【正文】 、司法部門的器材 ? 資源綜合利用 ? 墻體材料、建材產(chǎn)品、 綜合利用發(fā)電 、廢舊物資、森工企業(yè)、污水處理 下載 其他減免稅 ? 電力 ? 包括農(nóng)村電網(wǎng)維護費、秦山核電站、三峽電站、嶺澳核電有限公司、二灘水電站 ? 醫(yī)療衛(wèi)生 ? 包括血站、抗艾病毒藥品等 ? 宣傳文化 ? 古舊圖書、出版物、新華書店、部分進口圖書等 下載 其他減免稅 ? 民政福利 ? 包括民政福利企業(yè)、殘疾人用品等 ? 修理修配 ? 飛機修理、鐵路貨車修理等 ? 1內(nèi)銷遠洋船 ? 1國產(chǎn)支線飛機 ? 1鋼鐵企業(yè) ? 包括“以產(chǎn)頂進、釩鈦產(chǎn)品等 下載 其他減免稅 ? 1民族貿(mào)易 ? 包括邊銷茶、民族貿(mào)易企業(yè) ? 1外國政府和國際組織無償援助項目 ? 包括在華采購物資等 ? 1進口免稅品銷售等 ? 1進口儀器和設(shè)備 ? 1金融資產(chǎn)管理 ? 1高新技術(shù)產(chǎn)品 下載 其中 包括即征即退、先征后返 ? 如財稅 [2020]198號文，對資源綜合利用產(chǎn)品從 2020年 下載 需注意的幾點 ? 法定免稅 94年 1月 1日生效 ? 其他減免稅 特定免稅 ? 94年 1月 1日后，部分優(yōu)惠規(guī)定了稅收優(yōu)惠的有效期間 如：對國內(nèi)定點企業(yè)生產(chǎn)的抗艾病毒藥品有效期 2020年 7月 1日起至 2020年 12月31日止。 2020年 1月 1日起，對未經(jīng)鑲嵌的鉆石移至零售環(huán)節(jié)，稅率減至 5% ? 鉑金首飾減稅。 下載 稅額減征 ? 為保護生態(tài)環(huán)境，對生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車稅額減征30% 下載 出口退免稅 ? 增值稅、消費稅適用 ? 出口退稅率為消費稅稅率 下載 稅額抵扣 (p133~134) ? 外購已納消費稅的扣除 ? 7種情況 ? 委托加工收回的已納消費稅的扣除 ? 7種情況 下載 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 ? 法定免稅 ? 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹，殯葬服務(wù)。 ? 醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。 ? 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害的防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓，家禽、牲畜、水生物配種和疾病防治業(yè)務(wù)。 下載 其他減稅、免稅 ? 共 86項 ? 涉及范圍較廣。 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、個人著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、軟件使用費免稅等 ? 金融業(yè)務(wù)往來，出納的長款、人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅等 ? 機關(guān)后勤服務(wù)收入、高校后勤服務(wù)收入、學生公寓租金收入免稅 ? 29屆奧運會銷售捐贈物品和出讓資產(chǎn)收入免稅。 (p141) ? （ 2）、旅游企業(yè)組織旅游團到中國境外改由其他由旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 ? （ 4）、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。 下載 稅項扣除舉例 ? 某旅行社 2020年 5月境外游收入 150萬元，支付給境外旅行社接團費用 50萬元。 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費等的余額為營業(yè)額。 ? 金融保險。 ? 文化體育業(yè)。 下載 其他稅項扣除 ? 運輸業(yè)。 ? 郵電通訊業(yè) 互聯(lián)業(yè)務(wù)的稅項扣除。 下載 所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第八節(jié) —— 第十二節(jié) ? 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 個人企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 下載 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 一、稅率優(yōu)惠。 p143 下載 二、法定減免 ? 民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅。 ? 新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。 ? 3證券投資基金企業(yè)所得稅規(guī)定。 納稅人來源于中國境外的所得 ， 已在境外繳稅的 ， 準予在匯總納稅時 ， 從其應(yīng)納稅額中扣除 ， 其扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額 。 納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款 ， 低于按中國稅法規(guī)定計算的扣除限額 ， 可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實扣除；超過扣除限額的 ， 不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除 ， 也不得列為費用支出 。 ? 境外所得稅抵扣方法 。 一是企業(yè)能全面提供境外完稅憑證的 ， 可采取分國不分項抵扣境外已繳稅款 。 境內(nèi) 、 境外所得總額 〕 . 二是經(jīng)批準 ， 企業(yè)也可以不區(qū)分免稅或非免稅項目 ， 統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額 %的比率計算抵扣額 。 ? A國的抵免限額 ? =（ 300+100） 33% 100/400=33（萬元） ? 33100 25% 按 25萬元抵免 ? 境內(nèi)外所得應(yīng)納企業(yè)所得稅 =400 33%25=107（萬元） 下載 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。 下載 稅收饒讓 ? 境外減免稅抵免。 下載 投資抵免 ? 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。當年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長不得超過 5年 。匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。 下載 虧損結(jié)轉(zhuǎn) ? 年度虧損結(jié)轉(zhuǎn) 。 下載 加速折舊 ? 企業(yè)所得稅基本法中以直線法為主 ? 財稅字 [2020]25號，國稅發(fā) [2020]84號文 ? 國稅發(fā) [2020]113號文增加了較多加速折舊的內(nèi)容。 電子生產(chǎn) 、 船舶工業(yè) 、生產(chǎn) “ 母機 ” 的機械企業(yè) 、 飛機制造 、 汽車制造 、化工生產(chǎn) 、 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財政部批準的企業(yè) ，其機器設(shè)備可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊 。 下載 存貨計價 ? 細則第八條 ? 先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法任選一種 下載 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 第九節(jié) ? 一、減免稅 ? 法定所得減免 ? 外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤 ， 免征所得稅 。 ? 外國銀行按照優(yōu)惠貸款利率給中國國家銀行的利息所得 ， 免征所得稅 。 其中 ， 技術(shù)先進或者條件優(yōu)惠的 ， 可以免征所得稅 。 下載 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠舉例 ? 某生產(chǎn)性中外合資企業(yè) 1995年設(shè)立，當年獲利，計劃經(jīng)營期 20年。 ? 年度 95 96 97 98 99 00 01 ? 所得 50 80 60 70 90 50 30 ? 免 免 15% 15% 15%30% 30% ? 全部應(yīng)納稅所得=60 15%+70 15%+90 15%+50 30%+30 30%=57（萬元） 下載 生產(chǎn)性投資的稅收優(yōu)惠 ? 追加投資項目的優(yōu)惠財稅字 [2020]56號 ? 從事經(jīng)國務(wù)院批準的 《 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄 》 中鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，符合以下條件之一的，可實行兩免三減半政策。 ? 本規(guī)定自 2020年 1月 1日起實行 下載 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠 ? 從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的外商投資企業(yè)，兩免三減半期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準，在以后的十年內(nèi)可以按應(yīng)納稅額繼續(xù)減征 15%—— 30%的企業(yè)所得稅。已按 15%繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，符合上述條件的，按 10