【正文】 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用周轉(zhuǎn)材料一、 包裝物1. 為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器2. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本） 貸：銀行存款 被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤或凈虧損：　　成本法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資。賬務(wù)處理：　?。骸　〗瑁籂I業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　?。骸　〗瑁籂I業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加14 / 14。 3. 無形資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回錢賬價借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形攤銷 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)1. 長期待攤費(fèi)用（攤銷時只進(jìn)管理費(fèi)用）2. 領(lǐng)用時 借：長期待攤費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）提供勞務(wù)時 借：長期待攤費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本確認(rèn)工資 借：長期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷裝修支出時 借：管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用二、 交易性金融資產(chǎn)1. 買股票/債券，持有時間短，流動性資產(chǎn)2. 買股票，時間長——長期股權(quán)投資3. 不提準(zhǔn)備金4. 交易性金融資產(chǎn)：所持有的，債券投資，股票投資，基金投資等的公允價值5. 取得時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款6. 支付相關(guān)費(fèi)用時借：投資收益（取得時發(fā)生地相關(guān)交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣/銀行7. 確認(rèn)利息/股利收入借：應(yīng)收利息/股利 貸：投資收益8. 期末計量：交按公允價值計量，公價和賬價差額計入當(dāng)期損益公價賬價 借：交——公價變動 貸：公價變動損益公價賬價 借：公價變動損益 貸：交——公價變動9. 處置交易性金融資產(chǎn) 售時公價和初始入賬金額間的差額卻認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允變損 借：銀行 貸：交——成本 ——公允價值變動 投資收益 同時：借：公允價值變動損益 貸：投資收益長期股權(quán)投資1. 包括企業(yè)持有的對子公司，合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能被可靠計量的權(quán)益性投資2. 核算方法：成本法，權(quán)益法1) 成本法A. 企業(yè)能對被投資單位實(shí)施控制的長投B. 企業(yè)對被被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能被可靠計量的權(quán)益性投資2) 權(quán)益法A. 企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長投B. 企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長投3. 成本法：1) 賬價不隨被被投資方變化而變化2) 取得時 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款支付價款中包含已宣告未發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：長投持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益被投單位在取得我投前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額 借：應(yīng)收股利 貸：長投3) 處置時 按實(shí)收借：銀行存款投資收益貸：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益4. 權(quán)益法1) 長投賬價隨投資方所有者權(quán)益變動而變動2) 取得時A. 初始投資成本應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價，不調(diào)借：長投——成本（買價+稅費(fèi)） 貸：銀行B. 長投成本份額借：長投——成本貸：銀行 營業(yè)外收入3) 持有期間被投單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤虧損A. 被投單位實(shí)現(xiàn)利潤借：長投——損益調(diào)整（按份額） 貸：投資收益B. 實(shí)現(xiàn)虧損借：投資收益 貸：長投——損益調(diào)整C. 被投資方宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利 貸：長投——損益調(diào)整D. 受到股利時借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利4) 持有期間被投單位所有者權(quán)益變動 凈損益以外變動 借：長投——其他權(quán)益變動 貸：資本公積——其他資本公積 分錄可能反作5) 處置 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已提取的） 投資收益（差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬價） 應(yīng)收股利（沒領(lǐng)的） 投資收益（差額）長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別被投資方的處理：被投資方分配股利：成本法：借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整。 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)（2+3+4+5） 貸：銀行存款（3）投入使用： 借：固定資產(chǎn)庫存商品1. 驗(yàn)收入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本2. 銷售商品 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品存貨清查1. 盤盈 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理 貸：管理費(fèi)用2. 盤虧 1 借：待處理 貸：原材料等 批準(zhǔn)后： 2 入庫殘料 借：原材料 貸：待處理 3 由保險公司賠 借：其它應(yīng)收款 貸：待處理 4 一般經(jīng)營損失 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財產(chǎn) 5 非常損失 借：營業(yè)外支出 貸：待處理存貨減值1. 