【正文】 特別是中小高新技術(shù)企業(yè)，國家發(fā)改委等十部委于2005年制定了《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)改委令第39號)。同時規(guī)定國家運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展并 引導(dǎo)其增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資。 享受稅收優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資的業(yè)務(wù)范圍限于股權(quán)投資方式。(2)代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)。(4)為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)。對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)其他業(yè)務(wù)范圍的所得，不得享受本規(guī)定的抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資本身是指向投資于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)，已經(jīng)上市的企業(yè)以向公眾發(fā)行股票的方式融資，一般而言已經(jīng)比較成熟，有完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，公司規(guī)模比較大，不屬于中小型企業(yè)，受國家證券業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管，不需要創(chuàng)業(yè)投資公司的創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)。當(dāng)前，許多國家都把強(qiáng)化科技創(chuàng)新作為國家戰(zhàn)略，把科技投資作為戰(zhàn)略性投資，通過對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，尤其對中小高新技術(shù)企業(yè)由于在成長階段研究開發(fā)費(fèi)用高、風(fēng)險(xiǎn)較大， 特別需要資金扶持，給予稅收優(yōu)惠政策，著力增強(qiáng)國家創(chuàng)新能力和國際競爭力，進(jìn)而帶動全社會的科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以抵扣應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。按照企業(yè)所得稅的基本原理，企業(yè)的對外投資額是可以收回的，不屬于成本費(fèi)用，不得在稅前扣除，因此允許企業(yè)按照投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額，實(shí)際上也是一種加計(jì)扣除優(yōu)惠。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級財(cái)稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。二、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》國發(fā)[2009]36號三、政策解讀：企業(yè)所得稅法之所以給予小型微利企業(yè)以低稅率稅收優(yōu)惠，主要是考慮到要利用稅收政策扶持小型企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有特殊的地位，對于促進(jìn)就業(yè)、鼓勵創(chuàng)業(yè)、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力，都具有重要意義。為更好地發(fā)揮中小企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展，參照國際通行做法，需要對中小企業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策支持。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。二是其他企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)。不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，才可以享受20％的低稅率優(yōu)惠。所以，本條第二款進(jìn)一步規(guī)定，即便是符合本條例第一款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，若屬于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，也不得享受20％的低稅率優(yōu)惠。對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。第四部分 支持旅游業(yè)發(fā)展的稅收政策一、政策內(nèi)容：對從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。理解該條規(guī)定時，要注意把握以下兩點(diǎn)：一是對從事旅游業(yè)務(wù)的所有納稅人都可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅，不再局限于“旅游企業(yè)”；二是扣除費(fèi)用僅限于扣除以下兩類：替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票等四項(xiàng)費(fèi)用，除此以外的其他費(fèi)用均不得扣除；替旅游者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)，這里包括了支付給境內(nèi)和境外接團(tuán)旅游企業(yè)的接團(tuán)費(fèi)用。試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。物流產(chǎn)業(yè)是一個跨行業(yè)、跨部門的綜合新興產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)及批發(fā)零售中包裝、流通加工、配送等。二是將運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個人時，應(yīng)取得分運(yùn)人開具的交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。在對營業(yè)額項(xiàng)目減除時還要注意，減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明。第六部分 支持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：對納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。享受優(yōu)惠政策的普通住房應(yīng)同時滿足以下條件：，單套建筑面積120平方米以下。這是考慮到我國人民居住條件仍然較差，對建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅而增值較低的予以免稅，而對增值較高的就全部增值額征稅，有利于控制普通標(biāo)準(zhǔn)住宅售價(jià)，促進(jìn)和保證其健康發(fā)展。對在我省境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二、政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 財(cái)稅[2008]1號第八部分 支持集成電路企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。