【正文】 。 (3)煙絲，稅率30%. 。 (2)薯類白酒，比例稅率15%。 每噸出廠價(jià)格在3000元以下的，稅額220元/噸。 (6)酒精，稅率5%. ，稅率30%. ，稅率8%. ，稅率10%. 、焰火，稅率15%. 。(1)小轎車。(三)計(jì)稅方法消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率和從量定額以及從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合三種計(jì)稅方法，具體計(jì)算公式為：從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)計(jì)稅征的應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，其計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率+銷售額比例稅率三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)從事經(jīng)營活動(dòng)取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。(一)納稅人營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。，以承包人為扣繳義務(wù)人。，由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人。、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務(wù)人。(二)稅目和稅率營業(yè)稅共設(shè)有9個(gè)稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率。 、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，稅率5%。 ，稅率5%～20%。從2001年5月1日起，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。其計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率四、關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅。(一)納稅人關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口中國準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人，出口中國準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準(zhǔn)許進(jìn)境的物品的所有人。由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務(wù)人。(二)稅目和稅率關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進(jìn)口稅稅率。進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。具體規(guī)定如下：(1)最惠國稅率。(2)協(xié)定稅率。(3)特惠稅率。(4)普通稅率。(5)暫定稅率。適用原則是：適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物，有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。按照國家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用，按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的，其關(guān)稅稅率的適用，按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定，對(duì)中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū)，對(duì)其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。中國出口關(guān)稅稅目2002年為36個(gè)，稅率分別為20%、25%、30%、40%和50% 5檔稅率。2002年，行李和郵遞物品按不同商品分為10%、20%和50%三檔稅率。(1)進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率；(2)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；(3)轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物稅率的適用日期，由海關(guān)總署另行規(guī)定；(4)因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，適用該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：(1)由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用；(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；(5)作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；(6)賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合稅法規(guī)定，或成交價(jià)格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價(jià)格：(1)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格。(3)與該貨物進(jìn)口的同時(shí)或大約同時(shí)，將該進(jìn)口貨物相同或類似進(jìn)口貨物在第一級(jí)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價(jià)格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費(fèi)用、支付的傭金、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項(xiàng)目后的余額。(5)以合理方法估定的價(jià)格。以加工貿(mào)易方式的進(jìn)口貨物，以境外加工費(fèi)和材料費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)確定完稅價(jià)格。由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格及運(yùn)至中國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接和間接收取的價(jià)款總額。(2)與該貨物同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。(4)以合理方法估定的價(jià)格。計(jì)稅公式為：從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量單位稅額行李和郵遞物品和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進(jìn)口稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格進(jìn)口稅稅率五、資源稅資源稅是對(duì)占有和使用資源的單位和個(gè)人征收的一種稅。(一)納稅人資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的各類企業(yè)、單位和個(gè)人。中外合作開采石油、天然氣，征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。稅目和稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：。稅額標(biāo)準(zhǔn)為8元/噸～30元/噸。指專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣?！?0元/噸、克拉或立方米。具體包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。固體鹽的稅額標(biāo)準(zhǔn)為10元/噸～60元/噸，液體鹽為2元/噸～10元/噸。南方海鹽，井礦鹽、湖鹽，稅額為12元/噸。(三)計(jì)稅方法資源稅實(shí)行從量定額征收，以應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。中國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是1958年6月3日由第一屆全國人大常委會(huì)第96次會(huì)議通過并公布《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，從公布之日起實(shí)行的。(二)計(jì)稅依據(jù)農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是農(nóng)業(yè)收入的金額，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下：，按糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。、麻類、煙葉、油料和糖料耕作物的收入，參照種植糧食作物常年產(chǎn)量計(jì)算。(三)稅率農(nóng)業(yè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，并分級(jí)規(guī)定平均稅率。%. 、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)稅的平均稅率：新疆為13%；甘肅、寧夏、%；廣西、貴州、云南、陜西為14%；北京、天津、河北、山西、山東、安徽、福建、河南為15%；江西、%；內(nèi)蒙古、江蘇、浙江、湖北、湖南、四川為16%；上海為17%，遼寧為18%，%，黑龍江為19%，西藏自治區(qū)自定。、自治區(qū)、直轄市人民政府分別規(guī)定所屬自治州的平均稅率和所屬縣、自治縣、市的農(nóng)業(yè)稅稅率?？