【正文】 原材料（計(jì)劃成本） 材料成本差異（計(jì)劃成本節(jié)約差）消費(fèi)稅：收回后直接出售的計(jì)入成本；用于再加工的，計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”。貸：原材料）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（一般納稅人） 貸：銀行存款支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí) 　　 借：委托加工材料 　　 貸：銀行存款直接銷售的借：應(yīng)收帳款 　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售，不征收消費(fèi)稅，因此不必進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理。庫(kù)存商品1. 驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本2. 銷售商品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品存貨清查1. 盤(pán)盈 借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理 貸：管理費(fèi)用2. 盤(pán)虧 1 借：待處理 貸：原材料等 批準(zhǔn)后： 2 入庫(kù)殘料 借：原材料 貸：待處理 3 由保險(xiǎn)公司賠 借：其它應(yīng)收款 貸：待處理 4 一般經(jīng)營(yíng)損失 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn) 5 非常損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理存貨減值1. 固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一旦提取，不能轉(zhuǎn)回2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，按成本與可變現(xiàn)凈值低計(jì)量（比成本高，不動(dòng)；比成本低，提）3. 可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)完工時(shí)估計(jì)發(fā)生成本顧及銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)4. 存貨成本可變的，提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益1) 成本可變 按兩者間的差額借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2) 比成本低，轉(zhuǎn)回成本，做以上相反分錄3) 轉(zhuǎn)回已提的準(zhǔn)備，按恢復(fù)增加的錢(qián)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)1. 特征：1) 為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或場(chǎng)地管理而持有2) 使用壽命超過(guò)一年2. 確認(rèn)1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)2) 該固定成本能可靠計(jì)量3. 取得1) 外購(gòu)A、 不安裝 固定資產(chǎn)成本==購(gòu)買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 服務(wù)費(fèi) 稅費(fèi)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、安裝 需要安裝的固定資產(chǎn)成本==購(gòu)買(mǎi)價(jià) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 相關(guān)稅費(fèi) 安裝調(diào)試成本（1）購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款（2）支付安裝費(fèi)： 借：在建工程 貸：銀行存款（3）投入使用： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（1+2）2) 自營(yíng)（成本：達(dá)到可用前發(fā)生地必要支出）自營(yíng)工程分購(gòu)入、領(lǐng)用、領(lǐng)用原材料、分配工程人員工資、其它費(fèi)用、投入使用等六步來(lái)核算購(gòu)入： 借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 借：固定資產(chǎn)（2+3+4+5） 借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3. 無(wú)形資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回錢(qián)賬價(jià)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)1. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（攤銷時(shí)只進(jìn)管理費(fèi)用）2. 領(lǐng)用時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）提供勞務(wù)時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本確認(rèn)工資 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷裝修支出時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、 交易性金融資產(chǎn)1. 買(mǎi)股票/債券，持有時(shí)間短，流動(dòng)性資產(chǎn)2. 買(mǎi)股票，時(shí)間長(zhǎng)——長(zhǎng)期股權(quán)投資3. 不提準(zhǔn)備金4. 交易性金融資產(chǎn)：所持有的，債券投資，股票投資，基金投資等的公允價(jià)值5. 取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款6. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：投資收益（取得時(shí)發(fā)生地相關(guān)交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣/銀行7. 確認(rèn)利息/股利收入借：應(yīng)收利息/股利 貸：投資收益8. 期末計(jì)量：交按公允價(jià)值計(jì)量，公價(jià)和賬價(jià)差額計(jì)入當(dāng)期損益公價(jià)賬價(jià) 借：交——公價(jià)變動(dòng) 貸：公價(jià)變動(dòng)損益公價(jià)賬價(jià) 借：公價(jià)變動(dòng)損益 貸：交——公價(jià)變動(dòng)9. 處置交易性金融資產(chǎn) 售時(shí)公價(jià)和初始入賬金額間的差額卻認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允變損 借：銀行 貸：交——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 包括企業(yè)持有的對(duì)子公司，合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2. 核算方法：成本法，權(quán)益法1) 成本法A. 企業(yè)能對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2) 權(quán)益法A. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)投3. 成本法：1) 賬價(jià)不隨被被投資方變化而變化2) 取得時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款支付價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益被投單位在取得我投前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投3) 處置時(shí) 按實(shí)收借：銀行存款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益4. 權(quán)益法1) 長(zhǎng)投賬價(jià)隨投資方所有者權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng)2) 取得時(shí)A. 初始投資成本應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)，不調(diào)借：長(zhǎng)投——成本（買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)） 貸：銀行B. 