (2)常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。加速折舊的方法可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。科技開發(fā)投入是科技創(chuàng)新的物質(zhì)基礎(chǔ)，是科技持續(xù)發(fā)展的重要前提和根本保障。研發(fā)費用的加計扣除，鼓勵的是企業(yè)的研發(fā)行為，只有研發(fā)行為的存在，才可能形成新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。在各方面的日益重視和多方努力下，目前我國環(huán)境保護(hù)取得了積極進(jìn)展，但環(huán)境形勢嚴(yán)峻的狀況仍然沒有得到改變，環(huán)境保護(hù)面臨的壓力仍未消除，利用稅收政策促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，是一項頗具現(xiàn)實意義的措施。污水經(jīng)過水質(zhì)處理達(dá)到用水標(biāo)準(zhǔn)后，回用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、工業(yè)、城市或作為低質(zhì)雜用水等的用水方式，既可解決水資源日益緊缺的問題，又可減輕或消除環(huán)境污染，具有明顯的社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益，在一個資源稀缺的時代，污水處理更具有現(xiàn)實意義，國家政策應(yīng)給予支持。對應(yīng)垃圾的分類來看，公共垃圾處理項目應(yīng)包括生活垃圾處理、工業(yè)垃圾處理、電子垃圾處理、建筑垃圾處理、醫(yī)療垃圾處理、農(nóng)村垃圾處理等。我國經(jīng)濟(jì)快速增長，各項建設(shè)取得巨大成就，但也付出了巨大的資源和環(huán)境代價，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日趨尖銳，群眾對環(huán)境污染問題反應(yīng)強(qiáng)烈。水是地球上一切生命不可缺少的基本物質(zhì)，是人類社會賴以生存和發(fā)展的寶貴自然資源。需要注意的是，計算優(yōu)惠的起始時間是自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，而不是自項目的盈利納稅年度起。《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》由國務(wù)