【導讀】轄區(qū)內(nèi)鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。是否存在虛構(gòu)廢品收購業(yè)務、虛增進項稅額的行為。虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量套取現(xiàn)金的情況。是否存在隱瞞銷售收入的行為。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入。對主要品種的鋼鐵產(chǎn)品是否存在帳面數(shù)與實際庫存不符的情。場不符的異常情況。否按規(guī)定予以補稅。意擴大預提項目或多提預提費用，沖減當期損益的情況。視同銷售的事項有無少計收入。企業(yè)的資產(chǎn)報損是否經(jīng)過審批。重點檢查工資薪金所得是否足額繳納個人所得稅，特別是企業(yè)銷售人員的工資及提成。部門材料，其進項稅金是否轉(zhuǎn)出。機關(guān)批準而擅自享受免稅優(yōu)惠。銷項稅額是否全額及時入賬并進行納稅申報；是否存在隱瞞增值。項稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開專用發(fā)票現(xiàn)象。吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料做為核查產(chǎn)量的重點和突破口；有無虛增成本，多列費用，多記扣除，重

　　

【正文】 房地產(chǎn)企業(yè) 25 戶虧損，知名房地產(chǎn)公司的財務主管自曝內(nèi)幕 南京國稅日前披露，截至 20xx年 10月末，某區(qū)分局 26戶房地產(chǎn)企業(yè)，虧損 25戶；南京地稅早先對全市納稅額較大的 88戶房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)進行了稅收專項檢查時，同樣發(fā)現(xiàn) 87戶“ 微利”或“虧損”。眾所周知的暴利行業(yè)怎么成了虧損大戶？昨天，一家知名房地產(chǎn)公司的財務主管向記者自曝內(nèi)幕，除了惡意偷逃稅，房地產(chǎn)企業(yè)還大肆利用稅法漏洞“合理避稅”。 A.“合理避稅”常見招數(shù) 這家房地產(chǎn)企業(yè)的財務主管劉女士表示，“在國有體制下利稅合一，企業(yè)多交稅政績就越大，很少有偷逃稅；現(xiàn)在企業(yè)都改制了，開發(fā)商當然希望能利用稅法漏洞達到少交稅的目的”。劉女士透露說，南京幾乎所有的房地產(chǎn)企業(yè)都會采用以下幾種方法“合理避稅”。 預付款大做文章 首先，房地產(chǎn)企業(yè)會在預付款上做足文章。劉女士介紹說， 按照規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)只有在取得《銷售許可證》之后，才能進行房屋預售收取預售款，稅務機關(guān)也是從這時候開始對預售款進行征稅。但在實際操作中，開發(fā)商為了減輕資金壓力，無一例外都在未取得《銷售許可證》之前，就通過開具自制收據(jù)收取選號費，以誠意金等形式預收房款，這部分收入少則幾十萬，多至上百萬元。 房子抵押給銀行 事實上，幾乎所有開發(fā)商一拿到銷售許可證就把房子抵押給銀行，在稅法上，從銀行獲得的這部分收入是往來款，并不算實現(xiàn)銷售收入，因此不用繳稅；等房子賣出去了，開發(fā)商再把購房者支付的房款“吐出來”還給銀行， “一貸一吐”之間，開發(fā)商真正實現(xiàn)了銷售收入；接下來，開發(fā)商又把這部分收入放到“低收入、高支出”的年度做成“虧損”。 今年發(fā)票明年開 “稅務認定實現(xiàn)銷售收入只以開出發(fā)票為準，因此我們就在發(fā)票上做文章，當年收入不開發(fā)票就不能視同入賬，造成當年開支遠高于收入，虧損賬大多也是這樣做出來的，稅務稽查時也奈何不了我們?！眲⑴勘硎?，開發(fā)商今年收到購房者 1 0萬元預付款，當時只給收據(jù)甚至白條等其他憑證，第二年或者完全交付時開發(fā)票。這樣，房地產(chǎn)企業(yè)做出的賬基本每年都是“虧損”，以此逃避 33%的企業(yè)所得稅。 “交際應酬費”有花頭 此資料來自 ，大量的管理資料下載 “以銷售收入為基數(shù)計算扣除的”交際應酬費“如何處理未予明確，這就大大增加了企業(yè)可操作的空間。按照原來規(guī)定，稅務部門在對企業(yè)銷售收入的 15%進行”預征收“時，允許企業(yè)先行扣除發(fā)生的期間費用，包括營銷費用、管理費用和交際應酬費等，之后再對余額進行 33%的企業(yè)所得稅征收?！苯柚攧丈系暮戏ú僮?，房地產(chǎn)企業(yè)完全可以讓扣除費用后的余額接近零！即使結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，稅務機關(guān)一樣收不到稅款?！? B.