長(zhǎng)投成本份額借：長(zhǎng)投——成本貸：銀行 營(yíng)業(yè)外收入3) 持有期間被投單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損A. 被投單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：長(zhǎng)投——損益調(diào)整（按份額） 貸：投資收益B. 實(shí)現(xiàn)虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整C. 被投資方宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整D. 受到股利時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利4) 持有期間被投單位所有者權(quán)益變動(dòng) 凈損益以外變動(dòng) 借：長(zhǎng)投——其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積 分錄可能反作5) 處置 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已提取的） 投資收益（差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬價(jià)） 應(yīng)收股利（沒(méi)領(lǐng)的） 投資收益（差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別被投資方的處理：被投資方分配股利：成本法：借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整。投資方的處理：如果是發(fā)行股票：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　　貸：應(yīng)付股利如果是發(fā)行債券：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息的債券）　　　　應(yīng)付利息（分次付息一次還本的債券）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)1. 銷售商品，提供勞務(wù)受到的商業(yè)匯票（提示付款期不得超過(guò)6個(gè)月）2. 商業(yè)匯票分：商業(yè)承兌和銀行承兌3. 取得和收回到期票款1) 債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款2) 銷售商品/提供勞務(wù)受到而開(kāi)除的承兌借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）3) 到期收回（按實(shí)際收）借：銀行 貸：應(yīng)收票據(jù)4. 轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品（背書(shū)以取得所需物資）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（銀行存款）（差）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面） （銀行）（差）二、 應(yīng)收賬款1. 因銷售商品，提供勞務(wù)向賣(mài)貨單位受的錢(qián)主要包括應(yīng)該收的價(jià)款，我給他墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)入賬價(jià)值=收的錢(qián)+增（銷）+包裝費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)2. 應(yīng)收賬款1) 借方：增加的應(yīng)收賬款2) 貸方：收回的；確認(rèn)的壞賬損失3. 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交——增（銷） （銀行存款）收到錢(qián)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款如果用商業(yè)票據(jù)抵 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三、 預(yù)付賬款1. 沒(méi)買(mǎi)先給錢(qián)，按實(shí)際給的錢(qián)入賬2. 預(yù)付不多用應(yīng)付賬款（方向一樣）3. 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到物資： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交——增（進(jìn)） 貸：預(yù)付賬款預(yù)付小于實(shí)際支付的： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付大于實(shí)際支付的借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款四、 其他應(yīng)收款（非貨款的款）1. 增值稅做了轉(zhuǎn)出，沒(méi)做不做了2. 支付押金計(jì)入“其他應(yīng)收款存出保證金”應(yīng)收款項(xiàng)減值1. 應(yīng)收賬款賬價(jià)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值2. 估計(jì)的壞賬損失=應(yīng)收賬款的金額*估計(jì)的損失率3. 按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備4. 當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算提的壞準(zhǔn)+壞準(zhǔn)5. 處理：1) 計(jì)提時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞準(zhǔn) 貸：壞賬準(zhǔn)備2) 沖減多提（確實(shí)無(wú)法收回） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞準(zhǔn)3) 發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款4) 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的賬款后又收回借：應(yīng)收賬款等 貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)： 借：銀行 貸：應(yīng)收賬款也可按實(shí)際收的 借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備短期借款1. 一般存款賬戶。　?。ǘ├麧?rùn)分配核算事　項(xiàng)會(huì)計(jì)處理從凈利潤(rùn)中提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　貸：應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本年度結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（如為凈虧損，作相反分錄）收入1. 收入分類1) 按日?；顒?dòng)性質(zhì)不同：銷售商品收入，提供勞務(wù)收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入2) 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2. 銷售商品收入的確認(rèn)條件1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)方2) 企業(yè)沒(méi)保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制3) 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4) 收入的金額能可靠計(jì)量5) 相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生地成本能可靠計(jì)量銷售商品收入1. 一般銷售商品業(yè)務(wù)1) 符合收入條件的，及時(shí)做收入結(jié)轉(zhuǎn)成本；采用托收承付方式，辦妥手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨銷售商品，開(kāi)出發(fā)票賬單受到貨時(shí)確認(rèn)?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目年末應(yīng)無(wú)余額。賬務(wù)處理：　?。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　?。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交