【正文】 應(yīng)納消費(fèi)稅=[（300+10）] 45%+(300+10) 150247。250=54（元） 所以A牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為45%。 進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）17%=（萬元） （5）銷項(xiàng)稅額=[(300+10)+720] 17%=(萬元) （6）稅控機(jī)可抵扣稅額=+=（萬元） （7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（）17%+247。（130%）=（33+）247。 【答案及解析】（1）外購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=[500(1+10%) （1+ 20%）] 13%+107%=(萬元) （2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬元) （3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[275+55247。（其他相關(guān)資料：①煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；②卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；③卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 單選題：企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月國(guó)內(nèi)應(yīng)納增值稅額（ ）。進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天；納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)；納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，由海關(guān)代征。）　　【答案】　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1（1+15%）50017%=（萬元）　?。?）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（400+2）[247?！　∫螅河?jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。本公司自用20臺(tái)，為全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)捐贈(zèng)2臺(tái)。其進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！　《?、進(jìn)口貨物的適用稅率三、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率（13%或17%，同國(guó)內(nèi)貨物）計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額（僅指進(jìn)口環(huán)節(jié)發(fā)生在我國(guó)境外的各種稅金，國(guó)內(nèi)再銷售是可以按照規(guī)定憑海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅的）。（2002年）　　　　　　　　　　【答案】CD 　　第八節(jié)　進(jìn)口貨物征稅（海關(guān)代征）　　一、進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人　　凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物，不分產(chǎn)地、用途、購(gòu)買還是捐贈(zèng)。（2）未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（2）未分別核算，從高適用稅率依納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅：（1）以經(jīng)營(yíng)貨物為主，交增值稅（相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的也可以抵扣）?！　?duì)上述問題概括如下：　　 經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)處理均交增值稅?！　。杭{稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！　?6年單選題：下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。如果征增值稅，則非應(yīng)稅勞務(wù)金額按照含稅處理，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的也可以抵扣（如運(yùn)輸車輛耗用的汽油的進(jìn)項(xiàng)稅額、車輛發(fā)生故障支付給修理廠的修理費(fèi)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額）。在混合銷售行為中，應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)之間有著密不可分的從屬關(guān)系，也就是說，提供非應(yīng)稅勞務(wù)是直接為銷售應(yīng)稅貨物而做出的?！　∫?、兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)　　，分別計(jì)算應(yīng)納稅額；　　，從高適用稅率征收。（1+4%）4%50%＝（萬元） 　　按照09年政策則為：83%+247。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）?！　《⒑愪N售額換算　　由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算為不含稅銷售額： 　?。ú缓悾╀N售額=含稅銷售額247。應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。10000＋（200＋500）5247。1000017%＋500500247?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?）進(jìn)項(xiàng)稅額=＋47%＋8（1－1/5）＋67%=（萬元）　?。?）銷項(xiàng)稅額=90005001/3247?！　。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅?！　。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！　。?）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。　?。?）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元?！　。?）購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。2010年計(jì)算題：位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；　?。?）購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。單選題：金融機(jī)構(gòu)銷售黃金業(yè)務(wù)，下列關(guān)于發(fā)票開具的陳述正確的是（ ）。發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報(bào)其上級(jí)支行各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。單選題：金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題,下列陳述正確的是（ ）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理上要轉(zhuǎn)入存貨成本。其原來的進(jìn)項(xiàng)稅額要么已經(jīng)得到抵扣則不需要轉(zhuǎn)出，要么沒有抵扣完形成留抵稅額。A、商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額　　B、　　C、　　D、答案：AD（六）一般納稅人注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理：進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，留抵稅額不退稅。2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、當(dāng)月按平價(jià)全部銷售。例題：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，屬于價(jià)外收入,應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅.（?。　　