【正文】 物取得的此資料來自 ，大量的管理資料下載 6 中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司開具的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按 7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。從 2020年 5月 1日起，對(duì)各鐵路局、鐵路分局之間，因財(cái)務(wù)內(nèi)部核算取得的線路使用費(fèi)，車站旅客服務(wù)費(fèi)，車站上水服務(wù)費(fèi)，機(jī)車牽引費(fèi)，售票服務(wù)費(fèi)，旅客列 車車輛加掛費(fèi)，行包專列車輛加掛費(fèi)，行包專列發(fā)送服務(wù)費(fèi)，接觸網(wǎng)使用費(fèi)和鐵路局內(nèi)、局之間因財(cái)務(wù)改革產(chǎn)生的其他付費(fèi)項(xiàng)目，不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際航空電訊協(xié)會(huì)向中國(guó)境內(nèi)會(huì)員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 8月 1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取，并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線”的民航登記費(fèi)、工本費(fèi)、審查費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等 8項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)， 不征收營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 10月 1日至 2020年 12月 31日，繼續(xù)對(duì)民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)，免征營(yíng)業(yè)稅。從 2020年 1月 1日至 2020年底前，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)重型燃?xì)廨啓C(jī)所需進(jìn)口的關(guān)鍵零部件，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)進(jìn)口原材料照章征收關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 132號(hào) ) 。 (署稅發(fā)［ 2020］ 153號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 128號(hào) ) 。 。 。 。 (財(cái)稅［ 2020］ 112號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 46 號(hào)、 249號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 153號(hào) ) 。 (財(cái)稅［ 2020］ 266號(hào) ) 。(財(cái)稅［ 2020］ 57 號(hào) ) “非典”疫情影響的交通運(yùn)輸業(yè)減免稅。 (財(cái)稅［ 2020］ 113號(hào) ) 二、所得稅 具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等 3個(gè)稅種的稅收優(yōu)惠。對(duì)新辦的交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第 2年減半征收所得稅。鐵道部、郵電部、民航總局、電力集團(tuán)公 司或省級(jí)電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人匯總繳納成員企業(yè)的所得稅。船舶工業(yè)、飛機(jī)制造和經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊。 (財(cái)工字［ 1996］ 41號(hào)、國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 113號(hào)） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 8 。 (細(xì)則第 16 條 ) 。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè) ，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 (細(xì)則第 73條、第 75條 ) 。 (細(xì)則第75條 ) 。經(jīng)營(yíng)期 15年以上的，經(jīng)上海市國(guó)稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第 1～ 5年免征企業(yè)所得稅，第 6～10年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)美國(guó) ABS船級(jí)社在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入，從 1996年 1月 1日起，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。從 1999年 1月 1日起，將從事能源、交通、港口設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按 15%征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 規(guī)定，擴(kuò)大到全國(guó)各地區(qū)執(zhí)行。對(duì)中國(guó)民航企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在 1999年 9月 1日前簽訂的飛機(jī)租賃合同支付的租金，免征預(yù)提所得稅。從事開采石油資源的企業(yè)，在開發(fā)階段及其以后的投資所形成的固定資產(chǎn)，可以綜合計(jì)算折舊，不留殘值，折舊的年限不得少于 6年。外國(guó)航空、海運(yùn)企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的 5%為應(yīng)納稅所得額。 (細(xì)則第 17 條 ) 。 未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止合同，其投入終止合同之日起 10 年內(nèi)又簽訂的合作開采油（氣）資源合同的，準(zhǔn)予在其新?lián)碛泻贤纳a(chǎn)收入中攤銷。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員（含國(guó)輪船員和外輪船員）的工資、薪金所得，在計(jì)征個(gè)人 所得稅時(shí)，允許在每月 800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除費(fèi)用 3200元。國(guó)際航空電訊協(xié)會(huì)向中國(guó)境內(nèi)會(huì)員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi)，不征收企業(yè)所得稅。加油站外購(gòu)稅控加油機(jī)和稅控裝置達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，其按規(guī)定提取的折舊額，可在稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可在稅前一次性扣除。對(duì)青藏鐵路公司在青藏鐵路建設(shè)期間從事 臨時(shí)管理運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的所得，免征所得稅。青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)企業(yè)，凡按財(cái)稅［ 2020］128號(hào)文件規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、資源稅、土地使用稅，耕地占用稅和教育費(fèi)附加的，可不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，免于征收企業(yè)所得稅。 。 (財(cái)稅字［ 1997］8號(hào)） 。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或免征土地使用稅。對(duì)石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅： (國(guó)稅地字［ 1989］ 88 號(hào)） (1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地； (2)各種采油（氣）井、注水井、水源井用地； (3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油（氣、水）管道用地； (4)石油長(zhǎng)輸管道用地； (5)通訊、輸變電線路用地。對(duì)工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅： (國(guó)稅地字［ 1989］ 88號(hào)） (1)與各種采油（氣）井相配套的場(chǎng) 面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地； (2)與注水油（氣）井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地； (3)供（配）電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地； (4)職工家屬居住的簡(jiǎn)易房屋等用地。