“偷逃稅”慣用手法 除了鉆稅法漏洞“合理避稅”，房地產(chǎn)企業(yè)還常常鋌而走險擺明了“偷逃稅”。 稅務官員介紹說，南京房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅可謂“八仙過海，各顯神通”：一是在預售樓盤時故意延遲繳納稅款，或不按合同約定時間確認收入，以各種理由拖延繳納企業(yè)所得稅。二是連續(xù)滾動開發(fā)項目，項目決算期又有意無意地滯后，導致成本難以理清，企業(yè)所得稅應納稅所得額難以確定，利潤黑洞驚人；三是采取“體外循環(huán)法”，將預收的售房款收入放在其他公司銀行賬戶上，隱瞞收入；或?qū)㈩A收房款等掛在往來賬面上，使繳納的稅款變成往來流動資金，偷逃營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。四是將更名費、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入營業(yè)外收 入或往來賬戶，未記入應稅營業(yè)額一并申報納稅；有的將包銷代銷商品房手續(xù)費支出直接從售樓款收入中抵減，以從銷售代理商處收取的樓款凈額作為計稅營業(yè)額，以此少繳營業(yè)稅。 建立房地產(chǎn)稅收控管體系 南京審計學院財政系主任蔣大鳴教授指出，主要問題還在于現(xiàn)行稅法稅制不完善。蔣教授指出，對現(xiàn)行政策不明確的地方，國、地兩稅應盡快執(zhí)行統(tǒng)一政策。同時，盡快建立房地產(chǎn)稅收控管體系，稅務、工商、國土、規(guī)劃、建設、金融等部門通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。 稅率掛靠房價 房地產(chǎn)資深專 家朱錫生則提出，采用“級差包稅”來堵住目前稅法存在的漏洞。他認為，一般商品房竣工后就能測算出開發(fā)商的成本，稅務機關(guān)可以根據(jù)房價測算利潤，并對利潤實行超額累進的級差核定征收。就像個人所得稅一樣，隨著收入增長，適用稅率的檔級也越來越高?！胺績r定得越高，被國家抽去的利潤也就越多，這樣可以從源頭上卡住房產(chǎn)商的利益驅(qū)動因素，不僅保證了國家稅收，也可以從根本上抑制高房價?！? 二、 汽車行業(yè)稽查資料 此資料來自 ，大量的管理資料下載 汽車銷售行業(yè)低稅負現(xiàn)象的分析與建議 南京國稅雨花臺分局近日對該局管轄的 11戶汽車銷售企業(yè) 20xx年的稅負進行了統(tǒng)計，統(tǒng) 計結(jié)果顯示， 11戶汽車銷售企業(yè)稅負全部在 1%以下，其中為零的有 7戶，占全部統(tǒng)計戶數(shù)的 64%，與汽車銷售市場的火爆形成了巨大的反差。該局對 11戶汽車銷售企業(yè)進行了專項檢查，查出的問題主要集中在以下三個方面： 一是銷售形成不記收入。某汽車實業(yè)有限責任公司是某汽車制造廠的一級經(jīng)銷企業(yè)，與二級經(jīng)銷商簽定汽車銷售協(xié)議，根據(jù)二級經(jīng)銷商的銷售需求確定進貨數(shù)量，向汽車制造廠進貨，但購進的汽車不進本公司的倉庫，而是直接發(fā)往二級經(jīng)銷商，并根據(jù)二級經(jīng)銷商的收貨憑證，確認該公司的庫存增加。待二級經(jīng)銷商銷售后，該公司再開票做銷售 ，而該公司對二級經(jīng)銷商實際已經(jīng)收到的汽車而未銷售的部分未做收入處理，銷售額達 1156萬元，涉及銷項稅款 196萬元。 二是汽車銷售贈送禮品不視同銷售。某汽車銷售公司在 20xx年度，以每購買一臺汽車，贈送給購買者一臺家電，作為促銷手段，共計 335萬元，未按規(guī)定視同銷售，計提銷項稅金，涉及銷項稅金 57萬元。同時，該企業(yè)在成本中列支了與銷售汽車無關(guān)的廣告費支出 100萬元，涉及所得稅 33萬元。 三是購入汽車收到返利未作進項轉(zhuǎn)出。某汽車貿(mào)易公司于 20xx年年底從某汽車制造廠取得一筆 50萬元的形象工程獎勵。但經(jīng)檢 查人員調(diào)查取證，確定這是一筆平銷的返利獎金，該公司未按規(guī)定作進項轉(zhuǎn)出處理，涉及增值稅 。 為此，我們建議對汽車銷售行業(yè)要抓住薄弱環(huán)節(jié)加強稅收征管： 一是要加強對汽車銷售行業(yè)的專業(yè)化稅收管理。加強對一級經(jīng)銷商從廠家直接向二級經(jīng)銷商調(diào)撥汽車的銷售行為的管理；加強汽車銷售企業(yè)的一些特有涉稅行為的管理，如銷售汽車贈送禮品或支付回扣費用、銷售時收到各種價外費用、在購進時可能會收到各種名目繁多的返利的管理，督促企業(yè)及時確認銷售。 