公司稅收籌劃-2(參考版)
2025-05-30 23:45本頁(yè)面
【正文】 以上僅是豐泰公司對(duì)納稅籌劃的部分運(yùn)用，如果對(duì)稅法更深入地研究，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，納稅籌劃能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。由于納稅籌劃的好處，給豐泰公司帶來的直接效益是減少支出，增大了稅后收益。 小結(jié)從以上計(jì)算、比較分析可以看出，豐泰公司通過改變公司注冊(cè)地址、固定資產(chǎn)折舊方法和調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法，就使得公司少繳各項(xiàng)稅款約538萬元，延遲繳納稅款18萬元。對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)而言，這種支付租金的方式實(shí)現(xiàn)了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，相互間利潤(rùn)水平也得到調(diào)節(jié)，集團(tuán)整體負(fù)擔(dān)得到減輕。比如接送職工上下班的交通車，如果購(gòu)置一輛大客車，支付的不僅是購(gòu)車費(fèi)，還有汽油費(fèi)、維修費(fèi)和司機(jī)的薪水，而這些都是不易管理的開支。可見，企業(yè)通過融資租賃對(duì)所得稅的稅基的縮小是很明顯的，從而使企業(yè)達(dá)到有效的降低稅負(fù)目的。并且融資租賃設(shè)備可以計(jì)提折舊并在稅前扣除，而租賃費(fèi)高于折舊的差額也可以稅前扣除。表411 豐泰公司舉債購(gòu)置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量計(jì)算表年度還本付息額付息額貸款余額稅前扣除費(fèi)用稅負(fù)減少額稅后現(xiàn)金流出貼現(xiàn)系數(shù)（11%）現(xiàn)值0520000110467662400477724115400380826759460902210467657327430375110327364086926856246310467651645377344104645345337114352006410467645281317949982813243373243482675104676381542514279115430081755954482861046763017117692283171274467823041853710467621231934777423124496811803921981046761121764217211928448436666合計(jì)837408317426741426244671600737379987[說明：折舊采用直線法；所得稅率為33%；付息額=上年貸款余額12%；貸款余額=上年的貸款余額(還本付息額年付息額)；稅前扣除費(fèi)用=年折舊額+年維修費(fèi)+年付息額；稅負(fù)減少額=稅前扣除費(fèi)用33%；稅后現(xiàn)金流出量=年還本付息額+年維修費(fèi)稅負(fù)減少額]從數(shù)量分析的角度來看，豐泰公司舉債購(gòu)置的稅后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為379987元，遠(yuǎn)大于融資租賃的351678元。稅后現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為68340(P/A,11%,8)=351678元。下面結(jié)合的稅收收益等因素分析。查年金現(xiàn)值系數(shù)表，(P/A,11%,8)=, (P/A,12%,8)=,%，低于12%，所以融資租賃的資金成本相對(duì)較低?，F(xiàn)將兩方案資金成本和現(xiàn)金流出量進(jìn)行對(duì)比分析。如果企業(yè)采用融資租賃的方式，估計(jì)租賃期8年，；或者由企業(yè)向銀行貸款購(gòu)置，年利率12%的情況下，需借款52萬元，8年內(nèi)還本付息，并在使用期內(nèi)每年支付維修費(fèi)1000元。兩者各有利弊。融資租賃可及時(shí)以少量資金取得資產(chǎn)的使用權(quán)，而且可避免使用期間資產(chǎn)的所有權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，可節(jié)約維修費(fèi)用，租金還可抵減應(yīng)納稅所得額以獲取節(jié)稅收益。這對(duì)于豐泰公司這樣的資金緊張的企業(yè)來說，這種納稅籌劃方案還是具有一定作用的。通過計(jì)算：按先進(jìn)先出法核算存貨成本，豐泰公司五到九月份所得稅累計(jì)減少18萬元，而從九月份開始所得稅卻逐漸增加了。⒉以先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨成本核算。表48 豐泰公司2003年5～10月進(jìn)貨數(shù)量與價(jià)格表 項(xiàng)目月份進(jìn)貨數(shù)量（套）銷售數(shù)量（套）平均單價(jià)（元/套）總價(jià)（萬元）五月7500073000108810六月7600078000102七月380003500095361八月580004600090522九月840008800082十月950009800075合 計(jì)426000418000采用加權(quán)平均法單位材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格為：10000247。由于公司己?jiǎn)⒂肕PRII系統(tǒng)（企業(yè)制造資源計(jì)劃），在會(huì)計(jì)核算時(shí)采用先進(jìn)先出法不會(huì)有什么困難，不會(huì)加大會(huì)計(jì)核算的成本。企業(yè)采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)賬面上生產(chǎn)成本的降低和增值稅、所得稅的繳納有較大影響。因而近兩年，豐泰公司通過與其它電子工業(yè)企業(yè)聯(lián)合采購(gòu)，或在英特網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)上招標(biāo)等更為先進(jìn)的采購(gòu)方法，將原材料的平均采購(gòu)成本降低了30%，某些元器件的降價(jià)更是多達(dá)50%以上。隨著全世界以及中國(guó)的電子工業(yè)在最近幾年迅速發(fā)展，各種元器件的產(chǎn)量每年都增長(zhǎng)很多，電子元器件市場(chǎng)呈現(xiàn)供大于求的狀況，導(dǎo)致其價(jià)格近幾年有所回落。⒈固定資產(chǎn)折舊按年限法：表43 豐泰公司利潤(rùn)表 （固定資產(chǎn)折舊按年限法） 單位：萬元年度項(xiàng)目199819992000200120022003銷售額385046286639723810860132
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