【正文】 立法情況如下： 3個：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法；個人所 得稅法；農(nóng)業(yè)稅條例。 2個：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則；個人所得稅法實施條例。 1個：船舶噸稅。 、自治區(qū)、直轄市人大或政府制定實施細則的稅種有 12 個： (1)房產(chǎn)稅； (2)城市房地產(chǎn)稅； (3)車船使用稅； (4)車船使 用牌照稅； (5)耕地占用稅； (6)城鎮(zhèn)土地使用稅；(7)城市維護建設(shè)稅； (8)屠宰稅； (9)筵席稅； (10)農(nóng)業(yè)稅； (11)牧業(yè)稅； (12)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 ，由財政部發(fā)布。 三、稅收管轄 14個： (1)增值稅； (2)消費稅； (3)中央企業(yè)所得稅； (4)中央與地方聯(lián)營組成的股份制 企業(yè)所得稅；(5)銀行和非銀行金融企業(yè)所得稅； (6)海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅； (7)鐵道、金融保險等行業(yè)集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城建稅； (8)證券交易征收的印花稅； (9)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅； (10)利息所得稅； (11)車輛購置稅； (12)中央稅和共享稅附征的教育費附加； (13)出口退稅； (14)集貿(mào)、個體稅收。 6個： (1)農(nóng)業(yè)稅； (2)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅； (3)牧業(yè)稅； (4)農(nóng)（牧）業(yè)稅附加； (5)耕地占用稅； (6)契稅。 四、涉外稅收 現(xiàn)行稅收制度中，適應(yīng)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)或外國人以及香港、澳門、臺灣、華僑投資興辦的企業(yè)和個人的稅種有 17個： (1)增值稅； (2)消費稅； (3)營業(yè)稅； (4)關(guān)稅； (5)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(6)個人所得稅； (7)資源稅； (8)土地增值稅； (9)城市房地產(chǎn)稅； (10)車船使用牌照稅； (11)車輛購置稅； (12)印花稅； (13)契稅； (14)屠宰稅； (15)農(nóng)業(yè)稅 (含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 )。 第二節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制度 一、增值稅 大量管理資料下載 大量管理資料下載 增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收，也是中國財政收入的主要來源，其稅收收入占中國稅收總額的 40%左右。 企業(yè)、單位或個人的下列行為，視同銷 售貨物： (1)將貨物交付他人代銷； (2)銷售代銷貨物； (3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售； (4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費； (5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人； (6)從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的混合銷售行為。 境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳 義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。一檔稅率為 17%；一檔稅率為 13%。具體稅率如下： 13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。 0%稅率的稅目：納稅人出口貨物。具體征收率為 6%和 4%. 適用 6%征收率的納稅人為： (1)生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)年銷售額在 100萬元以下的；(2)從事貨物批發(fā)或零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額在 180萬元以下的； (3)年應(yīng)稅銷售額超過上述標準的個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。 (三 )計稅方法 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的 大量管理資料下載 大量管理資料下載 余額。其計算公式為： 應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 的計稅方法 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何進項稅額，其計算公式為： 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 適用稅率 組成計稅價格 =關(guān)稅完稅價格 +進口消費稅 +關(guān)稅 二、消費稅 消費稅是對規(guī)定的消費品或者消費行為征收的一種稅。 (一 )納稅人 消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人。具體稅率如下： 。比例稅率為：每標準條 (200支 )，對外調(diào)撥價格在 50元以上 (含 50元 )的，稅率為 45%, 50元以下的，稅率為 30%。 (3)煙絲，稅率 30%. 。 (2)薯類白酒，定額稅率 /500克，比例稅率 15%。 每噸出廠價格在 3000元以下的，稅額 220元 /噸 。 (6)酒精，稅率 5%. ，稅率 30%. ，稅率 8%. ，稅率 10%. 、焰火，稅率 15%. 。 ，稅額 /升。 (1)小轎車。 (三 )計稅方法 消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計稅方法，具體計算公式為： 從價計征的應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品銷售額 適用稅率 從量計征的應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量 適用稅額標準 從價計稅征的應(yīng)納稅額 =同類消費品的銷售價格或組成計稅價格 適用稅率 從量計征的應(yīng)納稅額 =收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量 適用稅額標準 從價計征的應(yīng)納稅額 =進口應(yīng)稅消費品的組成計稅價格 適用稅率 從量計征的應(yīng)納稅額 =進口應(yīng)稅消費品的數(shù)量 適用稅額標準 ，其計稅公式 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 +銷售額 比例稅率 三、營業(yè)稅 營業(yè)稅是對從事經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。 (一 )納稅人 營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個人。 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。 企業(yè)租賃或承 包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。 ，以承包人為扣繳義務(wù)人。 ，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人。 、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán) 、商譽等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。 (二 )稅目和稅率 營業(yè)稅共設(shè)有 9個稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率 5%。 ，稅率 5%～ 20%。從 20xx年 5月 1日起，歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按 20%的稅率執(zhí)行。其計稅公式為： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 適用稅率 四、關(guān)稅 關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。 (一 )納稅人 關(guān)稅的納稅人為進口中國準許進口的貨物的 收貨人，出口中國準許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準許進境的物品的所有人。 由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。 (二 )稅目和稅率 關(guān)稅稅率分為進口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進口稅稅率。進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。具體規(guī)定如下： (1)最惠國稅率。 (2)協(xié)定稅率。 (3)特惠稅率。 (4)普通 稅率。 (5)暫定稅率。適用原則是：適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述 (1)至 (5)款的執(zhí)行。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對進口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨物，可以征收報復(fù)性關(guān)稅，適用報復(fù)性關(guān)稅稅率。 。中國出口關(guān)稅稅目 20xx年為 36 個，稅率分別為 20%、 25%、 30%、 40%和 50% 5檔稅率。 20xx年，行李和郵遞物品按不同商品分為 10%、 20%和50%三檔稅率。 (1)進出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率； (2)進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率； (3)轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定； (4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。 進口貨物的下列費用應(yīng)當計入完稅價格： (1)由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費； (2)由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用； (3)由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務(wù)費用； (4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的材料、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用； (5)作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費； (6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。 進口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格： (1)與該貨物同時或大 約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。 (3)與該貨物進口的同時或大約同時，將該進口貨物相同或類似進口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關(guān)費用和進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項目后的余額。 (5)以合理 方法估定的價格。 以加工貿(mào)易方式的進口貨物，以境外加工費和材料費及復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用和保險費確定完稅價格。由海關(guān)以該貨物的成交價格及運至中國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。 出口貨物的成交價格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接和間接收取的價款總額。 (2)與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。 (4)以合理方法估定的價格。計稅公式為： 從價計征的應(yīng)納稅額 =完稅價格 適用稅率 從量計征的應(yīng)納稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 行李和郵遞物品和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進口稅應(yīng)納稅額 =完稅價格 進口稅稅率 五、資源稅 資源稅是對占有和使用資源的單位和個人征收的一種稅。 (一 )納稅人 資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個人。 中外合作開采石油、天然氣，征收 礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。稅目和稅額標準如下： 。稅額標準為 8元 /噸～ 30 元 /噸。指專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。 。 。稅額標準為 /噸～ 20元 /噸、克拉或立方米。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。 。 。固體鹽的稅額標準為 10元 /噸～ 60元 /噸，液體鹽為 2元/噸～ 10元 /噸。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為 12元 /噸。 (三 )計稅方法 大量管理資料下載 大量管理資料下載 資源稅實行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算應(yīng)納稅額。中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是 1958年 6月 3日由第一屆全國人大常委會第 96次會議通過并公布《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實行的。 (二 )計稅依據(jù) 農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計算標準如下： ，按糧食作物的常年產(chǎn)量計算。 、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計算。 (三 )稅率 農(nóng)業(yè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，并分級規(guī)定平均稅率。但近年來農(nóng)業(yè)稅的實際稅收負擔率一直不超過 %. 、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為 13%；甘肅、寧夏、青海為 %；廣西、貴州、云南、陜西為 14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為 15%；江西、廣東為 %；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為 16%；上海為 17%，遼寧為 18%，吉林為 %，黑龍江為 19%，西藏自治區(qū)自定。 、自治區(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率。 大量管理資料下載 大量管理資料下載 縣以上人民政府對所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的 25%. (四 )計稅方法 農(nóng)業(yè)稅采取實物征收、貨幣結(jié)算的辦法?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是 1994年 1月 30