【正文】 賬務(wù)處理：　?。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　?。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加14 / 14。賬務(wù)處理：　?。骸　。?）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品　　（2）發(fā)生勞務(wù)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：勞務(wù)成本　?。骸　。?）退貨：　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目年末應(yīng)無(wú)余額。2. 包括收入費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公園價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+投資收益（投資損失）4. 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5. 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用6. 營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)7. 借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入8. 期末 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)9. 營(yíng)業(yè)外支出：處置非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失10. 發(fā)生時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款11. 期末 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出12. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增增加額納稅調(diào)整減少額13. 本年利潤(rùn)具體講分為四步1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 其他業(yè)務(wù)收入　　 營(yíng)業(yè)外收入　　貸：本年利潤(rùn)2）借：本年利潤(rùn)　　 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 其他業(yè)務(wù)成本　　 營(yíng)業(yè)稅金及附加　　 銷(xiāo)售費(fèi)用　　 管理費(fèi)用　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 資產(chǎn)減值損失　　 營(yíng)業(yè)外支出　　 所得稅費(fèi)用3）企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。　?。ǘ├麧?rùn)分配核算事　項(xiàng)會(huì)計(jì)處理從凈利潤(rùn)中提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　貸：應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本年度結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（如為凈虧損，作相反分錄）收入1. 收入分類(lèi)1) 按日?；顒?dòng)性質(zhì)不同：銷(xiāo)售商品收入，提供勞務(wù)收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入2) 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2. 銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)方2) 企業(yè)沒(méi)保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制3) 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4) 收入的金額能可靠計(jì)量5) 相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生地成本能可靠計(jì)量銷(xiāo)售商品收入1. 一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)1) 符合收入條件的，及時(shí)做收入結(jié)轉(zhuǎn)成本；采用托收承付方式，辦妥手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨銷(xiāo)售商品，開(kāi)出發(fā)票賬單受到貨時(shí)確認(rèn)。： 借：管理費(fèi)用　　 貸：銀行存款、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅、車(chē)輛購(gòu)置稅： 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)　　 貸：銀行存款：借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款：　?、僖话闫髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　?、谝话闫髽I(yè)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：　　借：銀行存款　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）二、小規(guī)模納稅人的處理不予抵扣的會(huì)計(jì)處理　　業(yè)務(wù)范圍　　會(huì)計(jì)處理①將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程②將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)③將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購(gòu)進(jìn)物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額⑤購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)借：在建工程　　應(yīng)付職工薪酬　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫(kù)存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）　　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、消費(fèi)稅的處理①如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的　　由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本：　　借:委托加工物資　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等　　②如果收回后再加工為消費(fèi)品然后再出售的　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：銀行存款　　，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　，再補(bǔ)交其差額即可。投資方的處理：如果是發(fā)行股票：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　　貸：應(yīng)付股利如果是發(fā)行債券：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息的債券）　　　　應(yīng)付利息（分次付息一次還本的債券）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)1. 銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)受到的商業(yè)匯票（提示付款期不得超過(guò)6個(gè)月）2. 商業(yè)匯票分：商業(yè)承兌和銀行承兌3. 取得和收回到期票款1) 債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款2) 銷(xiāo)售商品/提供勞務(wù)受到而開(kāi)除的承兌借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷(xiāo)）3) 到期收回（按實(shí)際收）借：銀行 貸：應(yīng)收票據(jù)4. 轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品（背書(shū)以取得所需物資）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（銀行存款）（差）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面） （銀行）（差）二、 應(yīng)收賬款1. 