【正文】 等2) 支付職工福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3) 支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)，繳納社保和公積金 借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款4) 發(fā)非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)1. 包括：很多稅2. 應(yīng)繳增值稅1) 一般納稅企業(yè)：進(jìn)項(xiàng)稅額，已交稅金，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，出口退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出A. 采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù) 借：材料采購(gòu) 固定資產(chǎn) 工程物資 制造費(fèi)用（勞務(wù)） 應(yīng)交稅增（進(jìn)） 貸：銀行存款B. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出a) 適用情況：1購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非常損失2購(gòu)進(jìn)貨物改變用途b) 毀損： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用材料修房子，維修職工醫(yī)院等 借：在建工程 應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C. 銷(xiāo)售物資和提供應(yīng)稅勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款/銀行 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷(xiāo)）D. 視同銷(xiāo)售 借：在建工程 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷(xiāo)） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品E. 出口退稅 借：其它應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅增（出口退稅）F. 交稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款2) 小規(guī)模企業(yè) 購(gòu)入時(shí) 借：材料采購(gòu)/原材料/在途物資 貸：銀行存款 銷(xiāo)售時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 交稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款3. 應(yīng)交消費(fèi)稅1) 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅2) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷(xiāo)） 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣 同時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù) 應(yīng)交稅增（銷(xiāo)） 消費(fèi)稅 借：主成本 貸：庫(kù)存商品3) 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品A. 收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品1發(fā)出材料 借：委托加工物資貸：原材料 2支付加工費(fèi)和消費(fèi)稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 3收回后 借：原材料 貸：委托加工物資B. 收回后直接對(duì)外賣(mài)1 發(fā)出材料 借：委托加工物資 貸：原材料2支付加工費(fèi)和稅（不分開(kāi)） 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款3收回后 借：原材料 貸：委托加工物資C. 對(duì)方收稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交消費(fèi)稅4) 進(jìn)口消費(fèi)品 借：庫(kù)存商品/材料采購(gòu)/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款4. 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 交時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅——營(yíng)業(yè)稅5. 其他應(yīng)交稅費(fèi)1) 資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（賣(mài)東西） 生產(chǎn)成本（自產(chǎn)的用于生產(chǎn)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅2) 城建稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅——城建3) 教育費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅—教育費(fèi)附加4) 土地增值稅 計(jì)算時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅—土地增值稅 交時(shí) 借：應(yīng)交稅—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款5) 房產(chǎn)稅，土地使用稅，車(chē)船使用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)等6) 個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅相關(guān)稅費(fèi)的綜合處理、車(chē)船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)： 借：管理費(fèi)用　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅注：與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”?！　?一、 增值稅視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)處理①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于分紅②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于對(duì)外投資③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于個(gè)人消費(fèi)⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程借：應(yīng)付股利①　　長(zhǎng)期股權(quán)投資等②　　應(yīng)付職工薪酬④　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫(kù)存商品或原材料如果涉及消費(fèi)稅的還需做如下分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購(gòu)買(mǎi)的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：借：在建工程　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫(kù)存商品（賬面余額）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）實(shí)收資本1. 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資1) 股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2) 股份有限公司結(jié)婚搜現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：銀行存款 貸：股本 資本公積——股本溢價(jià)（股份有限公司） ——資本溢價(jià)（有限責(zé)任公司）2. 接受非現(xiàn)金投資1) 接受投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本2) 接受投入材料物資 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)） 貸：實(shí)收資本3) 接受投入無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3. 實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)1) 增加：1接受投資者追加投資2資本公積轉(zhuǎn)增資本3盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：銀行存款 資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本——甲2) 減少：先用庫(kù)存股緩沖，再?zèng)_資本公積，再?zèng)_盈余公積，再?zèng)_未分配利潤(rùn) 回購(gòu)時(shí) 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款 注銷(xiāo)時(shí) 借：股本 資本公積——股本溢價(jià) 盈余公積 貸：庫(kù)存股 （資本公積——股本溢價(jià)）（一）實(shí)收資本增加增加渠道會(huì)計(jì)處理資本公積轉(zhuǎn)增借：資本公積　　貸：實(shí)收資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增借：盈余公積　　貸：實(shí)收資本（或股本）所有者投入借：銀行存款、固定資產(chǎn)等　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　　　資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）實(shí)收資本（或股本）減少的核算減少渠道會(huì)計(jì)處理一般企業(yè)撤資借：實(shí)收資本　　貸：銀行存款等股份有限公司回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股　　貸：銀行存款：（1）回購(gòu)價(jià)大于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí)：借：股本　　資本公積――股本溢價(jià)　　盈余公積　　利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)（在沖完股本和股本溢價(jià)后如果還有差額，應(yīng)先沖盈余公積再?zèng)_未分配利潤(rùn)）　　貸：庫(kù)存股（2）回購(gòu)價(jià)小于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí)：借：股本　　貸：庫(kù)存股　　　　資本公積――股本溢價(jià)資本公積1. 只出現(xiàn)在兩個(gè)地方：1長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法2股本溢價(jià)2. 形成資本溢價(jià)：1溢價(jià)發(fā)行股票2投資者超額投入3. 核算：1資本（股本）溢價(jià)2其它資本公積3資本公積轉(zhuǎn)增資本4. 資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價(jià)5. 股本溢價(jià)1) 發(fā)行股票相關(guān)手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)，從沖減資本公積——股本溢價(jià)，不足抵扣，沖減盈余公積，未分配利潤(rùn) 收到發(fā)行收入 借：銀行存款 貸：股本 資本公積——股本溢價(jià)2) 支付發(fā)行費(fèi)用時(shí) 借：資本公積——股本溢價(jià) 貸：銀行存款6. 其他資本公積 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 貸；資本公積——其他資本公積7. 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本留存收益1. 包括盈余公積，未分配利潤(rùn)2. 利潤(rùn)分配順序：1當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2提取任意法定盈余公積3向投資者分配利潤(rùn)等結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)虧損作相反分錄提取法定盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積 應(yīng)付股利 同時(shí) 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利3. 盈余公積（達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)停止提取）1) 企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的企業(yè)累計(jì)資金2) 盈余公積1彌補(bǔ)虧損2轉(zhuǎn)增資本3發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)3) 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 貸：盈余公積——法定盈余公積4) 盈余公積彌補(bǔ)虧損 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧5) 盈余公積轉(zhuǎn)增資本（余額不能少于注冊(cè)資本25%） 借：盈余公積 貸：股本6) 盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 宣告分派股利時(shí) 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積 貸：應(yīng)付股利 分時(shí) 借：應(yīng)付股利