【正文】 成本（實際成本） 貸：材料采購 結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的差異 借：材料采購（節(jié)約差） 管理費用 貸：材料成本差異 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計劃成本）2) 單獨計價 借：銀行 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)——包 （材料成本差異）二、 低值易耗品1. 循環(huán)用，價低，一年內(nèi)2. 一次轉(zhuǎn)銷法： 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品3. 五五攤銷法： 1領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用（購入數(shù)） 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷（購入數(shù)） 貸：周——低——再用三、 委托加工物資 其實際成本包括：耗用材料、支付的加工費和運費、應(yīng)計入的稅金。借：委托加工物資貸：原材料分錄是：借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整　　被投資方宣告分配或?qū)嶋H發(fā)放股票股利投資方不做處理，收到時做備查登記。2) 借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2. 已發(fā)出但不符合銷售商品確認(rèn)收入條件1) 不符合的，不應(yīng)確認(rèn)收入2) 為方便核算，設(shè)“發(fā)出商品”：一般銷售方式下，已發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本3) 如果已開出增值稅發(fā)票，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品開出增值稅發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費——增（銷）（納稅義務(wù)沒發(fā)生則不作）情況好轉(zhuǎn) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品收到錢 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3. 商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓1) 確認(rèn)收入時，不扣現(xiàn)金折扣和銷售折讓，但要扣除商業(yè)折扣2) 確認(rèn)收入時 借：應(yīng)收賬款（如果有商業(yè)折扣按扣除后） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品收到貨款時 借；銀行存款 財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款4. 銷售折讓1) 如果發(fā)生在確認(rèn)收入前，則在確認(rèn)收入時扣除折讓2) 如果在確認(rèn)收入后發(fā)生折讓，沖減當(dāng)期收入，和允許稅3) 確認(rèn)收入后發(fā)生銷售折讓銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品發(fā)生折讓時 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 貸：應(yīng)收賬款 （不沖成本）實際受到錢時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款4）確認(rèn)收入前發(fā)生銷售折讓 發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 確認(rèn)收入時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（扣除折讓后的） 應(yīng)交稅——增（銷）（折讓后的收入*17%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 受到錢時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5. 銷售退回的處理1) 兩種情況A. 為確認(rèn)收入前發(fā)生銷售退回，沖發(fā)出商品，增加庫存商品B. 確認(rèn)收入后發(fā)生銷售退回，沖減收入，同時沖減成本，稅金，現(xiàn)金折扣的財務(wù)費用2) 確認(rèn)收入前發(fā)生退回借：庫存商品 貸：發(fā)出商品銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增(銷) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品受到貨款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款銷售退回時 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增（銷） 貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本3) 發(fā)生在確認(rèn)收入后銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品受到貨款時，有現(xiàn)金折扣 借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 貸：銀行存款 財務(wù)費用 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本6. 采用預(yù)收款方式銷售商品1) 銷售方要收到最后一筆錢才將商品交給購貨方，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入2) 收到部分貨款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款受到剩余貨款和增值稅時 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品7. 采用支付手續(xù)費代銷1) 在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入2) 發(fā)出商品時 借：委托代銷商品 貸：庫存商品受到清單時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銷售費用 貸：應(yīng)收賬款受到支付的貨款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款受托方： 收到商品時 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 對外銷售時 借：銀行存款 貸：受托代銷商品 應(yīng)交稅增（銷） 收到增值稅發(fā)票時 借：應(yīng)交稅增（銷） 貸：應(yīng)付賬款 支付貨款并計算代銷手續(xù)費 借：受托代銷商品款 應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入支付手續(xù)費方式　業(yè)　務(wù)會計處理委托方受托方交付商品借：委托代銷商品　　貸：庫存商品借：受托代銷商品　　貸：受托代銷商品款受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單 ①借：應(yīng)收賬款——受托方　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：委托代銷商品①借：銀行存款　　　貸：應(yīng)付賬款——委托方　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　貸：應(yīng)付賬款③借：受托代銷商品款　　　貸：受托代銷商品結(jié)算貨款和手續(xù)費①借：銷售費用　　　貸：應(yīng)收賬款——受托方②借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款——受托方借：應(yīng)付賬款　　貸：銀行存款　　　　主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）8. 銷售材料等存貨1) 取得收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料勞務(wù)收入1. 在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)1) 一次就能完成的勞務(wù)，勞務(wù)完成時確認(rèn)收入成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款2) 持續(xù)一段時間才完成，發(fā)生相關(guān)費用時確認(rèn)勞務(wù)成本，完成時再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本2. 勞務(wù)的開始和完成在不同期間1) 提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計（采用完工百分比法）A. 收入能可靠計量B. 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C. 交易的完工進(jìn)度能可靠確定a) 已完成工作地測量b) 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例c) 已發(fā)生成本占估計總成本比例D. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生地成本能可靠計量2) 提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計A. 發(fā)生地勞務(wù)成本預(yù)計能全部收回B. 部分能收回——得到補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入兵結(jié)轉(zhuǎn)成本C. 全部收不回——計入當(dāng)期損益3. 采用完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入*期末完工進(jìn)度以前已確認(rèn)收入本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本*完工進(jìn)度以前已確認(rèn)費用讓渡資產(chǎn)使用權(quán)1. 確認(rèn)1) 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)2) 收入金額能可靠計量2. 確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入3. 借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷4. 出租固定資產(chǎn)租金，債券投資利息，股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利費用1. 向所有者分配利潤或股利屬于利潤分配，不是費用2. 費用包括：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務(wù)費用3. 銷售費用 借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 銀行存款4. 管理費用為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生地各種管理費用借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 應(yīng)交稅房產(chǎn)稅，車船使用稅，應(yīng)交土地使用稅5. 財務(wù)費用籌資費用，匯兌損益相關(guān)手續(xù)費，受到的現(xiàn)金折扣借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息/銀行存款政府補(bǔ)助1. 屬于營業(yè)外收入，不交所得稅2. 不包括政府向企業(yè)投入的資本3. 特征：1) 政府補(bǔ)助是無償?shù)?) 通常附有條件3) 不包括政府的資本性投入4. 主要形式1) 財政撥款2) 財政貼息3) 稅收返還5. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助實際收到撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助 借：銀行存款 貸：遞延收益（時間長，攤銷）購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入出售設(shè)備時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入6. 與政府相關(guān)的政府補(bǔ)助7. 與資產(chǎn)和收益相關(guān)的政府補(bǔ)助利潤1. 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果