【正文】 票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付職工福利（應(yīng)付職工薪酬）。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：（1）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。后面提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。包括： A、 本期發(fā)生并支付的稅費； B、上期欠交本期支付的稅費； C、 本期預(yù)交的稅費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。（6）“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃支付的租賃費等。 復(fù)習(xí)《基礎(chǔ)會計》中有關(guān)會計憑證裝訂和保管的內(nèi)容216。4．“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（6）“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的稅費等。其中：投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置的活動。（3）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。某企業(yè)2006年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額下表：科目名稱借方余額貸方余額總賬余額（借）總賬余額（貸）應(yīng)收賬款80,000100,000 20,—A公司80,000—B公司60,000—C公司40,000預(yù)付賬款160,00060,000 100,—D公司100,000—E公司60,000—F公司60,000應(yīng)付賬款400,000180,000220,—G公司100,000—H公司300,000—I公司180,000預(yù)收賬款600,000420,000180,—J公司200,000—K公司400,000—L公司420,000該企業(yè)2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額為：應(yīng)收賬款=80,000+600,000=680,000預(yù)收賬款=420,000+100,000=520,000預(yù)付賬款=160,000+400,000=560,000應(yīng)付賬款=180,000+60,000=240,0003．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列：長期借款、長期期債權(quán)投資等。 資產(chǎn)負(fù)債表的編制中的分析填列l(wèi) 教學(xué)方法216。3．利潤分配表的編制報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。l 本單元知識點講解 知識點一：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動情況的報表，它反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。（注：企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。（4）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債務(wù)本金等。第二步，通過對經(jīng)營活動中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的項目進行調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)整為“收付實現(xiàn)制下的凈利潤”。步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財務(wù)報告年度（或中期）的期初和期末同時適用，可以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益+期初收入—期初費用—期初非現(xiàn)金資產(chǎn)”，“期末現(xiàn)金=期末負(fù)債+期末所有者權(quán)益+期末收入—期末費用—期末非現(xiàn)金資產(chǎn)”。比如：企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已