【正文】
。 在流通環(huán)節(jié)，根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā) [1997]167號文規(guī)定：“從 1997年 1月 1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。 在醫(yī)藥生產企業(yè)，生產商為了偷逃企業(yè)所得稅，通過虛開大量的勞務費用發(fā)票或是購買假發(fā)票，虛增企業(yè)銷售成本，降低應稅利潤，造成少交企業(yè)所得稅。 一、原因和現(xiàn)狀作為渠道促銷的一種很重要的手段，銷售返利在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中應用很普遍。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 醫(yī)藥行業(yè)銷售返利稅務檢查難點與熱點問題的分析與對策 銷售返利或稱“平銷”，是指生產企業(yè)為擴大產品市場，采取向經(jīng)銷商或零售商返還部分利潤或實物，由經(jīng)銷商或零售商以平價或低于市場價銷售其產品的一種方式。 據(jù)省國稅局有關人士透露，通過這次專項檢查，發(fā)現(xiàn)我省醫(yī)藥生產及購銷企業(yè)稅收流失的原因達 10種之多，主要有營利性與非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構界定政策執(zhí)行隨意性強，稅務機關不能有效監(jiān)管；掛靠經(jīng)營現(xiàn)象嚴重；藥品價格政策未落實到位 ；醫(yī)藥行業(yè)銷售藥品時不開具發(fā)票，采取購銷不入賬，或隱瞞零售門點收入、“大頭小尾”開具普通發(fā)票進行偷稅；一些企業(yè)未按規(guī)定開具農產品收購發(fā)票，或取得的運輸發(fā)票存在填寫不規(guī)范、擴大計稅依據(jù)、虛開、大頭小尾和假票等情況，申報抵扣了進項稅額；收取供貨商返利的現(xiàn)象較為普遍，一般直接沖減經(jīng)營費用或沖減往來賬款，未按規(guī)定轉出進項稅額，從而少繳稅款。 安徽：醫(yī)藥稅收漏洞真不少 歷時半年的安徽省醫(yī)藥生產及購銷企業(yè)稅收專項檢查結束，省國稅部門共查補稅款，其中稅款 、加收滯納金 、罰款 。其次是民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)，共查補稅款 1200 萬元。 據(jù)了解，此次專項檢查的行業(yè)有汽車市場、貨物運輸業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)等，累計檢查納稅對象 7000多戶，查補稅款達 3000多萬元。組織檢查的次數(shù)不多，檢查的范圍不廣，對有關稅收問題查得不深、不透，處理的力度也不夠，稽查的震攝作用不能充分發(fā)揮。如二、三級維護收入可由汽車檢測部門檢測車輛時代扣代繳。 五、部門配合不力。有些個體汽車修理戶從業(yè)多年，無人問津。 三、賬冊不健全，核算不準確。 二、發(fā)票違章問題。當前稅收中存在的問題主要有六點： 一、偷稅現(xiàn)象較為嚴重。 汽車行業(yè)稅收凸現(xiàn)六大問題 亟須加強稅收管理 據(jù)江蘇省國稅局有關人士介紹，隨著人們生產、生活水平的逐步提高，汽車行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，其稅收問題也隨之凸現(xiàn)出來。六、不開發(fā)票，少繳稅款。五、隱匿返利，偷逃稅款。三、利用往來賬戶，偷逃增值稅。二、購進貨物長期掛賬，銷售不記收入。 山東省國稅局有關負責同志介紹，汽車行業(yè)一些不法業(yè)戶為獲取暴利，變著法子偷稅 ，主要方式有：一、會計核算混亂，銷售不計收入。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 檢查發(fā)現(xiàn)，該省汽車行業(yè)涉稅違法行為比較嚴重，這次專項檢查共檢查納稅人 1812戶，有問題的 506戶，違規(guī)率達 ％。 