【正文】 入前，則在確認收入時扣除折讓2) 如果在確認收入后發(fā)生折讓，沖減當期收入，和允許稅3) 確認收入后發(fā)生銷售折讓銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品發(fā)生折讓時 借：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 貸：應收賬款 （不沖成本）實際受到錢時 借：銀行存款 貸：應收賬款4）確認收入前發(fā)生銷售折讓 發(fā)出商品時 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 確認收入時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的） 應交稅——增（銷）（折讓后的收入*17%） 借：主營業(yè)務成本 貸：發(fā)出商品 受到錢時 借：銀行存款 貸：應收賬款5. 銷售退回的處理1) 兩種情況A. 為確認收入前發(fā)生銷售退回，沖發(fā)出商品，增加庫存商品B. 確認收入后發(fā)生銷售退回，沖減收入，同時沖減成本，稅金，現(xiàn)金折扣的財務費用2) 確認收入前發(fā)生退回借：庫存商品 貸：發(fā)出商品銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增(銷) 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品受到貨款時 借：銀行存款 貸：應收賬款銷售退回時 借：主營業(yè)務收入 應交稅費增（銷） 貸：銀行存款 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本3) 發(fā)生在確認收入后銷售實現(xiàn)時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品受到貨款時，有現(xiàn)金折扣 借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款發(fā)生銷售退回 借：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 貸：銀行存款 財務費用 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本6. 采用預收款方式銷售商品1) 銷售方要收到最后一筆錢才將商品交給購貨方，在發(fā)出商品時確認收入2) 收到部分貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款受到剩余貨款和增值稅時 借：預收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品7. 采用支付手續(xù)費代銷1) 在收到受托方開出的代銷清單時確認收入2) 發(fā)出商品時 借：委托代銷商品 貸：庫存商品受到清單時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：銷售費用 貸：應收賬款受到支付的貨款時 借：銀行存款 貸：應收賬款受托方： 收到商品時 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 對外銷售時 借：銀行存款 貸：受托代銷商品 應交稅增（銷） 收到增值稅發(fā)票時 借：應交稅增（銷） 貸：應付賬款 支付貨款并計算代銷手續(xù)費 借：受托代銷商品款 應付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務收入支付手續(xù)費方式　業(yè)　務會計處理委托方受托方交付商品借：委托代銷商品　　貸：庫存商品借：受托代銷商品　　貸：受托代銷商品款受托方實際銷售商品，委托方收到代銷清單 ①借：應收賬款——受托方　　貸：主營業(yè)務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②借：主營業(yè)務成本　　貸：委托代銷商品①借：銀行存款　　　貸：應付賬款——委托方　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　貸：應付賬款③借：受托代銷商品款　　　貸：受托代銷商品結算貨款和手續(xù)費①借：銷售費用　　　貸：應收賬款——受托方②借：銀行存款　　　貸：應收賬款——受托方借：應付賬款　　貸：銀行存款　　　　主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）8. 銷售材料等存貨1) 取得收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅增（銷） 借：其他業(yè)務成本 貸：原材料勞務收入1. 在同一會計期間內開始并完成的勞務1) 一次就能完成的勞務，勞務完成時確認收入成本借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款2) 持續(xù)一段時間才完成，發(fā)生相關費用時確認勞務成本，完成時再確認勞務收入，并結轉成本借：勞務成本 貸：銀行存款等借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本2. 勞務的開始和完成在不同期間1) 提供勞務交易結果能可靠估計（采用完工百分比法）A. 收入能可靠計量B. 相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C. 交易的完工進度能可靠確定a) 已完成工作地測量b) 已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例c) 已發(fā)生成本占估計總成本比例D. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生地成本能可靠計量2) 提供勞務結果不能可靠估計A. 發(fā)生地勞務成本預計能全部收回B. 部分能收回——得到補償?shù)牟糠执_認收入兵結轉成本C. 全部收不回——計入當期損益3. 采用完工百分比法本期確認的收入=勞務總收入*期末完工進度以前已確認收入本期確認的費用=勞務總成本*完工進度以前已確認費用讓渡資產(chǎn)使用權1. 