【正文】 主營業(yè)務成本　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。利息按月提取，按季度支付2. 借入時 借：銀行存款 貸：短期借款 月末計提利息時 借：財務費用 貸：應付利息 季末支付利息時 借：財務費用 應付利息 貸：銀行存款 償還本金時 借：短期借款（借入時的價） 貸：銀行存款 如有利息還要支付利息長期借款1. 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款2. 取得長期借款 借入時 借：銀行存款（收到） （長期借款——利息調(diào)整）（差額） 貸：長期借款——本金 支付相關費用時 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款3. 長期借款利息 借：管理費用（籌建期間） 財務費用（經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)達到可用后的利息支出） 研發(fā)支出（資本化的利息支出數(shù)） 制造費用 貸：應付利息4. 歸還長期借款 借：財務費用 長期借款——本金 ——應付利息 貸：銀行存款應付債券1. 發(fā)行價格的高低取決于1票面金額2債券票面利率3發(fā)型當時的市場利率4債券期限長短2. 明細賬：面值，利息調(diào)整，應計利息3. 發(fā)行債券借：銀行存款應付債券——利息調(diào)整貸：應付債券——面值 應付債券——利息調(diào)整4. 債券的利息按面值發(fā)型的債權 借：在建工程 制造費用 財務費用 貸：應付利息（分期付息，一次還本） 應付債券——應計利息（到期一次還本付息）5. 債權還本付息 借：應付債券——面值 ——應計利息 貸：銀行存款應付票據(jù)1. 商業(yè)匯票的付款期限不超過6個月2. 發(fā)生時 借：材料采購/在途物資 應交稅費增（進） 貸：應付支付手續(xù)費時 借：財務費用 貸：銀行存款償還應付票據(jù) 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 應付賬款（商業(yè)承兌，取不到）轉銷應付票據(jù) 借：應付票據(jù) 貸：短期借款（銀行承兌） 應付賬款（商業(yè)承兌）應付賬款發(fā)生時 借：原材料/庫存商品 應交稅增（進） 貸：應付賬款 借：制造費用 管理費用 貸：應付賬款償還應付賬款 借：應付賬款 貸：銀行存款 財務費用（現(xiàn)金折扣）轉銷應付賬款（無法支付） 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他預收賬款預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款受到剩余貨款時 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費增（銷）借 銀行存款 貸：預收賬款（補付的）應付利息計算時 借：財務費用 貸：應付利息支付時 借：應付利息 貸：銀行存款應付股利確認時 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利/利潤 貸：應付股利支付時 借：應付股利 貸：銀行存款其他應付款借：管理費用 貸：其他應付款支付時 借：其它應付款 管理費用 貸：銀行存款應付職工薪酬1. 核算內(nèi)容1) 職工工資，獎金，津貼和補貼2) 職工福利費3) 醫(yī)療保險費，失業(yè)保險費，養(yǎng)老保險費，工傷保險費，生育保險費4) 住房公積金5) 工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費6) 非貨幣型福利7) 其他職工薪酬2. 確認應付職工薪酬1) 貨幣性職工薪酬 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應付職工薪酬——工資 /職工福利/社會保險費2) 非貨幣型職工薪酬A. 自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利B. 擁有房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 累計折舊C. 租賃住房提供職工無償使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利3. 發(fā)工資1) 發(fā)工資獎金，津貼補貼 借：應付職工薪酬—工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣款項： 借：應付職工薪酬—工資 貸：其它應收款—職工房租 —代墊醫(yī)療費等2) 支付職工福利費 借：應付職工薪酬—職工福利 貸：庫存現(xiàn)金3) 支付工會經(jīng)費，教育經(jīng)費，繳納社保和公積金 借：應付職工薪酬—社會保險費 貸：銀行存款4) 發(fā)非貨幣性福利 借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品應交稅費1. 包括：很多稅2. 應繳增值稅1) 一般納稅企業(yè)：進項稅額，已交稅金，銷項稅額，出口退稅，進項稅額轉出A. 采購物資和接受應稅勞務 借：材料采購 固定資產(chǎn) 工程物資 制造費用（勞務） 應交稅增（進） 貸：銀行存款B. 進項稅額轉出a) 適用情況：1購進貨物發(fā)生非常損失2購進貨物改變用途b) 毀損： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應交稅增（進項稅額轉出）領用材料修房子，維修職工醫(yī)院等 借：在建工程 應付職工薪酬 貸：原材料 應交稅增（進項稅額轉出）C. 銷售物資和提供應稅勞務 借：應收賬款/銀行 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷）D. 視同銷售 借：在建工程 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品E. 出口退稅 借：其它應收款 貸：應交稅增（出口退稅）F. 交稅時 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款2) 小規(guī)模企業(yè) 購入時 借：材料采購/原材料/在途物資 貸：銀行存款 銷售時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應繳增值稅 交稅時 借：應交稅費——應交增值稅 貸：銀行存款3. 應交消費稅1) 銷售應稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅2) 自產(chǎn)自用應稅消費品 借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅費增（銷） 借：管理費用 貸：應付職工薪酬——非貨幣 同時 借：應付職工薪酬——非貨幣 貸：主營業(yè)務 應交稅增（銷） 消費稅 借：主成本 貸：庫存商品3) 委托加工應稅消費品A. 收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品1發(fā)出材料 借：委托加工物資貸：原材料 2支付加工費和消費稅 借：委托加工物資 應交稅費—應交消費稅 貸：應付賬款 3收回后 借：原材料 貸：委托加工物資B. 收回后直接對外賣1 發(fā)出材料 借：委托加工物資 貸：原材料2支付加工費和稅（不分開） 借：委托加工物資 貸：應付賬款3收回后 借：原材料 貸：委托加工物資C. 對方收稅時 借：應收賬款 貸：應交稅—應交消費稅4) 進口消費品 借：庫存商品/材料采購/固定資產(chǎn) 貸：應付賬款 銀行存款4. 應交營業(yè)稅 交時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 固定資產(chǎn)的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅——營業(yè)稅5. 其他應交稅費1) 資源稅 借：營業(yè)稅金及附加（賣東西） 生產(chǎn)成本（自產(chǎn)的用于生產(chǎn)） 貸：應交稅費——應交資源稅2) 城建稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅——城建3) 教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅—教育費附加4) 土地增值稅 計算時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅—土地增值稅 交時 借：應交稅—應交土地增值稅 貸：銀行存款5) 房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船使用稅，礦產(chǎn)資源補償費 借：管理費用 貸：應交稅費——房產(chǎn)等6) 個人所得稅借：應付職工薪酬—工資 貸：應交稅費—應交個人所得稅相關稅費的綜合處理、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費： 借：管理費用　　 貸：應交稅費——應交**稅注：與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”。 營業(yè)外支出非流資產(chǎn)處置損 貸：研發(fā)支出費用化支出滿足資本化條件 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：原材料等B. 開發(fā)階段 研發(fā)達到可用形成無形 借：無形（按資本化支出余額） 貸：研發(fā)支出——資本化支出C. 期末 借；管理費用 貸：研發(fā)支出——費用化1. 無形資產(chǎn)攤