【正文】 對其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的企事業(yè)單位。財稅 [2005]2 號（12）對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。國務(wù)院令第 511 號（14）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學(xué)校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。國務(wù)院令 [1997]224 號第四篇：民辦學(xué)校稅收及優(yōu)惠政策(2014)民辦學(xué)校的稅收政策解析（2014年）（教育部法制辦公室）稅收主要是針對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，民辦學(xué)校是社會組織或者個人利用非國家財政性經(jīng)費、依法舉辦的培養(yǎng)人的公益性機構(gòu)，和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、公司等單位有著本質(zhì)的區(qū)別，那么，民辦學(xué)校是否需要稅務(wù)登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學(xué)校？這些問題，需要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關(guān)財稅政策進(jìn)行分析。依據(jù)《稅收征收管理法》第十五條第一款的規(guī)定，依法需要辦理稅務(wù)登記的主要是“企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)”，同時規(guī)定：“本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務(wù)院規(guī)定。國務(wù)院令第362號發(fā)布的《稅收征收管理法實施細(xì)則》第十二條第二款規(guī)定：除從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除國家機關(guān)和個人外，“應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記”。鑒于民辦學(xué)校是否會產(chǎn)生納稅義務(wù)、在哪些方面會產(chǎn)生納稅義務(wù)是一個不確定的問題，因此，依據(jù)國務(wù)院《稅收征收管理法實施細(xì)則》的規(guī)定，民辦學(xué)校是否要進(jìn)行稅務(wù)登記并不確定。該辦法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”可見，該《稅務(wù)登記管理辦法》并沒有在法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確何為“納稅義務(wù)發(fā)生”，而是直接規(guī)定“除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外”，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記。進(jìn)行稅務(wù)登記并不表示當(dāng)然地要納稅，只有當(dāng)有應(yīng)稅收入時，才依法納稅，稅務(wù)機關(guān)才依法征稅。國家稅務(wù)行政管理機關(guān)將民辦學(xué)校這類法律法規(guī)沒有明確規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記的單位劃入稅務(wù)登記范圍，由稅務(wù)征管機關(guān)監(jiān)督其是否有應(yīng)稅收入，是否發(fā)生納稅義務(wù)，有利于加強稅收征管。民辦學(xué)校進(jìn)行稅務(wù)登記，一方面便于在有應(yīng)稅收入時納稅，另一方面也便于稅務(wù)征管機關(guān)執(zhí)行減免稅的稅收優(yōu)惠政策。如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：對托兒所、幼兒園提供的養(yǎng)育服務(wù)，對學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，對學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅；《增值稅暫行條例》規(guī)定：對直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。今年2月，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，從四個大的方面規(guī)定了對教育稅收的優(yōu)惠政策。有關(guān)法律、法規(guī)和文件對教育的稅收優(yōu)惠規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校。根據(jù)《民辦教育促進(jìn)法》的規(guī)定，民辦學(xué)校分為出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校和不要求取得合理回報的民辦學(xué)校兩大類，鑒于取得合理回報是國家對民辦教育發(fā)展的扶持和獎勵政策，不作為營利對待，因此，兩類民辦學(xué)校從本質(zhì)上來講都是非營利的教育機構(gòu)，都享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)行政部門制定。出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校，也享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策由有關(guān)財稅行政管理部門制定。當(dāng)前法律法規(guī)和政策對教育稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，更沒有在民辦學(xué)校中進(jìn)一步區(qū)分出資人是否取得合理回報。因此，有人提出可否理解為，對出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校的稅收優(yōu)惠，當(dāng)前和公辦學(xué)校、出資人不要求取得合理回報的民辦學(xué)校適用統(tǒng)一的教育稅收優(yōu)惠，今后有關(guān)部門制定了相關(guān)規(guī)定，出資人要求取得合理回報的民辦學(xué)校再按照新的稅收政策執(zhí)行。民辦學(xué)校依法享受減免稅的優(yōu)惠政策，同時，在有應(yīng)稅收入時，應(yīng)當(dāng)按照國家稅法和稅收政策納稅。第五篇：營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策一、基本規(guī)定1．法定免稅項目。除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（細(xì)則第23條）(1)按期納稅的，為月營業(yè)額1000～5000元；(2)按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。(條例第8條)；農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)。（細(xì)則第22條）2．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅。（財稅字（94）002號）3．農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。(財稅字［1995］108號）4．農(nóng)村信用社改革減征營業(yè)稅（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點的地區(qū)。（國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)［2004］66號）（2）從2004年1月1日起，對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅。（國稅函[2008]212號）三、金融保險業(yè)1．人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。(國稅發(fā)［1994］88號）2．金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。(財稅字［1997］45號）②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購買金融機構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入，免征營業(yè)稅。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。為擴大有效內(nèi)需，國務(wù)院決定增發(fā)國債，并將其中的一部分國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民政府。（財稅字[1999]220號）7．國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號)8．外匯管理部門委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營業(yè)稅政策。（(財稅[2000]78號)）9．地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入營業(yè)稅政策。（財稅字［1999］303號）10．專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營業(yè)稅政策。（財稅字［1999］220號）11．統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)[2002]13號）12．農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。(財稅字［1995］108號）13．國有獨資商業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行買購金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項債券利息收入免征營業(yè)稅。定向發(fā)行的專項債券期限為10年，%。（財稅[2001]152號）14．被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)營業(yè)稅政策。享受稅收優(yōu)惠政策的