【正文】 所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展。對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。2對(duì)土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅。2殘疾個(gè)人取得的勞動(dòng)所得（工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），在每年8000元稅額的限額范圍內(nèi)減免個(gè)人所得稅。2對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。3農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。六、耕地占用稅3農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收。3農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。3直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。對(duì)農(nóng)民個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭（成 7 / 9員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。上述政策執(zhí)行暫無辦理期限的規(guī)定。4婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。4根據(jù)我國(guó)婚姻法規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因此，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅。4縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。4服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納契稅，按國(guó)家規(guī)定的稅率下限標(biāo)準(zhǔn)即3%執(zhí)行。4農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。/ 9第三篇：涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策一、增值稅稅收(一)、農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠政和農(nóng)產(chǎn)品范圍界定 2009年1月1日起，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）及其《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令50號(hào)）正式實(shí)施。所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。2009年1月19日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：(一)農(nóng)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號(hào))及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）明確：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[(94)財(cái)稅字第004號(hào)]的規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率已由17%調(diào)整為13%。二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。附件:農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為:(一)糧食糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。(二)蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。下同)不屬于本貨物的征稅范圍。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。(五)園藝植物園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬于本貨物的征稅范圍。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。(七)油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。(八)纖維植物纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。(九)糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括: 。鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長(zhǎng)度的竹段。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。具體征稅范圍為:(一)水產(chǎn)品水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。(二)畜牧產(chǎn)品畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。(三)動(dòng)物皮張動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物(獸類、禽類和爬行類動(dòng)物)身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。(四)動(dòng)物毛絨動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。(五)其他動(dòng)物組織其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲類動(dòng)物。如蟲膠等。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 一九九五年六月十四日（二）其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠糧食和食用植物油對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。糧食部門經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2008]154號(hào)）飼料免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料、指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。（2）混合飼料。（3）配合飼料。（4）復(fù)合預(yù)混料。（5）濃縮飼料。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（摘自國(guó)稅函[2005]1127號(hào)）對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。（摘自國(guó)稅函[2007]10號(hào)）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，對(duì)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)安排進(jìn)口的鉀肥、復(fù)合肥繼續(xù)執(zhí)行免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策。本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。（摘自財(cái)稅[2007]83號(hào)）自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。（摘自財(cái)稅[2005]87號(hào)）自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（2）有機(jī)無機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。（摘自財(cái)稅[2008]56號(hào)）氨化硝酸鈣屬于氮肥。（國(guó)稅函[2009]430號(hào)）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2008]81號(hào)）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定：對(duì)依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。（摘自[2009]141號(hào)）注：財(cái)稅[2006]103號(hào)自2009年1月1日起廢止，財(cái)稅[2007]133號(hào)，國(guó)稅函[2007]128號(hào)自2009年10月1日起廢止。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）的規(guī)定，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。2008年4月29日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定：自6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)－無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥）免征增值稅。新營(yíng)業(yè)稅法對(duì)農(nóng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行了重新明確：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治而提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔1994〕2號(hào)）的規(guī)定，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2008]212號(hào)）規(guī)定，納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。三、企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目所得減、免征企業(yè)所得稅2008年1月1日起，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第63號(hào)）及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）正式實(shí)施。另外，新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。附具體農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知 財(cái)稅[2008]149號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：根據(jù)《中華人民共和