敬鸢浮俊　　窘馕觥繉?duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，應(yīng)按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率如與商品銷量、售價(jià)無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)等，則征收營(yíng)業(yè)稅。　?。ㄎ澹┫蚬┴浄饺〉梅颠€收入的稅務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)商業(yè)生產(chǎn)消費(fèi)者 117（含稅） 117 10（含稅）假設(shè)和數(shù)量掛鉤：應(yīng)納稅額=17（1710/*17%）17(11710) /*17%返還收入和數(shù)量沒有關(guān)系：應(yīng)納增值稅=0應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10*5%自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。　?。ㄈ┛蹨p發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定（用途改變時(shí)扣減，無法準(zhǔn)確確定的，按照實(shí)際成本計(jì)算或收入比例劃分，前面已講）　?。ㄋ模╀N貨退回或折讓的稅務(wù)處理：從退貨或折讓當(dāng)期扣減銷項(xiàng)稅額?！　　纠}】某企業(yè)（一般納稅人），2月銷售免稅貨物40萬元，生產(chǎn)免稅貨物動(dòng)用前期購(gòu)進(jìn)原材料10萬元，則其2月份增值稅納稅處理為（?。＜{稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。（3）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)?！　「鶕?jù)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的貨款結(jié)算方式不同，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的時(shí)間規(guī)定為：　　 貨款結(jié)算方式增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間①直接收款方式銷售貨物收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天（不論貨物是否發(fā)出）②托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天(不論是否收款)③賒銷和分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期的當(dāng)天，不論是否收款；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ④預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；⑤委托其他納稅人代銷貨物為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。　　第三：細(xì)則第二十六條 一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。09年開始自然災(zāi)害的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。　　　　　　　　　　答案：A　　解析：30065%17%10= 例題：一水果加工廠某月外購(gòu)水果10000公斤，共支付價(jià)款23400元，在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤，運(yùn)回后加工成果醬3000公斤，其中2200公斤用于直接銷售，300公斤作為福利發(fā)給職工，500公斤因自然災(zāi)害而損失。（17%）7%　　=+=（萬元）　　第二：無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本（即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（　）　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（500004650）17%+4650247。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　根據(jù)購(gòu)進(jìn)貨物的用途，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額但是在購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。參考答案：A答案解析：選項(xiàng)BCD是視同銷售。復(fù)習(xí)：貨物來源貨物去向職工福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目投資、分配、贈(zèng)送購(gòu)入進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不計(jì)銷項(xiàng)稅額計(jì)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣自產(chǎn)、委托加工計(jì)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣計(jì)銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣應(yīng)用舉例：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？　　進(jìn)項(xiàng)稅額=（34+207%）（15%）　　2007年單選題：下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。其進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。（不包括自然災(zāi)害）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。從用途角度：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；所稱購(gòu)進(jìn)貨物：不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。銷貨方一定要算銷項(xiàng)，然后乘17%來算銷項(xiàng)，同時(shí)按照1000*7%抵扣。這種情況下購(gòu)貨方在支付稅款的同時(shí)還要把銷貨方墊的還給他。，對(duì)1000元的運(yùn)輸，它是銷貨方先支付了，事先他們兩家有協(xié)議，這個(gè)運(yùn)輸是共同負(fù)擔(dān)的，比如說，銷貨方負(fù)擔(dān)的多一些是700，購(gòu)貨方少一點(diǎn)是300元?！?，而運(yùn)輸企業(yè)開票開給了銷貨方，這個(gè)時(shí)候和購(gòu)貨方?jīng)]有關(guān)系。1000元今后購(gòu)買方要隨同貨款和稅款一起還給銷售方?！　?yīng)用舉例：　　某食品加工廠從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票）　　進(jìn)項(xiàng)稅額=5000013%+4007%　　采購(gòu)成本=50000（113%）+400（17%）　　下面把運(yùn)費(fèi)的不同情況進(jìn)行歸納和總結(jié)： 銷貨方甲——運(yùn)輸企業(yè)丙（營(yíng)業(yè)稅）——購(gòu)貨方乙　　A .假如購(gòu)買方直接給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)，運(yùn)費(fèi)就屬于購(gòu)買方支付，購(gòu)買方可以按照運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票乘以7%來計(jì)算扣稅?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=50(1+10%)(1+20%)13%=(萬元)②運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算扣稅項(xiàng)　目?jī)?nèi)　容稅法規(guī)定一般納稅人外購(gòu)貨物或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。另按規(guī)定繳納了煙葉稅，則可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？答案：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=[90000*（1+10%）+90000*（1+10%）*20%]*13%=15444元。特別注意：煙葉稅的有關(guān)計(jì)算公式。①購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅： 項(xiàng)　目?jī)?nèi)　容稅法規(guī)定一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增