【正文】 提足折舊仍用的房產B. 單獨計價入賬的土地3) 注意A. 按月計提折舊，當月增加的，下月提B. 提足后，不管用不用，均不再提，提前報廢不再提C. 達到可用狀態(tài)但還沒辦手續(xù)，按估計價值確定成本提折舊D. 每年年度終了，復核4) 折舊法A. 年限平均法（直線法） 年折舊率=（1預計凈殘值）/預計使用年*100% 月折舊率=年折舊率/12B. 工作量法C. 雙倍余額遞減法科學，后面考慮凈殘值年折舊率=2/預計年*100% 月折舊=年折舊率/12D. 年數總和法（開始考慮凈殘值）5. 借：制造費用 管理費用 銷售費用 應付職工薪酬 貸：累計折舊計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經營租賃）貸：累計折舊出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產時需轉銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產）。 貸：研發(fā)支出費用化支出滿足資本化條件 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：原材料等B. 開發(fā)階段 研發(fā)達到可用形成無形 借：無形（按資本化支出余額） 貸：研發(fā)支出——資本化支出C. 期末 借；管理費用 貸：研發(fā)支出——費用化1. 無形資產攤銷（直線法） 無形資產的攤銷方法包括：直線法和生產總量法。 營業(yè)外支出非流資產處置損分錄是：借：應收股利　　貸：長期股權投資——成本、損益調整　　被投資方宣告分配或實際發(fā)放股票股利投資方不做處理，收到時做備查登記。利息按月提取，按季度支付2. 借入時 借：銀行存款 貸：短期借款 月末計提利息時 借：財務費用 貸：應付利息 季末支付利息時 借：財務費用 應付利息 貸：銀行存款 償還本金時 借：短期借款（借入時的價） 貸：銀行存款 如有利息還要支付利息長期借款1. 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款2. 取得長期借款 借入時 借：銀行存款（收到） （長期借款——利息調整）（差額） 貸：長期借款——本金 支付相關費用時 借：固定資產 貸：銀行存款3. 長期借款利息 借：管理費用（籌建期間） 財務費用（經營期間，固定資產達到可用后的利息支出） 研發(fā)支出（資本化的利息支出數） 制造費用 貸：應付利息4. 歸還長期借款 借：財務費用 長期借款——本金 ——應付利息 貸：銀行存款應付債券1. 發(fā)行價格的高低取決于1票面金額2債券票面利率3發(fā)型當時的市場利率4債券期限長短2. 明細賬：面值，利息調整，應計利息3. 發(fā)行債券借：銀行存款應付債券——利息調整貸：應付債券——面值 應付債券——利息調整4. 債券的利息按面值發(fā)型的債權 借：在建工程 制造費用 財務費用 貸：應付利息（分期付息，一次還本） 應付債券——應計利息（到期一次還本付息）5. 債權還本付息 借：應付債券——面值 ——應計利息 貸：銀行存款應付票據1. 商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月2. 發(fā)生時 借：材料采購/在途物資 應交稅費增（進） 貸：應付支付手續(xù)費時 借：財務費用 貸：銀行存款償還應付票據 借：應付票據 貸：銀行存款 應付賬款（商業(yè)承兌，取不到）轉銷應付票據 借：應付票據 貸：短期借款（銀行承兌） 應付賬款（商業(yè)承兌）應付賬款發(fā)生時 借：原材料/庫存商品 應交稅增（進） 貸：應付賬款 借：制造費用 管理費用 貸：應付賬款償還應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款 財務費用（現金折扣）轉銷應付賬款（無法支付） 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他預收賬款預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款受到剩余貨款時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費增（銷）借 銀行存款 貸：預收賬款（補付的）應付利息計算時 借：財務費用 貸：應付利息支付時 借：應付利息 貸：銀行存款應付股利確認時 借：利潤分配——應付現金股利/利潤 貸：應付股利支付時 借：應付股利 貸：銀行存款其他應付款借：管理費用 貸：其他應付款支付時 借：其它應付款 管理費用 貸：銀行存款應付職工薪酬1. 核算內容1) 職工工資，獎金，津貼和補貼2) 職工福利費3) 醫(yī)療保險費，失業(yè)保險費，養(yǎng)老保險費，工傷保險費，生育保險費4) 住房公積金5) 工會經費，職工教育經費6) 非貨幣型福利7) 其他職工薪酬2. 確認應付職工薪酬1) 貨幣性職工薪酬 借：生產成本—基本生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬——工資 /職工福利/社會保險費2) 非貨幣型職工薪酬A. 自產產品發(fā)給職工借：管理費用生產成本制造費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利B. 擁有房屋等資產無償提供職工使用借：管理費用生產成本制造費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 累計折舊C. 租賃住房提供職工無償使用借：管理費用生產成本制造費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利3. 發(fā)工資1) 發(fā)工資獎金，津貼補貼 借：應付職工薪酬—工資 貸：庫存現金 代扣款項： 借：應付職工薪酬—工資 貸：其它應收款—職工房租 —代墊醫(yī)療費等2) 支付職工福利費 借：應付職工薪酬—職工福利 貸：庫存現金3) 支付工會經費，教育經費，繳納社保和公積金 借：應付職工薪酬—社會保險費 貸：銀行存款4) 發(fā)非貨幣性福利 借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品應交稅費1. 包括：很多稅2. 應繳增值稅1) 一般納稅企業(yè)：進項稅額，已交稅金，銷項稅額，出口退稅，進項稅額轉出A. 采購物資和接受應稅勞務 借：材料采購 固定資產 工程物資 制造費用（勞務） 應交稅增（進） 貸：銀行存款B. 進項稅額轉出a) 適用情況：1購進貨物發(fā)生非常損失2購進貨物改變用途b) 毀損： 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損益 貸：原材料/庫存商品 應交稅增（進項稅額轉出）領用材料修房子，維修職工醫(yī)院等 借：在建工程 應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅增（進項稅額轉出）C. 銷售物資和提供應稅勞務 借：應收賬款/銀行 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷）D. 視同銷售 借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品E. 出口退稅 借：其它應收款 貸：應交稅增（出口退稅）F. 交稅時 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款2) 小規(guī)模企業(yè) 購入時 借：材料采購/原材料/在途物資 貸：銀行存款 銷售時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應繳增值稅 交稅時 借：應交稅費——應交增值稅 貸：銀行存款3. 應交消費稅1) 銷售應稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅2) 自產自用應稅消費品 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費增（銷） 借：管理費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣 同時 借：應付職工薪酬——非貨幣 貸：主營業(yè)務 應交稅增（銷） 消費稅 借：主成本 貸：庫存商品3) 委托加工應稅消費品A. 收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品1發(fā)出材料 借：委托加工物資貸：原材料 2支付加工費和消費稅 借：委托加工物資 應交稅費—應交消費稅 貸：應付賬款 3收回后 借：原材料 貸：委托加工物資B. 收回后直接對外賣1 發(fā)出材料 借：委托加工物資 貸：原材料2支付加工費和稅（不分開） 借：委托加工物資 貸：應付賬款3收回后 借：原材料 貸：委托加工物資C. 對方收稅時 借：應收賬款 貸：應交稅—應交消費稅4) 進口消費品 借：庫存商品/材料采購/固定資產 貸：應付賬款 銀行存款4. 應交營業(yè)稅 交時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 固定資產的營業(yè)稅 借：固定資產清理