【正文】 貸：應(yīng)收股利4) 持有期間被投單位所有者權(quán)益變動 凈損益以外變動 借：長投——其他權(quán)益變動 貸：資本公積——其他資本公積 分錄可能反作5) 處置 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準備（已提取的） 投資收益（差額） 貸：長期股權(quán)投資（賬價） 應(yīng)收股利（沒領(lǐng)的） 投資收益（差額）長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別被投資方的處理：被投資方分配股利：成本法：借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整。 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 應(yīng)交稅費 貸：無形資產(chǎn) 累計攤銷 借：銀行存款 應(yīng)按月攤銷，攤銷額應(yīng)計入當(dāng)期損益。貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 3 自然災(zāi)害等非正常 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 4 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 7. 固定資產(chǎn)清查1) 盤盈（一般不盤盈，視作賬錯，要交所得稅） 盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度利潤調(diào)整 確認交稅 借：以前年度利潤調(diào)整 貸：應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度利潤調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤分配未分配利潤2) 盤虧 盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)賬價） 累計折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準備（已提） 貸：固定資產(chǎn) 批準后 借：其它應(yīng)收款（可收回的賠款） 營業(yè)外支出——盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢8. 固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負債表日，可收回的錢地域賬價（原值折舊） 借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量成本模式 成本模式下做計提折舊 （1）折舊或攤銷時借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（2）取得的租金收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)提取減值時借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準備公允模式公允模式下無需計提折舊 借：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動　　貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益　　貸：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動 借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入另外，采用此模式形成的初始入賬成本應(yīng)列入“投資性房地產(chǎn)――成本”。借：固定資產(chǎn)清理企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。 借：固定資產(chǎn)（2+3+4+5） 完工投入使用，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成本貸：銀行存款 貸：在建工程（1+2）2) 自營（成本：達到可用前發(fā)生地必要支出）自營工程分購入、領(lǐng)用、領(lǐng)用原材料、分配工程人員工資、其它費用、投入使用等六步來核算購入： 借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：銀行存款（3）投入使用： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（2）支付安裝費： 借：在建工程庫存商品1. 驗收入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本2. 銷售商品 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品存貨清查1. 盤盈 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 批準后 借：待處理 貸：管理費用2. 盤虧 1 借：待處理 貸：原材料等 批準后： 2 入庫殘料 借：原材料 貸：待處理 3 由保險公司賠 借：其它應(yīng)收款 貸：待處理 4 一般經(jīng)營損失 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn) 5 非常損失 借：營業(yè)外支出 貸：待處理存貨減值1. 固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，長期股權(quán)投資減值準備，一旦提取，不能轉(zhuǎn)回2. 資產(chǎn)負債表日，按成本與可變現(xiàn)凈值低計量（比成本高，不動；比成本低，提）3. 可變現(xiàn)凈值=存貨估計售價完工時估計發(fā)生成本顧及銷售費用相關(guān)稅費4. 存貨成本可變的，提減值準備，計入當(dāng)期損益1) 成本可變 按兩者間的差額借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備2) 比成本低，轉(zhuǎn)回成本，做以上相反分錄3) 轉(zhuǎn)回已提的準備，按恢復(fù)增加的錢借：存貨跌價準備 貸：其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)1. 特征：1) 為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或場地管理而持有2) 使用壽命超過一年2. 確認1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)2) 該固定成本能可靠計量3. 