【正文】 圾進(jìn)行處理，盡可能進(jìn)行充分的資源化利用，使更多的垃圾作為“二次資源”進(jìn)入新的產(chǎn)品生產(chǎn)循環(huán)，化廢為用，既節(jié)能又環(huán)保，應(yīng)得到國(guó)家各方面的政策支持。這些問(wèn)題的解決，都需要國(guó)家政策的扶持，企業(yè)所得稅作為有效的宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策，也應(yīng)發(fā)揮其在支持垃圾處理行業(yè)發(fā)展中的作用，所以本條明確將公共垃圾處理項(xiàng)目納入優(yōu)惠范圍。另外，還需要明確的是，這里強(qiáng)調(diào)的是“公共”，也就是享受本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，必須是針對(duì)“公共垃圾”的處理，企業(yè)處理自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等產(chǎn)生的垃圾，不屬于本條規(guī)定的公共垃圾處理項(xiàng)目。沼氣綜合利用，是指將沼氣、沼液、沼渣（簡(jiǎn)稱(chēng)三沼）運(yùn)用到生產(chǎn)的過(guò)程，是農(nóng)村沼氣建設(shè)中降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的一系列綜合性技術(shù)措施，其范圍涉及到種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、加工業(yè)、服務(wù)業(yè)、倉(cāng)貯業(yè)等諸多方面，它對(duì)促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善生態(tài)環(huán)境，提高農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量和質(zhì)量，增加農(nóng)民收入，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展等都具有重要的意義，國(guó)家有必要通過(guò)稅收優(yōu)惠政策予以支持沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用的發(fā)展。節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目。這是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重大舉措；是建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的必然選擇；是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式的必由之路；是提高人民生活質(zhì)量，維護(hù)中華民族長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的必然要求。這種狀況與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、增長(zhǎng)方式粗放直接相關(guān)。只有堅(jiān)持節(jié)約發(fā)展、清潔發(fā)展、安全發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。國(guó)家一直強(qiáng)調(diào)實(shí)行節(jié)能減排稅收優(yōu)惠政策，以扶持節(jié)能減排工作發(fā)展。海水淡化項(xiàng)目。本世紀(jì)以來(lái)，由于世界各國(guó)工農(nóng)業(yè)迅速發(fā)展，城市人口急劇增加，生產(chǎn)和生活的用水量也隨之劇增，水危機(jī)成為一項(xiàng)重大的能源危機(jī)。海水利用是解決我國(guó)水資源危機(jī)的重要措施之一。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目海水淡化，即是企業(yè)從事的利用海水脫鹽生產(chǎn)淡水的工程。即自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這主要是考慮到以盈利年度作為優(yōu)惠的起算時(shí)間，實(shí)踐中容易造成企業(yè)故意不計(jì)盈利而拖延優(yōu)惠的計(jì)算年限，造成企業(yè)之間新的不公，且本條規(guī)定的優(yōu)惠期限總共長(zhǎng)達(dá)六年，能使大部分項(xiàng)目得以真正享受到優(yōu)惠，所以本條采取了從取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算優(yōu)惠時(shí)限的開(kāi)始，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)所得稅法的上述規(guī)定，可著重理解以下幾點(diǎn)：（1）實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵兔的設(shè)備范圍。將投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍由以前的國(guó)產(chǎn)設(shè)備調(diào)整為企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和 《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，并不再限于國(guó)產(chǎn)設(shè)備。（2）實(shí)行稅額抵兔的具體方式。例如，以前的稅法規(guī)定，凡在我國(guó)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的 40%，可從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上一年新增的企業(yè)所得稅稅款中抵免。當(dāng)年不足抵兔的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備。按照立法本意，企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的目的是為了鼓勵(lì)購(gòu)置和實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備，所以要享受本條規(guī)定的稅額抵免，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用上述設(shè)備，對(duì)企業(yè)購(gòu)置上述設(shè)備后又在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租或沒(méi)有使用的，不能達(dá)到促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的目的，有騙取稅收優(yōu)惠的嫌疑，不應(yīng)享受稅額抵免優(yōu)惠。減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。經(jīng)資源綜合利用主管部門(mén)按《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)，取得《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》，可按規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。資源綜合利用主要包括:在礦產(chǎn)資源開(kāi)采過(guò)程中對(duì)共生、伴生礦進(jìn)行綜合開(kāi)發(fā)與合理利用。對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各種廢舊物資 進(jìn)行回收和再生利用。和加計(jì)扣除方式類(lèi)似， 減計(jì)收入也是一種間接優(yōu)惠方式。 例如，企業(yè)經(jīng)營(yíng)某一項(xiàng)目的收入為100萬(wàn)元，對(duì)此收入可以減 按90%即90萬(wàn)元計(jì)入其應(yīng)稅收入，而這一項(xiàng)目的成本費(fèi)用為95萬(wàn)元，則企業(yè)在這一項(xiàng)目上的應(yīng)稅所得為5萬(wàn)元，由于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是綜合計(jì)算的，這5萬(wàn)元可用來(lái)抵減企業(yè)在其他項(xiàng)目上的應(yīng)稅所得，從而不僅相當(dāng)于對(duì)這一項(xiàng)目免稅，還免掉了一部分其他項(xiàng)目應(yīng)繳的所得稅，企業(yè)從這一項(xiàng)目上得到的收入越多，最終得到的優(yōu)惠力度就越大。