確認1) 相關經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)2) 收入金額能可靠計量2. 確認收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入3. 借：應收賬款 貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷4. 出租固定資產(chǎn)租金，債券投資利息，股權投資取得的現(xiàn)金股利費用1. 向所有者分配利潤或股利屬于利潤分配，不是費用2. 費用包括：主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，營業(yè)稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用3. 銷售費用 借：銷售費用 貸：應付職工薪酬 累計折舊 銀行存款4. 管理費用為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生地各種管理費用借：管理費用 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 應付職工薪酬 累計折舊 應交稅房產(chǎn)稅，車船使用稅，應交土地使用稅5. 財務費用籌資費用，匯兌損益相關手續(xù)費，受到的現(xiàn)金折扣借：財務費用 貸：應付利息/銀行存款政府補助1. 屬于營業(yè)外收入，不交所得稅2. 不包括政府向企業(yè)投入的資本3. 特征：1) 政府補助是無償?shù)?) 通常附有條件3) 不包括政府的資本性投入4. 主要形式1) 財政撥款2) 財政貼息3) 稅收返還5. 與資產(chǎn)相關的政府補助實際收到撥款，確認政府補助 借：銀行存款 貸：遞延收益（時間長，攤銷）購入設備 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入出售設備時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入6. 與政府相關的政府補助7. 與資產(chǎn)和收益相關的政府補助利潤1. 企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2. 包括收入費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失3. 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用資產(chǎn)減值損失+公園價值變動收益（損失）+投資收益（投資損失）4. 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出5. 凈利潤=利潤總額所得稅費用6. 營業(yè)外收入：非流動財產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付的應付款項7. 借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢 應付賬款 貸：營業(yè)外收入8. 期末 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤9. 營業(yè)外支出：處置非流動財產(chǎn)損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失10. 發(fā)生時 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 庫存現(xiàn)金 銀行存款11. 期末 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出12. 所得稅費用的計算應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增增加額納稅調整減少額13. 本年利潤具體講分為四步1）借：主營業(yè)務收入　　 其他業(yè)務收入　　 營業(yè)外收入　　貸：本年利潤2）借：本年利潤　　 貸：營業(yè)務成本　　 其他業(yè)務成本　　 營業(yè)稅金及附加　　 銷售費用　　 管理費用　　 財務費用　　 資產(chǎn)減值損失　　 營業(yè)外支出　　 所得稅費用3）企業(yè)還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉入“本年利潤”科目的貸方，將凈損失轉入“本年利潤”科目的借方。4） 貸方余額：　　借：本年利潤　　貸：利潤分配——未分配利潤　　借方余額，做相反的會計分錄?！　〗Y轉后“本年利潤”科目年末應無余額。主營業(yè)務成本　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。賬務處理：　　：　?。?）結轉已售產(chǎn)品成本　　借：主營業(yè)務成本　　　　貸：庫存商品　　（2）發(fā)生勞務成本——主營業(yè)務　　借：主營業(yè)務成本　　　　貸：勞務成本　?。骸　。?）退貨：　　借：庫存商品　　　　貸：主營業(yè)務成本　?。?）結轉至本年利潤　　借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務成本　　其他業(yè)務成本　　其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。賬務處理：：　　借：其他業(yè)務成本　　　　貸：原材料：　　借：其他業(yè)務成本　　　　貸：累計攤銷　?。骸　〗瑁浩渌麡I(yè)務成本　　　　貸：周轉材料　?。ǔ杀灸Ｊ剑　〗瑁浩渌麡I(yè)務成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　借：本年利潤　　　　貸：其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。賬務處理：　?。骸　〗瑁籂I業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交消費稅　?。骸　〗瑁籂I業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　　　　　　　　　　——應交教育費附加14 / 14