取得1) 外購A、 不安裝 固定資產(chǎn)成本==購買價+運輸費 裝卸費 服務(wù)費 稅費借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、安裝 需要安裝的固定資產(chǎn)成本==購買價 運輸費 裝卸費 相關(guān)稅費 安裝調(diào)試成本（1）購買時： 借：在建工程 貸：銀行存款支付代扣代繳消費稅時 　　 借：委托加工材料 　　 貸：銀行存款直接銷售的借：應(yīng)收帳款 　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 　　　　　主營業(yè)務(wù)收入 　　委托加工應(yīng)稅消費品收回直接銷售，不征收消費稅，因此不必進行消費稅會計處理。）借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）（一般納稅人）貸：原材料消費稅：收回后直接出售的計入成本；用于再加工的，計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅”。 如是計劃成本，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)負擔(dān)的材料成本差異。 材料成本差異（計劃成本節(jié)約差） 貸：材料采購2. 發(fā)出材料（計劃成本）借：生產(chǎn)成本基本 輔助 制造費用 管理費用 貸：原材料三、 發(fā)出材料差異差異率=（差異額/計劃成本）*100%應(yīng)負擔(dān)差異額=發(fā)出材料的計劃成本*差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用周轉(zhuǎn)材料一、 包裝物1. 為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器2. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本（實際成本） 貸：材料采購 結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的差異 借：材料采購（節(jié)約差） 貸：銀行存款 2）驗收入庫 借：原材料（計劃成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項） 貸：原材料－－某材料二、 計劃成本材料采購、原材料、材料成本差異科目核算1. 購入材料 1）采購 借：材料采購（實際成本） 管理費用 制造費用會計初級職稱相關(guān)重點及分錄庫存現(xiàn)金規(guī)定1. 當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時間2. 不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付，不得坐支現(xiàn)金3. 不得白條頂庫，設(shè)小金庫現(xiàn)金清查（實地盤點法）1) 現(xiàn)金短缺A. 由責(zé)任人/保險公司賠：借 其它應(yīng)收款B. 不明因：借 管理費用2) 現(xiàn)金溢余A. 應(yīng)付給別個：貸 其它應(yīng)收款B. 不明因：貸 管理費用銀行存款其他貨幣資金1. 除庫存現(xiàn)金，銀行存款外各種貨幣資金2. 銀行匯票，銀行本票，信用卡，信用證保證金，外 存款，存出投資款3. 信用卡存款：為取得信用卡而存銀行信用卡專戶的款4. 外 存款：企業(yè)到外地臨時零星采購，匯來采購地銀行開立的5. 存出投資款：買股票等存貨原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，商品，包裝物，低值易耗品，委托代銷商品發(fā)出存貨方法：實際成本，計劃成本存貨采用實際成本發(fā)下有四種1) 個別計價法：最準2) 先進先出法：物價上升時，成本偏低，高估利潤，反之3) 月末一次加權(quán)平均法4) 移動加權(quán)平均法采購成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+其他費用原材料（計劃成本法，實際成本法）一、 實際成本法1. 購入材料1) 錢已給或開出商業(yè)匯票，料入庫借：原材料應(yīng)交稅增（進）貸：銀行存款等2) 錢已給或開出商業(yè)匯票，料沒入庫借：在途物資 貸：銀行存款收到時：借：原材料 貸：在途物資3) 錢沒給，材料入庫借：原材料應(yīng)交稅增（進）貸：應(yīng)收賬款 如果發(fā)票賬單沒到?jīng)]法確定成本 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月單到的時候用紅字沖，再做貨單同到的處理（同1） 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料4) 錢已預(yù)付，材料沒入庫預(yù)付 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款材料入庫時 借：原材料 應(yīng)交稅費增（進） 貸：應(yīng)付賬款補付貨款時 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2. 發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本－－二級明細 借：材料成本差異（超支差） 貸：材料成本差異 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物3. 隨同商品出售包裝物1) 不單獨計價 差額記入“材料成本差異” 借：銷售費用（實際成本） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計劃成本）2) 單獨計價 借：銀行 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)——包 （材料成本差異）二、 低值易耗品1. 循環(huán)用，價低，一年內(nèi)2. 一次轉(zhuǎn)銷法： 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品3. 五五攤銷法： 1領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用（購入數(shù)）貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 2 第一次領(lǐng)用攤銷一半 借：制造費用（購入數(shù)的一半） 貸：周——低——攤銷 3 第二次領(lǐng)用攤銷一半 借：制造費用（購入數(shù)的一半） 貸：周——低——攤銷 4同時結(jié)轉(zhuǎn) 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷（購入數(shù)） 貸：周——低——再用三、 委托加工物資 其實際成本包括：耗用材料、支付的加工費和運費、應(yīng)計入的稅金。應(yīng)計入的稅金增值稅：一般納稅人計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”，小規(guī)模納稅人直接計入成本。賬務(wù)處理： 發(fā)出物資（實際成本） 借：委托加工物資