二是要加強對汽車銷售行業(yè)的稅法宣傳，根據(jù)汽車銷售行業(yè)的特殊性，加強有針 對性的稅收宣傳，有效提高汽車銷售企業(yè)處理特有涉稅行為的能力。 山東國稅查補汽車行業(yè)稅款 2845萬元 針對汽車市場涉稅違法行為，山東省國稅系統(tǒng)自 20xx年 3月開始，開展了對汽車市場的稅收專項檢查，到檢查結(jié)束，全?。ú缓鄭u）共查補稅款 2845萬元。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 檢查發(fā)現(xiàn)，該省汽車行業(yè)涉稅違法行為比較嚴重，這次專項檢查共檢查納稅人 1812戶，有問題的 506戶，違規(guī)率達 ％。其中，查處違規(guī)使用發(fā)票 346份，查補稅款 萬元。 山東省國稅局有關(guān)負責同志介紹，汽車行業(yè)一些不法業(yè)戶為獲取暴利，變著法子偷稅 ，主要方式有：一、會計核算混亂，銷售不計收入。有些汽車銷售業(yè)戶每月入賬的銷售收入與其開具的機動車專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票票面上所記載的金額不符，造成記賬憑證與其所附原始憑證的數(shù)據(jù)不符。二、購進貨物長期掛賬，銷售不記收入。有些企業(yè)代理進口貨物，銷售實現(xiàn)后長期掛往來賬，不記收入。三、利用往來賬戶，偷逃增值稅。四、巧立稅目，偷逃稅款。五、隱匿返利，偷逃稅款。有些企業(yè)為了促銷，制定了形式多樣的返利政策，將返利直接沖銷收入，減少應納稅款。六、不開發(fā)票，少繳稅款。有些保險公司定點的汽修廠以不向客戶開具發(fā)票的方式，少記收 入，少繳稅款。 汽車行業(yè)稅收凸現(xiàn)六大問題 亟須加強稅收管理 據(jù)江蘇省國稅局有關(guān)人士介紹，隨著人們生產(chǎn)、生活水平的逐步提高，汽車行業(yè)得到了迅猛發(fā)展，其稅收問題也隨之凸現(xiàn)出來。加強汽車行業(yè)稅收管理，規(guī)范納稅人稅收行為顯得猶為迫切。當前稅收中存在的問題主要有六點： 一、偷稅現(xiàn)象較為嚴重。汽車流通企業(yè)的返利、三包服務、修理收入不申報納稅；汽車維修行業(yè)的二、三級保養(yǎng)維護收入不申報納稅；汽車公司內(nèi)部保養(yǎng)維修收入不申報納稅；個體車輛修理現(xiàn)金收入不開發(fā)票不申報納稅；汽車零配件批、零收入不開票不申報納稅；從事汽車修 理的一般納稅人將個體運輸戶加油時取得的增值稅專用發(fā)票抵充修理費，以及更換汽車配件取得的增值稅專用發(fā)票抵充修理費申報抵扣偷稅；虛列成本，亂支費用偷稅。 二、發(fā)票違章問題。應開發(fā)票而不開票；應取得發(fā)票而未按規(guī)定取得發(fā)票；未按規(guī)定填開及使用發(fā)票；使用假發(fā)票。 三、賬冊不健全，核算不準確。未按規(guī)定設置賬薄，無相關(guān)明細賬；成本核算不準確、費用收入憑證殘缺不全；未按規(guī)定保管賬簿及其他涉稅資料導致難以查賬； 四、存在漏征、漏管和日常管理不到位現(xiàn)象。有些個體汽車修理戶從業(yè)多年，無人問津。定額管理不到位，存在不公 平現(xiàn)象，發(fā)票和定額相分離制度沒有完全落到實處等等。 五、部門配合不力。和公安、交通、汽車檢測等車輛管理部門協(xié)作配合不力，有關(guān)信息資料難以共享，使得偷稅行為不能從源頭上加以控制。如二、三級維護收入可由汽車檢測部門檢測車輛時代扣代繳。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 六、稽查打擊力度不夠。組織檢查的次數(shù)不多，檢查的范圍不廣，對有關(guān)稅收問題查得不深、不透，處理的力度也不夠，稽查的震攝作用不能充分發(fā)揮。 三、 醫(yī)藥行業(yè)稽查資料 貴州省國稅查補稅款 3000萬 醫(yī)藥行業(yè)偷漏稅最嚴重 從貴州省國稅局獲悉，該省國稅系統(tǒng) 20xx年連續(xù)開展了為期 5個 月的國稅稅收專項檢查，累計查補稅款逾 3000萬元，其中醫(yī)藥行業(yè)偷漏稅最為嚴重，僅該行業(yè)就查補稅款 1515萬元。 據(jù)了解，此次專項檢查的行業(yè)有汽車市場、貨物運輸業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)等，累計檢查納稅對象 7000多戶，查補稅款達 3000多萬元。在這些行業(yè)中，偷漏稅最為嚴重的是醫(yī)藥行業(yè)，在此次重點檢查的 270戶納稅對象中，就查補稅款 1515萬元。其次是民政福利企業(yè)、電力企業(yè)、鉛鋅企業(yè)，共查補稅款 1200 萬元。另外，在汽車及配件銷售、汽車維修、舊機動車交易、報廢汽車回收、貨運等行業(yè)中也存在嚴 重的偷漏稅行為。 