二是要加強對汽車銷售行業(yè)的稅法宣傳，根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特殊性，加強有針 對性的稅收宣傳，有效提高汽車銷售企業(yè)處理特有涉稅行為的能力。 為此，我們建議對汽車銷售行業(yè)要抓住薄弱環(huán)節(jié)加強稅收征管： 一是要加強對汽車銷售行業(yè)的專業(yè)化稅收管理。某汽車貿易公司于 20xx年年底從某汽車制造廠取得一筆 50萬元的形象工程獎勵。同時，該企業(yè)在成本中列支了與銷售汽車無關的廣告費支出 100萬元，涉及所得稅 33萬元。 二是汽車銷售贈送禮品不視同銷售。某汽車實業(yè)有限責任公司是某汽車制造廠的一級經(jīng)銷企業(yè)，與二級經(jīng)銷商簽定汽車銷售協(xié)議，根據(jù)二級經(jīng)銷商的銷售需求確定進貨數(shù)量，向汽車制造廠進貨，但購進的汽車不進本公司的倉庫，而是直接發(fā)往二級經(jīng)銷商，并根據(jù)二級經(jīng)銷商的收貨憑證，確認該公司的庫存增加?！? 二、 汽車行業(yè)稽查資料 此資料來自 ，大量的管理資料下載 汽車銷售行業(yè)低稅負現(xiàn)象的分析與建議 南京國稅雨花臺分局近日對該局管轄的 11戶汽車銷售企業(yè) 20xx年的稅負進行了統(tǒng)計，統(tǒng) 計結果顯示， 11戶汽車銷售企業(yè)稅負全部在 1%以下，其中為零的有 7戶，占全部統(tǒng)計戶數(shù)的 64%，與汽車銷售市場的火爆形成了巨大的反差。就像個人所得稅一樣，隨著收入增長，適用稅率的檔級也越來越高。 稅率掛靠房價 房地產資深專 家朱錫生則提出，采用“級差包稅”來堵住目前稅法存在的漏洞。蔣教授指出，對現(xiàn)行政策不明確的地方，國、地兩稅應盡快執(zhí)行統(tǒng)一政策。四是將更名費、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入營業(yè)外收 入或往來賬戶，未記入應稅營業(yè)額一并申報納稅；有的將包銷代銷商品房手續(xù)費支出直接從售樓款收入中抵減，以從銷售代理商處收取的樓款凈額作為計稅營業(yè)額，以此少繳營業(yè)稅。 稅務官員介紹說，南京房地產企業(yè)偷逃稅可謂“八仙過海，各顯神通”：一是在預售樓盤時故意延遲繳納稅款，或不按合同約定時間確認收入，以各種理由拖延繳納企業(yè)所得稅。”借助財務上的合法操作，房地產企業(yè)完全可以讓扣除費用后的余額接近零！即使結轉至以后年度，稅務機關一樣收不到稅款。 “交際應酬費”有花頭 此資料來自 ，大量的管理資料下載 “以銷售收入為基數(shù)計算扣除的”交際應酬費“如何處理未予明確，這就大大增加了企業(yè)可操作的空間。”劉女士表示，開發(fā)商今年收到購房者 1 0萬元預付款，當時只給收據(jù)甚至白條等其他憑證，第二年或者完全交付時開發(fā)票。 房子抵押給銀行 事實上，幾乎所有開發(fā)商一拿到銷售許可證就把房子抵押給銀行，在稅法上，從銀行獲得的這部分收入是往來款，并不算實現(xiàn)銷售收入，因此不用繳稅；等房子賣出去了，開發(fā)商再把購房者支付的房款“吐出來”還給銀行， “一貸一吐”之間，開發(fā)商真正實現(xiàn)了銷售收入；接下來，開發(fā)商又把這部分收入放到“低收入、高支出”的年度做成“虧損”。劉女士介紹說， 按照規(guī)定，房地產企業(yè)只有在取得《銷售許可證》之后，才能進行房屋預售收取預售款，稅務機關也是從這時候開始對預售款進行征稅。劉女士透露說，南京幾乎所有的房地產企業(yè)都會采用以下幾種方法“合理避稅”。眾所周知的暴利行業(yè)怎么成了虧損大戶？昨天，一家知名房地產公司的財務主管向記者自曝內幕，除了惡意偷逃稅，房地產企業(yè)還大肆利用稅法漏洞“合理避稅”。 