因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)向賣(mài)貨單位受的錢(qián)主要包括應(yīng)該收的價(jià)款，我給他墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)入賬價(jià)值=收的錢(qián)+增（銷(xiāo)）+包裝費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)2. 應(yīng)收賬款1) 借方：增加的應(yīng)收賬款2) 貸方：收回的；確認(rèn)的壞賬損失3. 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交——增（銷(xiāo)） （銀行存款）收到錢(qián)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款如果用商業(yè)票據(jù)抵 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三、 預(yù)付賬款1. 沒(méi)買(mǎi)先給錢(qián)，按實(shí)際給的錢(qián)入賬2. 預(yù)付不多用應(yīng)付賬款（方向一樣）3. 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到物資： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交——增（進(jìn)） 貸：預(yù)付賬款預(yù)付小于實(shí)際支付的： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付大于實(shí)際支付的借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款四、 其他應(yīng)收款（非貨款的款）1. 增值稅做了轉(zhuǎn)出，沒(méi)做不做了2. 支付押金計(jì)入“其他應(yīng)收款存出保證金”應(yīng)收款項(xiàng)減值1. 應(yīng)收賬款賬價(jià)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值2. 估計(jì)的壞賬損失=應(yīng)收賬款的金額*估計(jì)的損失率3. 按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備4. 當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算提的壞準(zhǔn)+壞準(zhǔn)5. 處理：1) 計(jì)提時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞準(zhǔn) 貸：壞賬準(zhǔn)備2) 沖減多提（確實(shí)無(wú)法收回） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞準(zhǔn)3) 發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款4) 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的賬款后又收回借：應(yīng)收賬款等 貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)： 借：銀行 貸：應(yīng)收賬款也可按實(shí)際收的 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備短期借款1. 一般存款賬戶。被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損：　　成本法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。 3. 無(wú)形資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回錢(qián)賬價(jià)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)1. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（攤銷(xiāo)時(shí)只進(jìn)管理費(fèi)用）2. 領(lǐng)用時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）提供勞務(wù)時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本確認(rèn)工資 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷(xiāo)裝修支出時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、 交易性金融資產(chǎn)1. 買(mǎi)股票/債券，持有時(shí)間短，流動(dòng)性資產(chǎn)2. 買(mǎi)股票，時(shí)間長(zhǎng)——長(zhǎng)期股權(quán)投資3. 不提準(zhǔn)備金4. 交易性金融資產(chǎn)：所持有的，債券投資，股票投資，基金投資等的公允價(jià)值5. 取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款6. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：投資收益（取得時(shí)發(fā)生地相關(guān)交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣/銀行7. 確認(rèn)利息/股利收入借：應(yīng)收利息/股利 貸：投資收益8. 期末計(jì)量：交按公允價(jià)值計(jì)量，公價(jià)和賬價(jià)差額計(jì)入當(dāng)期損益公價(jià)賬價(jià) 借：交——公價(jià)變動(dòng) 貸：公價(jià)變動(dòng)損益公價(jià)賬價(jià) 借：公價(jià)變動(dòng)損益 貸：交——公價(jià)變動(dòng)9. 處置交易性金融資產(chǎn) 售時(shí)公價(jià)和初始入賬金額間的差額卻認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允變損 借：銀行 貸：交——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 包括企業(yè)持有的對(duì)子公司，合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2. 核算方法：成本法，權(quán)益法1) 成本法A. 企業(yè)能對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2) 權(quán)益法A. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)投3. 成本法：1) 賬價(jià)不隨被被投資方變化而變化2) 取得時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款支付價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益被投單位在取得我投前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投3) 處置時(shí) 按實(shí)收借：銀行存款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益4. 權(quán)益法1) 長(zhǎng)投賬價(jià)隨投資方所有者權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng)2) 取得時(shí)A. 初始投資成本應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)，不調(diào)借：長(zhǎng)投——成本（買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)） 貸：銀行B. 長(zhǎng)投成本份額借：長(zhǎng)投——成本貸：銀行 營(yíng)業(yè)外收入3) 持有期間被投單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損A. 被投單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：長(zhǎng)投——損益調(diào)整（按份額） 貸：投資收益B. 實(shí)現(xiàn)虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整C. 被投資方宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整D. 受到股利時(shí)借：銀行存款