【正文】 【政策依據】1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）2.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）3.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）%的稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)【優(yōu)惠內容】國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。【享受條件】集成電路生產企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；（5）具有保證產品生產的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括ISO質量體系認證）；（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?.《財政部 國家稅務總局關于動漫產業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)（五）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠【享受主體】國家批準的集成電路重大項目企業(yè)?！鞠硎軛l件】軟件企業(yè)是指以軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（4）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統(tǒng)集成產品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；（5）主營業(yè)務擁有自主知識產權；（6）具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。3. 享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準：①按照國家法律、法規(guī)以及有關規(guī)定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業(yè)；②新辦企業(yè)的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%?！鞠硎軛l件】《技術先進型服務業(yè)務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力。 （自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具?！鞠硎軛l件】科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品（含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等），列入了財政部會同海關總署、國家稅務總局制定并發(fā)布的《進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單》。、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心。【政策依據】1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）3.《財政部　國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號） 【享受主體】所有行業(yè)【優(yōu)惠內容】 所有行業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的不區(qū)分用途設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用扣除； 【享受條件】 設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產?！菊咭罁?.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）【享受主體】、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)、通信和其他電子設備制造業(yè)、軟件和信息技術服務業(yè)【優(yōu)惠內容】，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（2）職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。【享受條件】 ，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)不適用稅前加計扣除政策的活動?！菊咭罁?.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號)【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位【優(yōu)惠內容】減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受條件】在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位 ?！菊咭罁?.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第33號）【享受主體】就業(yè)的殘疾人【優(yōu)惠內容】對殘疾人個人取得的勞動所得，按照?。ú缓媱潌瘟惺校┤嗣裾?guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。，應向主管稅務機關提供以下備案資料：　?、佟抖悇召Y格備案表》。【優(yōu)惠內容】對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。，應于發(fā)生變化之日起15日內就變化情況向主管稅務機關辦理備案。，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）【享受主體】從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部【優(yōu)惠內容】自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經營，3年內免征個人所得稅【享受條件】自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件【政策依據】《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）【享受主體】為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)。【享受條件】，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明?！緝?yōu)惠內容】新招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實體，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。限額標準最高可上浮20%。從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定?！菊咭罁?.《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅[2013]52號）2.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）3.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的增值稅小規(guī)模納稅人。. . . . .科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引匯編目錄一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠 2（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 2（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 6二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠 18（一）研發(fā)費用加計扣除政策 18（二）固定資產加速折舊政策 20（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠 22（四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠 26三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策 28（一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠 28（二）技術先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠 30（三）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 31（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 37（五）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠 37（六）研制大型客機、大型客機發(fā)動機項目和生產銷售新支線飛機企業(yè) 48四、科技創(chuàng)新型人才和投資者稅收優(yōu)惠政策 48（一）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠 49（二）對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠 53（三）科技創(chuàng)新企業(yè)投資設立的稅收思考..................................................................................54學習參考學習參考一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的個人。【優(yōu)惠內容】2017年12月31日前，月銷售額2萬元（含本數）至3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個人，暫免征收增值稅。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）247。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮50%。，享受一次免稅政策?！緝?yōu)惠內容】為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。一經選定，36個月內不得變更。，需報送如下資料：①《退(抵)稅申請審批表》（到主管稅務機關領取）。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定?！　、诎仓玫臍埣踩说摹吨腥A人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章?！鞠硎軛l件】“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員?！菊咭罁俊敦斦?、國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（ 財稅〔2010〕121號）（服務）的常規(guī)性升級。、效率調查或管理研究。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。（5）企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限