廣州市地稅局分析房地產行業(yè)欠 稅的主要原因是：一是企業(yè)對稅收政策不熟悉，對稅務問題重視不足；二是房產項目發(fā)展周期過長，資金回收期長，資金周轉存在問題時，無法按期繳交稅款；三是管理人員納稅意識淡薄，將繳稅資金挪做它用；四是銷售情況差，難以繳足稅款；五是項目爛尾。 廣州地稅稽查房地產業(yè)欠稅 7千萬 銷售差竟是主因 廣州地稅稽查顯示房地產業(yè)欠稅最多 20xx年，市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅 ，其中房地產行業(yè)為 ，占 %. 20xx年廣州地稅稽查系列采取稅收強制措施，共將 17戶欠稅企業(yè)的銀行存款轉繳為稅款 1000多萬，拍賣了 10 戶欠稅企業(yè)的房產，補繳了稅款 1200多萬；通過將 5戶欠稅企業(yè)提請人民法院強制執(zhí)行，實現(xiàn)稅款入庫超過 100萬元。經(jīng)查實，該公司自 20xx年共計收取預售房定金 2800多萬元，未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅 140萬元。 案例四預售房定金長期掛賬不繳稅歷城區(qū)某開發(fā)有限責任公司經(jīng)營房地產業(yè)務多年，主要經(jīng)營房地產開發(fā)、小區(qū)物業(yè)管理等，賬證健全。到稅務人員檢查時，該款項既沒有記入營業(yè)收入或預收賬款，也沒有記入其他應付款，只有一張收據(jù)證明該款已還。此前，該企業(yè)曾向聯(lián)營合作方借款 600萬元， 20xx年度還借款 360萬元，還剩 240萬元。二是用房款頂借款 240多萬元，應繳納營業(yè)稅 12 萬元、城建稅 8400元、教育費附加 3600元。但稅務人員對該企業(yè)賬簿外調仔細檢查發(fā)現(xiàn)了如下問題。 案例三“白條”隱匿收入 這家房地產開發(fā)企業(yè)同樣位于歷城區(qū)， 20xx年度實現(xiàn)收入 1876萬元，已繳納營業(yè)稅 9萬多元、城建稅 6萬多元、教育費附加近 3萬元、土地使用稅 9萬多元、土地增值稅近 10萬元、印花稅近 2萬元、企業(yè)所得稅 61萬多元。 該企業(yè)采取預售方式銷售開發(fā)產品，開發(fā)項目完工后統(tǒng)一結轉損益，根據(jù)國稅發(fā)[20xx]83號文件規(guī)定，該單位預計營業(yè)利潤額為 3780多萬元，當年少調整利息支出 610多萬元，以上共計少調整 974萬元。該公司 累計少繳各項稅金 13萬多元。 企業(yè)所得稅方面，該公司應申報 534萬元，已申報 530萬元，還差 4萬元。 車船使用稅方面，該公司當年擁有并使用小型汽車 6輛，應申報繳納車船使用稅 1430元，已申報繳納 1300元，少繳 130元。經(jīng)查實，在土地增值稅方面，該公司 20xx年度共收取預收賬款、定金 ，應預繳土地增值稅 122萬多元。 濟南曝光房地產公司偷稅案 到底是哪些房地產公司在少繳稅或偷逃稅？山東省濟南市歷城區(qū)地稅局稽查局近日向外界披露了去年查處的幾起案件。根據(jù)計算，此資料來自 ，大量的管理資料下載 這批貨物的銷售額為 1180萬元（含稅），銷項稅額為 171萬元。不查不知道，一查嚇一跳。該公司經(jīng)營已近兩年，不 僅從未繳過增值稅，相反期末還有 205萬元的外購汽車增值稅進項稅金沒有抵完，也就是說，企業(yè)該有 400輛汽車的庫存。此類案件特征是：瞞天過海，賬外循環(huán)；汽車廠家與經(jīng)銷商之間，以及各級銷售代理商之間關聯(lián)交易，人為調節(jié)應納稅銷售收入，達到不繳、少繳增值稅目的等。最終，按規(guī)定追補了公司所得稅 80 余萬元，加收滯納金 11萬余元。通過實地檢查發(fā)現(xiàn)，該公司20xx年、 20xx年“預收賬款”年末余額很大，且全部為預收房款。 該行業(yè)的案件特征是：將預收購房款或當期售房款掛在“其他應付款”上，不及時結轉收入、申報納稅；以工程尚未決算，收入、成本無法準確反映為由，不申報納稅；自建房產進行銷售或出租，取得收入不入賬等。 「典型案例」“預收賬款”藏著稅款 80萬 房地產業(yè)近幾年發(fā)展迅猛，商品房售價不斷增高?！