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅： (國(guó)稅地字［ 1989］ 89號(hào)） (1)矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地； (2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地； (3)火炸藥庫(kù)庫(kù)房及安全區(qū)用地； (4)向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地； (5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅； (6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。民航機(jī)場(chǎng)的機(jī)場(chǎng)飛行用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅；對(duì)港口的露 天堆貨場(chǎng)用地，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅；對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的此資料來自 ，大量的管理資料下載 11 其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路用地，在廠區(qū)以外與社會(huì)用地段未加隔離的，免征土地使用稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅： (國(guó)稅油發(fā)［ 1990］ 3號(hào)） (1)導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地； (2)碼頭用地；輸油氣管線用地；通訊天線用地； (3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工 附企業(yè)用地，免征土地使用稅。專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船，港作業(yè)船、工程船，免征車船使用稅和車船使用牌照稅。國(guó)有交通部門用銀行貸款購(gòu)置的車船，在規(guī)定的還款期內(nèi)，免征車船使用稅。市內(nèi)公共汽車、電車，免征車船使用稅。 (［ 86］財(cái)稅地字第 8號(hào) ) 。 (［ 87］財(cái)稅地字第 3號(hào)） 。 。 (條例第 7條 ) 。 (［ 87］財(cái)農(nóng)字第 206號(hào) ) 。 。 。 (國(guó)稅函［ 1999］ 845號(hào)） 。 (國(guó)稅函［ 1999］ 142號(hào)） 。低限額稅額標(biāo)準(zhǔn)，由財(cái)政部根據(jù)各地人均耕地占有量等實(shí)際情況，確定各地公路、橋梁占地適用的平均稅額。專供上下客貨及存貨泊定躉船、浮橋躉船及浮船，免征噸稅。進(jìn)港 24 小時(shí)以內(nèi)或停泊港口外 48 小時(shí)內(nèi)離港，只添裝船用燃料、物料，并且未上下客貨的，免征噸稅。對(duì)三峽工程建設(shè)基金，在 2020年底前，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花。對(duì)貨物運(yùn)輸?shù)?，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花。 (國(guó)稅地字［ 1988］ 25號(hào)） 。 (國(guó)稅發(fā)［ 1990］ 173號(hào)） 。 (國(guó)稅發(fā)［ 1990］ 173號(hào)） 。 。 (財(cái)稅字［ 1995］ 47號(hào)、財(cái)稅此資料來自 ，大量的管理資料下載 13 字［ 1997］ 56號(hào)） 。 (條例第 6條 ) 。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)，包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，從 2020年 11月 1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。對(duì)青藏鐵路線路使用 的土地和占用的耕地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地和占用的耕地，免征土地使用稅和耕地占用稅。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)取得的收入，免征城市建設(shè)維護(hù)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征城建稅。對(duì)青藏鐵路公司的營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；對(duì)青藏鐵路公司與中標(biāo)的建設(shè)單位所簽訂的加工承 攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同，免征簽訂合同雙方應(yīng)繳納的印花稅。從 2020年 10月 1日至 2020年 12月 31日，繼續(xù)對(duì)民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)免征城建稅。對(duì)組建的鐵道通信信息有限責(zé)任公司新成立時(shí)設(shè)定的資金賬簿，免征印花稅。 (國(guó)稅函［ 2020］ 228號(hào) ) “成品油配置計(jì) 劃表”免稅。 (國(guó)稅函［ 2020］ 424號(hào) ) 。對(duì)改制前簽訂但尚未履行完的合同，改制前已貼花的，不征收印花稅。對(duì)中國(guó)鐵道建筑總公司將其所屬有關(guān)企業(yè)改制為有限責(zé)任此資料來自 ，大量的管理資料下載 14 公司，將各工程局和工程局所屬子公司的所有權(quán)益層層上劃，由此增加總公司和各工程局的資金本，免征印花稅。 (國(guó)稅函［ 2020］ 183號(hào) ) 。西部開發(fā)地區(qū)公路國(guó)道、省道以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由省級(jí)政府決定。 對(duì)由于地下采煤造成耕地地表塌陷，塌陷地在 1 年以內(nèi)回填復(fù)墾后恢復(fù)種植用途的，比照臨時(shí)占用耕地，免征耕地占用稅。對(duì)皂市水利樞紐工程，耕地占用稅按照計(jì)稅面積和適用稅率計(jì)算的稅額征收 55%，免征 45%. (國(guó)稅函［ 2020］ 161號(hào) ) 。 (國(guó)稅函［ 2020］627號(hào) ) 第二節(jié) 金融保險(xiǎn)證券業(yè) 具體范圍包括： 各類銀行、信用合作社、證券公司、證券交易所、金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金和保險(xiǎn)公司以及其他經(jīng)批準(zhǔn)從事金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)從事貸款業(yè)務(wù)、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)和各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及其相關(guān)的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)和收入。下列項(xiàng)目，不征收營(yíng)業(yè)稅： (細(xì)則第 3條 ) (1)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅； (2)貨物期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)公司開辦 1年期 以上到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康醫(yī)療保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。中國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和中國(guó)進(jìn)出口銀行為出口貨物提供出口信用保險(xiǎn)取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金 適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅： (1)金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 (財(cái)稅字［ 1995］ 79號(hào)、財(cái)稅［ 2020］15號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1997］45號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1997］ 45號(hào)） 。但對(duì)以前已注冊(cè)設(shè)定并享受上述營(yíng)業(yè)稅政策的外資金融企業(yè)，凡免稅政策執(zhí)行未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止 ). (國(guó)發(fā)［ 1997］ 5號(hào)、國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 55號(hào)、財(cái)稅［ 2020］ 61號(hào)） 基金單位差價(jià)收入免稅。 (財(cái)稅字［ 1998］ 55 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1998］ 87 號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 220號(hào)） 。 (財(cái)稅字［ 1999］ 303號(hào)） 。 (財(cái)稅［ 2020］ 78號(hào)） 。 (財(cái)稅［ 2020］ 94 號(hào)） 。 (國(guó)稅發(fā)［ 2020］ 135號(hào)） 。 (國(guó)稅發(fā)［ 1997］ 39號(hào)） 。(財(cái)稅［ 2020］ 163號(hào)） 。 (國(guó)發(fā)［ 1997］ 5號(hào)） 。 (條例第 5條 ) 。 (條例第 5條 ) 。 (細(xì)則第 21 條 ) 。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù)，其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)