二、政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2009]81號）三、政策解讀：采取縮短折舊年限和加速折舊的情形加速折舊是指按照稅法規(guī)定，允許納稅人在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，以后年度相應(yīng)減少折舊額，從而使納稅人的所得稅負(fù)得以遞延的一種優(yōu)惠方式。而在其作用后期，隨著修理次數(shù)的增加，操作效率和產(chǎn)品質(zhì)量都會逐漸降低，不斷上升的成本降低了單位的收益能力。為了降低由于科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展而產(chǎn)生的無形損耗的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營效果，客觀上也要求企業(yè)采用加速折舊法。允許企業(yè)對某些資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，對政府而言只是相當(dāng)于放棄了部分利息收入， 整體上不會對稅收收入產(chǎn)生大的影響，而對企業(yè)來說則能起到很大的鼓勵和支持作用，因此加速折舊這種間接優(yōu)惠方式為世界上很多國家的所得稅法所采用。對由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，可以使企業(yè)加快淘汰落后的技術(shù)設(shè)備，引進(jìn)新技術(shù)、新工藝， 提高產(chǎn)品的科技含量，所以國家鼓勵企業(yè)加大對此類固定資產(chǎn)的投入，允許縮短固定資產(chǎn)的折舊年限和加速折舊。有些固定資產(chǎn)由于使用強(qiáng)度大或更新快而導(dǎo)致其使用壽命縮短，對這類固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊更符合其實(shí)際的使用壽命，也是對以前政策的延續(xù)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條對固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限作了規(guī)定: (一)房屋、建筑物，為20年。 (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、 家具等，為5年。 (五)電子設(shè)備，為3年。雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，以直線法(即平均年限法)折舊率(不扣殘值)的兩倍作為折舊率，乘以每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額求得每期折舊 額的一種快速折舊的方法。第二類 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。與直接減免稅相比，加計(jì)扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目，在這些項(xiàng)目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計(jì)扣除對于鼓勵企業(yè)加大對某些項(xiàng)目的支出更有針對性。我國國家中長期科技發(fā)展規(guī)劃綱要指出，要把提高自主創(chuàng)新能力擺在全部科技工作的突出位置，營造激勵自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，努力建設(shè)創(chuàng)新型國家。為鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中設(shè)定了對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。在這里，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的界定是關(guān)鍵，一般而言，將從在中國境內(nèi)是否形成相應(yīng)的研究開發(fā)成果為標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝。研究開發(fā)費(fèi)用的具體加計(jì)扣除方式為：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)成本的150％進(jìn)行攤銷。之所以分這兩種方式予以加計(jì)扣除，是因?yàn)槠髽I(yè)的研發(fā)投入，由于科學(xué)研究過程中各種不可預(yù)期的因素較多，研發(fā)費(fèi)用的投入并不一定都能形成新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝，若只鼓勵形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，那么從某種程度上將束縛企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的投入。如果研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的，則計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)加計(jì)扣除；如果形成無形資產(chǎn)的，則屬于資本化的費(fèi)用支出，構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)允許加計(jì)后作為無形資產(chǎn)的成本，按照規(guī)定攤銷。二、政策依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條三、政策解讀：企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”可以免征、減征企業(yè)所得稅。我國歷經(jīng)了以犧牲環(huán)境為代價(jià)的發(fā)展道路，環(huán)境污染和生態(tài)破壞造成了巨大經(jīng)濟(jì)損失，危害群眾健康，影響社會穩(wěn)定和環(huán)境安全?！笆晃濉币?guī)劃綱要中多處提到，必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。本政策的規(guī)定，可以從以下幾方面來理解：（1）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目享受減免稅優(yōu)惠的具體條件和范圍可以享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造和海水淡化項(xiàng)目等。這樣，即使企業(yè)的主業(yè)不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但其從事了本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目的，也可以享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。防治水污染、保護(hù)水環(huán)境，已成為當(dāng)今世界性的問題，更是我國環(huán)境保護(hù)工作的當(dāng)務(wù)之急。污水處理就是利用各種設(shè)施、設(shè)備和工藝技術(shù)，將污水中所含的污染物質(zhì)從水中分離去除，使有害的物質(zhì)轉(zhuǎn)化為無害的物質(zhì)、有用的物質(zhì)，水則得到凈化，并使資源得到充分利用。針對我國目前污水處理的這種落后狀況，有必要發(fā)揮企業(yè)所得稅對污水處理行業(yè)的支持與發(fā)展，所以本條將公共污水處理納入優(yōu)惠范圍。公共垃圾處理項(xiàng)目。對垃