绷覆樘幒螅盖檎嫦啻蟀?。 經(jīng)查，王新國是個體戶，戶名是南京市秦淮區(qū)武新雞蛋批發(fā)部，屬增值稅小規(guī)模納稅人。 去年 6月，市國稅局秦淮檢查科稽查人員在對一超市檢查時，發(fā)現(xiàn)超市 20xx年全年所開具收購雞蛋的憑證上，填寫的被收購人都是徐州市睢寧縣嵐山鎮(zhèn)袁臺村一個叫“邢懷南”此資料來自 ，大量的管理資料下載 的農民，每月收購雞蛋 50多萬元。 「典型案例」小小雞蛋牽出百萬稅案 “四小票”是指除增值稅專用發(fā)票以外，能 夠抵扣納稅人應繳納給國家的增值稅稅款的其他 4種票據(jù)，它們是：“貨物運輸發(fā)票”、“海關完稅憑證”、“廢舊物資收購發(fā)票”、“農副產品收購發(fā)票”。 “票子”“房子”“輪子”三領域偷漏稅花招多 針對“房子”（房地產）、“輪子”（汽車）、“票子”（四小票）等產業(yè)、領域出現(xiàn)的偷騙稅犯罪趨勢及犯罪新花招，市國稅局去年共查補稅款 ，罰款 4615萬元，加收滯納金 548萬元。其涉稅問題主要表現(xiàn)為：以售房收入抵債、抵貸款，不申報納稅；預收賬款不按規(guī)定申報納稅；合作建房不按規(guī)定申報納稅；以收據(jù)支付工程款偷逃稅款；不及時結轉成本等。 據(jù)了解，從 20xx年年初開始，安徽省地稅局稽查部門對全省房地產、醫(yī)藥、機械制造、電力、煤炭、貨物運輸業(yè)、科研、設計等 11個行業(yè)的 5232戶納稅人進行了地方稅收專項檢查，查補稅款近 。 針對房地產企業(yè)和建筑企業(yè)經(jīng)營地址不固定、收入和成本難以確定等特點，內蒙古地稅此資料來自 ，大量的管理資料下載 部門制定了一套針對房地產業(yè)和建筑業(yè)的稅收專業(yè)化管理辦法。加上土地、房產、建設等管理部門在信息交換、共享以及配合方面不夠同步，稅務部門對房地產開發(fā)項目從計劃、合同、工程進度、銷售、產權轉移等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤監(jiān)控非常困難。 近年來，內蒙古房地產開發(fā)一直保持快速增長態(tài)勢。 調查表明，房地產行業(yè)偷稅的主要手段是：個別房地產企業(yè)利用賬外賬、假賬、假發(fā)票偷稅的情況明顯增加；部分房地產企業(yè)逃避稅收監(jiān)管 ，不如實預繳企業(yè)所得稅稅款；自行虛增建安成本，成本結轉不遵循配比原則，企業(yè)視當年利潤的大小提前結轉成本，人為調節(jié)利潤，偷逃企業(yè)所得稅；聯(lián)建一方虛開發(fā)票，擴大另一方開發(fā)成本，轉移利潤，偷逃企業(yè)所得稅；預收購房款掛往來賬不申報納稅、低價出售開發(fā)產品、鉆政策空子不及時清算土地增值稅；銷售車庫、儲藏室通過不開具發(fā)票不結轉收入，偷逃相關稅金；以虛列人員的方式降低銷售人員取得的售房提成收入，偷逃個人所得稅；與分支機構或關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來不按獨立企業(yè)之間正常交易進行，通過相互交叉攤計費用或瞞報經(jīng)營項目，隱瞞經(jīng)營收入偷稅；將 銀行轉入的個人住房按揭貸款記入“短期借款”科目，轉移收入，偷逃營業(yè)稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅；將開發(fā)產品自用、對外捐贈、抵償債務、換取非貨幣性資產等不按規(guī)定視同銷售并結轉收入，偷逃相關稅金。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 青島市：近八成的房地產企業(yè)存在涉稅問題 20xx年，青島市地稅局稽查局對青島市 304家房地產企業(yè)實施了專項檢查，結果顯示：近八成的房地產企業(yè)存在涉稅問題。 強化部門配合 各有關管理部門之間通過信息共享，有利于稅務部門隨時掌握房地產行業(yè)交易的過程，并進行監(jiān)控。賬面難以突破的，就到賬外去尋找，抓住疑點，一查到底，查深查透。 加大稽查力度