安徽：醫(yī)藥稅收漏洞真不少 歷時半年的安徽省醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查結(jié)束，省國稅部門共查補稅款，其中稅款 、加收滯納金 、罰款 。在被檢查的 751家企業(yè)中，有 439家存在問題，還有 2家因偷稅移送公安機關(guān)。 據(jù)省國稅局有關(guān)人士透露，通過這次專項檢查，發(fā)現(xiàn)我省醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收流失的原因達 10種之多，主要有營利性與非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)界定政策執(zhí)行隨意性強，稅務機關(guān)不能有效監(jiān)管；掛靠經(jīng)營現(xiàn)象嚴重；藥品價格政策未落實到位 ；醫(yī)藥行業(yè)銷售藥品時不開具發(fā)票，采取購銷不入賬，或隱瞞零售門點收入、“大頭小尾”開具普通發(fā)票進行偷稅；一些企業(yè)未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，或取得的運輸發(fā)票存在填寫不規(guī)范、擴大計稅依據(jù)、虛開、大頭小尾和假票等情況，申報抵扣了進項稅額；收取供貨商返利的現(xiàn)象較為普遍，一般直接沖減經(jīng)營費用或沖減往來賬款，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額，從而少繳稅款。 目前，省國稅部門準備進一步加強征收管理力度，加強與工商、醫(yī)療、衛(wèi)生等管理部門協(xié)調(diào)配合，及時掌握醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)藥銷售單位登記信息，對不按規(guī)定辦理稅務登記和納稅申報的，依法懲處。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 醫(yī)藥行業(yè)銷售返利稅務檢查難點與熱點問題的分析與對策 銷售返利或稱“平銷”，是指生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)品市場，采取向經(jīng)銷商或零售商返還部分利潤或?qū)嵨?，由?jīng)銷商或零售商以平價或低于市場價銷售其產(chǎn)品的一種方式。在銷售返利中，醫(yī)藥行業(yè)利用醫(yī)院是免稅單位的巨大便利，通過返還利潤或?qū)嵨锏碾[蔽形式，大肆隱瞞企業(yè)利潤偷逃稅款，造成國家稅款的大量流失并引發(fā)行業(yè)腐敗，這已成為當前加強稅收征管和治理行業(yè)腐敗的一大熱點問題。 一、原因和現(xiàn)狀作為渠道促銷的一種很重要的手段，銷售返利在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中應用很普遍。為了鼓勵渠道商多 進貨，維系經(jīng)銷商的忠誠度，很多企業(yè)都會給代理商或經(jīng)銷商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利或?qū)嵨锓道?，企業(yè)往往也都會將返利點數(shù)計入市場營銷費用或銷售成本，而銷售返利實際就是企業(yè)銷售利潤的一部分。 在醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)商為了偷逃企業(yè)所得稅，通過虛開大量的勞務費用發(fā)票或是購買假發(fā)票，虛增企業(yè)銷售成本，降低應稅利潤，造成少交企業(yè)所得稅。例如，南昌市國稅稽查局曾經(jīng)對某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè) 20xx年、 20xx年和 20xx年 1— 6月的納稅情況進行了檢查，該企業(yè)兩年零 6個月發(fā)生銷售收入 ，在銷售費用中虛列的勞務費用發(fā)票高 達 6030萬元。 在流通環(huán)節(jié)，根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā) [1997]167號文規(guī)定：“從 1997年 1月 1日起，凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減?！钡?，大量的醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)從生產(chǎn)商獲得的銷售返利都不在帳上反映，直接進入了企業(yè)自己的“小金庫”，而支付給醫(yī)院的返利卻通過“更正價格單”、“紅字發(fā)票”或“白條”直接沖減銷售收入，偷逃進項或銷項增值稅。