h以上人民政府對(duì)所屬地區(qū)規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率，最高不得超過常年產(chǎn)量的25%. (四)計(jì)稅方法農(nóng)業(yè)稅采取實(shí)物征收、貨幣結(jié)算的辦法?，F(xiàn)行的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是1994年1月30日由國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，從發(fā)布之日起實(shí)行的。收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人。(二)稅目和稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率。：(1)煙葉產(chǎn)品。生產(chǎn)毛茶7%，收購毛茶12%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨，稅率12%；其他水果、干果，稅率10%；果用瓜、蠶繭，稅率8%. (3)水產(chǎn)品。原木、原竹，稅率8%；生漆、天然樹脂，稅率10%. (5) 牲畜產(chǎn)品。黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇，稅率8%. (7)貴重食品。生產(chǎn)貴重食品，稅率為8%，收購貴重食品，稅率25%. 。目前，各地普遍征收的稅目有藥材、花卉、苗木等，稅率在5%～10%左右。(三)計(jì)稅方法農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入或收購金額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入（或收購金額）適用稅率農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量收購價(jià)格（或市場(chǎng)價(jià)格）(四)農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定。 (2)毛茶、果品、原木、原竹、水產(chǎn)品、生漆、天然樹脂、食用菌、花卉，稅率8%。 (4)天然橡膠，稅率5%。 (6)省級(jí)政府確定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)稅品目，稅率由省級(jí)政府在不超過8%的幅度內(nèi)規(guī)定；(7)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可征收最高不超過正稅20%的附加，是否征收及具體比例由省級(jí)政府確定。2003年，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)是否取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，各省級(jí)政府根據(jù)統(tǒng)一政策、分散決策的原則，自主決定。具體品目各地可自行選擇，選定品目后，稅目的轉(zhuǎn)換、稅率的確定、計(jì)稅依據(jù)和征收方式按以下規(guī)定執(zhí)行。將現(xiàn)行農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅品目中的水果、干果、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品收入、林木產(chǎn)品收入、食用菌收入和省級(jí)政府確定的其他收入，改為征收農(nóng)業(yè)稅。將貴重食品中的海參、鮑魚、干貝、魚唇、魚翅并入水產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)稅。征收牧業(yè)稅的省、區(qū)繼續(xù)對(duì)羊、牛等牲畜產(chǎn)品收入征收牧業(yè)稅。水果、干果、茶青、藥材、果用瓜、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木等園藝作物收入，水產(chǎn)品、林木產(chǎn)品、食用菌收入和省級(jí)政府確定的其他收入的稅率，按照省級(jí)政府在農(nóng)村稅費(fèi)改革中規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅稅率執(zhí)行。是否隨正稅征收20%的附加，由省級(jí)政府確定，但正稅附加的總體負(fù)擔(dān)水平應(yīng)低于原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(含附加)的負(fù)擔(dān)水平。改征農(nóng)業(yè)稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的計(jì)稅收入由實(shí)際收入改為原則上參照糧食作物收入確定。對(duì)利用其他土地生產(chǎn)的，參照當(dāng)?shù)馗丶Z食作物的常年產(chǎn)量確定計(jì)稅收入。計(jì)稅收入確定后，原則上保持一定時(shí)期的穩(wěn)定。對(duì)林農(nóng)采伐的原木、原竹，按照采伐量從低確定計(jì)稅收入。具體品目的計(jì)稅收入，由省級(jí)政府確定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品改征農(nóng)業(yè)稅后，統(tǒng)一按照農(nóng)業(yè)稅減免政策執(zhí)行。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品與糧食等農(nóng)產(chǎn)品一樣，一般采取農(nóng)業(yè)稅征收辦法。對(duì)養(yǎng)殖水產(chǎn)品、捕撈水產(chǎn)品的個(gè)人和捕撈水產(chǎn)品無賬可查的企業(yè)、單位以及采伐原木原竹的林農(nóng)，實(shí)行核定征收。八、牧業(yè)稅牧業(yè)稅是對(duì)從事牧業(yè)生產(chǎn)并取得牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個(gè)人征收的一種稅。開征牧業(yè)稅的有內(nèi)蒙古、陜西、甘肅、寧夏、青海、新疆和四川7個(gè)省、自治區(qū)。牧業(yè)稅的征收范圍為牧養(yǎng)馬、牛、羊、駱駝、驢、騾等牲畜。(二)稅率牧業(yè)實(shí)行比例稅率或定額稅率。四川省按地區(qū)劃分，稅率規(guī)定為2%、%和3%。(1)牛。新疆、甘肅、內(nèi)蒙古每匹5元/年；青海每匹4元/年；(3)駱駝。新疆、甘肅每只2元/年；內(nèi)蒙古、寧夏、青海每只1元/年；(5)山羊。(三)計(jì)稅方法牧業(yè)稅按照計(jì)稅依據(jù)的不同，分為從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征兩種計(jì)稅方法，計(jì)稅公式如下：從價(jià)計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅畜牧業(yè)總收入適用稅率從量計(jì)征的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅牲畜數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié) 所得稅制度一、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)各類內(nèi)資企業(yè)和組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。(一)納稅人企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得。下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：。(三)稅率企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%。 10萬元以上的，稅率為33%. (四)計(jì)稅方法企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率納稅人來源于中國境外的所得已納的所得稅稅款，允許扣除不超過其境外所得按照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。境內(nèi)、境外所得總額應(yīng)納稅額=境內(nèi)、境外所得額適用稅率境外所得稅扣除限額二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅征收的一種稅。(一)納稅人，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)。香港、澳門、臺(tái)灣同胞和華僑投資興辦企業(yè)，視同外資企業(yè)繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用和損失的余額。、開發(fā)支出。、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)。，實(shí)行30%的比例稅率；另外按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅，合計(jì)稅率為33%. 、場(chǎng)所而來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有關(guān)聯(lián)的，按20%的稅率征稅。計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅額=每次支付的款項(xiàng)適用稅率，其計(jì)算公式為境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額來源于某外國的所得額247?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅是1993年10月31日由第八屆人大常委會(huì)四次會(huì)議修訂公布《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，從1994年1月1日起實(shí)行的。，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其從中國境內(nèi)取得的個(gè)人所得納稅。納稅人取得的下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得。、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。、股息、紅利所得。具體稅目和稅率如下：、薪金所得。對(duì)在境內(nèi)無住所而在境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人