固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一旦提取，不能轉(zhuǎn)回2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，按成本與可變現(xiàn)凈值低計量（比成本高，不動；比成本低，提）3. 可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價完工時估計發(fā)生成本顧及銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)4. 存貨成本可變的，提減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益1) 成本可變 按兩者間的差額借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備2) 比成本低，轉(zhuǎn)回成本，做以上相反分錄3) 轉(zhuǎn)回已提的準(zhǔn)備，按恢復(fù)增加的錢借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)1. 特征：1) 為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或場地管理而持有2) 使用壽命超過一年2. 確認(rèn)1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)2) 該固定成本能可靠計量3. 取得1) 外購A、 不安裝 固定資產(chǎn)成本==購買價+運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 服務(wù)費(fèi) 稅費(fèi)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、安裝 需要安裝的固定資產(chǎn)成本==購買價 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 相關(guān)稅費(fèi) 安裝調(diào)試成本（1）購買時： 借：在建工程 制造費(fèi)用應(yīng)計入的稅金增值稅：一般納稅人計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”，小規(guī)模納稅人直接計入成本。 材料成本差異（節(jié)約差）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）分配工程人員工資 借：在建工程 4） 貸方余額：　　借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤　　借方余額，做相反的會計分錄?！　?一、 增值稅視同銷售的會計處理業(yè)務(wù)范圍會計處理①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于個人消費(fèi)⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程借：應(yīng)付股利①　　長期股權(quán)投資等②　　應(yīng)付職工薪酬④　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計稅價計算銷項(xiàng)稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品或原材料如果涉及消費(fèi)稅的還需做如下分錄：借：營業(yè)稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：借：營業(yè)外支出　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品（賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計稅價計算銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計稅價計算消費(fèi)稅額）當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：借：在建工程　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品（賬面余額）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計稅價計算銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計稅價計算消費(fèi)稅額）實(shí)收資本1. 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資1) 股份有限公司以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本2) 股份有限公司結(jié)婚搜現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：銀行存款 貸：股本 資本公積——股本溢價（股份有限公司） ——資本溢價（有限責(zé)任公司）2. 接受非現(xiàn)金投資1) 接受投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本2) 接受投入材料物資 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)） 貸：實(shí)收資本3) 接受投入無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本3. 實(shí)收資本（股本）增減變動1) 增加：1接受投資者追加投資2資本公積轉(zhuǎn)增資本3盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：銀行存款 資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本——甲2) 減少：先用庫存股緩沖，再沖資本公積，再沖盈余公積，再沖未分配利潤 回購時 借：庫存股 貸：銀行存款 注銷時 借：股本 資本公積——股本溢價 盈余公積 貸：庫存股 （資本公積——股本溢價）（一）實(shí)收資本增加增加渠道會計處理資本公積轉(zhuǎn)增借：資本公積　　貸：實(shí)收資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增借：盈余公積　　貸：實(shí)收資本（或股本）所有者投入借：銀行存款、固定資產(chǎn)等　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　　　資本公積——股本溢價（或資本溢價）實(shí)收資本（或股本）減少的核算減少渠道會計處理一般企業(yè)撤資借：實(shí)收資本　　貸：銀行存款等股份有限公司回購股票：借：庫存股　　貸：銀行存款：（1）回購價大于回購股份對應(yīng)的股本時：借：股本　　資本公積――股本溢價　　盈余公積　　利潤分配――未分配利潤（在沖完股本和股本溢價后如果還有差額，應(yīng)先沖盈余公積再沖未分配利潤）　　貸：庫存股（2）回購價小于回購股份對應(yīng)的股本時：借：股本　　貸：庫存股　　　　資本公積――股本溢價資本公積1. 只出現(xiàn)在兩個地方：1長期股權(quán)投資權(quán)益法2股本溢價2. 形成資本溢價：1溢價發(fā)行股票2投資者超額投入3. 核算：1資本（股本）溢價2其它資本公積3資本公積轉(zhuǎn)增資本4. 資本溢價 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價5. 股本溢價1) 發(fā)行股票相關(guān)手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)，從沖減資本公積——股本溢價，不足抵扣，沖減盈余公積，未分配利潤 收到發(fā)行收入 借：銀行存款 貸：股本