會計基礎(chǔ)實訓(xùn)教案-資料下載頁
2025-05-11 12:00本頁面
【正文】 +計入其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、管理費用等稅費 +所得稅 +交納的增值稅 （除增值稅外的應(yīng)交稅金期末余額除增值稅外的應(yīng)交稅金期初余額） 其他應(yīng)交款（期末余額期初余額）注意：現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅款”項目填列的稅費必須由企業(yè)來承擔(dān)，而代扣職工的個人所得稅不是有企業(yè)承擔(dān)。企業(yè)代扣代繳行為與企業(yè)不代扣代繳的結(jié)果應(yīng)該是一致的，所以交納的“個人所得稅”不能列入“支付的各項稅款”項目，而應(yīng)列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。⑤支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出等（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的調(diào)整和計算①收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、到期收回）+長期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、到期收回）+長期債券投資收到的本金=短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資的貸方發(fā)生額+與本金一起收回的短期投資、長期股權(quán)投資的收益本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致短期投資、長期股權(quán)投資長期債券投資的減少②取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息③處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金相關(guān)費用的凈額（包括災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映）④受到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券是支付的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入⑤購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中的反映）或=用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) +支付在建工程人員的工資福利費等或=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)（如在建工程）的借方發(fā)生額 本期收到以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)導(dǎo)致固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的增加本期收到投資者投入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的增加本期盤盈固定資產(chǎn)的增加本期接受捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加等本期在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的增加⑥投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資）及手續(xù)費、傭金⑦支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量①吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金支付的傭金等發(fā)行費用，不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。②借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金（如現(xiàn)金捐贈）④償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金⑤分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的（現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息）⑥支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費）知識點六：現(xiàn)金流量表補充資料各項目的編制現(xiàn)金流量表補充資料的編制方法是間接法，間接法的基本原理就是以企業(yè)報告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的凈利潤為起點，經(jīng)過對有關(guān)項目的調(diào)整，轉(zhuǎn)換為按照收付實現(xiàn)制計算出來的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。這種轉(zhuǎn)換可以分三步進(jìn)行：第一步，以權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤（即“利潤表”中的凈利潤）為起點，剔除非經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤，將“凈利潤”調(diào)整為經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制）。第二步，通過對經(jīng)營活動中與利潤有關(guān)但與現(xiàn)金無關(guān)的項目進(jìn)行調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)整為“收付實現(xiàn)制下的凈利潤”。第三步，通過對經(jīng)營活動中與利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項目進(jìn)行調(diào)整，將“收付實現(xiàn)制下的凈利潤”調(diào)整為“經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量”。l 思考與訓(xùn)練根據(jù)所給期初資料和已記好的賬簿資料編制主要會計報表 l 下一單元內(nèi)容預(yù)習(xí)216。 復(fù)習(xí)《基礎(chǔ)會計》中有關(guān)會計憑證裝訂和保管的內(nèi)容216。 思考如保裝訂會計憑證和賬簿？ 12第五單元 編制會計報
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