以前的對(duì)綜合利用資源的所得給予減免稅的政策僅限于內(nèi)資企業(yè)，而且企業(yè)享受此政策不能超過(guò)五年。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并符合國(guó)家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，其中規(guī)定原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例，以保證資源綜合利用的力度，防止某些企業(yè)只是為了享受稅收優(yōu)惠而選擇目錄中規(guī)定的原材料品種，并未真正以提高資源利用效率，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展為目的。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠。技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開(kāi)發(fā))的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。這主要是考慮到非居民企業(yè)在中國(guó)只負(fù)有限的納稅義務(wù)，而且可以享受預(yù)提稅優(yōu)惠政策，甚至可以通過(guò)國(guó)家之間的稅收協(xié)定享受更多的優(yōu)惠，若再給予非居民企業(yè)本條規(guī)定的優(yōu)惠，將可能加大居民企業(yè)與非居民企業(yè)稅收待遇上的差別。原內(nèi)資企業(yè)所得稅關(guān)于此類(lèi)稅收優(yōu)惠政策，除了適用于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入外，還包括技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入。也就是說(shuō)，本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件，是居民企業(yè)將其擁有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)、組織或者個(gè)人，受讓人擁有技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)。享受稅收優(yōu)惠的具體方式是，一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以?xún)?nèi)的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。第十四部分 扶持從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治的業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植的所得減半征收企業(yè)所得稅。排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲(chóng)害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。谷物的種植，指以收獲籽實(shí)為主，可供人類(lèi)食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。薯類(lèi)的種植，包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。豆類(lèi)的種植，包括大豆的種植和其他各類(lèi)雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。糖料的種植，包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。但不包括生水果和堅(jiān)果等的采集。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。 農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類(lèi)似的纖維初加工等活動(dòng)；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動(dòng)，包括對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場(chǎng)而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)活動(dòng)，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動(dòng)。茶及其他飲料作物的種植，包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶(hù)對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。香料作物的種植，包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。 第十五部分 鼓勵(lì)文化體制改革和文化企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2013年12月31日止免征企業(yè)所得稅。廣播電影電視行政主管部門(mén)（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷(xiāo)售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營(yíng)業(yè)稅。出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。文化企業(yè)具體范圍是：文藝表演團(tuán)體；　　2．從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)展覽的企業(yè)；　　4．經(jīng)國(guó)家文化行政主管部門(mén)許可設(shè)立的文物商店；　　6從事電影（含數(shù)字電影）制作、洗印、發(fā)行、放映的企業(yè)；　　9．第十六部分 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目稅收優(yōu)惠一、政策內(nèi)容：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。本規(guī)定采取列舉的辦法，明確規(guī)定了港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目為享受優(yōu)惠的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。為了繼續(xù)鼓勵(lì)企業(yè)投資建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。這樣，在調(diào)整《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》時(shí)不必修改實(shí)施條例，從而使國(guó)家對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整更為靈活和高效。本條規(guī)定的優(yōu)惠辦法，優(yōu)惠的起始點(diǎn)從過(guò)去的“從開(kāi)始獲利年度”改為“自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度”起。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起給予減免稅優(yōu)惠，則可以減少企業(yè)推遲獲利年度的動(dòng)機(jī)。不得享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目，除了《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中沒(méi)有明確列舉的項(xiàng)目以外，本條還規(guī)定，有一些雖然列入了上述目錄中，但是如果屬于企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的，也不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)同時(shí)從事不在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開(kāi)核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。