【正文】 貸：銀行存款留存收益　?。ㄒ唬┯喙e的核算事　項(xiàng)會(huì)計(jì)處理以盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或分配股票股利借：盈余公積　　貸：實(shí)收資本（或股本）以盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積　　貸：應(yīng)付股利提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積【關(guān)鍵考點(diǎn)】掌握盈余公積的會(huì)計(jì)處理。2) 借：應(yīng)收賬款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2. 已發(fā)出但不符合銷售商品確認(rèn)收入條件1) 不符合的，不應(yīng)確認(rèn)收入2) 為方便核算，設(shè)“發(fā)出商品”：一般銷售方式下，已發(fā)出但尚未確認(rèn)收入的商品成本3) 如果已開(kāi)出增值稅發(fā)票，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交增值稅發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品開(kāi)出增值稅發(fā)票 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）（納稅義務(wù)沒(méi)發(fā)生則不作）情況好轉(zhuǎn) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品收到錢 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款3. 商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣，銷售折讓1) 確認(rèn)收入時(shí)，不扣現(xiàn)金折扣和銷售折讓，但要扣除商業(yè)折扣2) 確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款（如果有商業(yè)折扣按扣除后） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品收到貨款時(shí) 借；銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款4. 銷售折讓1) 如果發(fā)生在確認(rèn)收入前，則在確認(rèn)收入時(shí)扣除折讓2) 如果在確認(rèn)收入后發(fā)生折讓，沖減當(dāng)期收入，和允許稅3) 確認(rèn)收入后發(fā)生銷售折讓銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品發(fā)生折讓時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 貸：應(yīng)收賬款 （不沖成本）實(shí)際受到錢時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款4）確認(rèn)收入前發(fā)生銷售折讓 發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（扣除折讓后的） 應(yīng)交稅——增（銷）（折讓后的收入*17%） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 受到錢時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5. 銷售退回的處理1) 兩種情況A. 為確認(rèn)收入前發(fā)生銷售退回，沖發(fā)出商品，增加庫(kù)存商品B. 確認(rèn)收入后發(fā)生銷售退回，沖減收入，同時(shí)沖減成本，稅金，現(xiàn)金折扣的財(cái)務(wù)費(fèi)用2) 確認(rèn)收入前發(fā)生退回借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增(銷) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品受到貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款銷售退回時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷） 貸：銀行存款 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3) 發(fā)生在確認(rèn)收入后銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品受到貨款時(shí)，有現(xiàn)金折扣 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6. 采用預(yù)收款方式銷售商品1) 銷售方要收到最后一筆錢才將商品交給購(gòu)貨方，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入2) 收到部分貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款受到剩余貨款和增值稅時(shí) 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品7. 采用支付手續(xù)費(fèi)代銷1) 在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入2) 發(fā)出商品時(shí) 借：委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品受到清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款受到支付的貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款受托方： 收到商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 對(duì)外銷售時(shí) 借：銀行存款 貸：受托代銷商品 應(yīng)交稅增（銷） 收到增值稅發(fā)票時(shí) 借：應(yīng)交稅增（銷） 貸：應(yīng)付賬款 支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：受托代銷商品款 應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入支付手續(xù)費(fèi)方式　業(yè)　務(wù)會(huì)計(jì)處理委托方受托方交付商品借：委托代銷商品　　貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品　　貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單 ①借：應(yīng)收賬款——受托方　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　貸：委托代銷商品①借：銀行存款　　　貸：應(yīng)付賬款——委托方　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　貸：應(yīng)付賬款③借：受托代銷商品款　　　貸：受托代銷商品結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)①借：銷售費(fèi)用　　　貸：應(yīng)收賬款——受托方②借：銀行存款　　　貸：應(yīng)收賬款——受托方借：應(yīng)付賬款　　貸：銀行存款　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）8. 銷售材料等存貨1) 取得收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料勞務(wù)收入1. 在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)1) 一次就能完成的勞務(wù)，勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款2) 持續(xù)一段時(shí)間才完成，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)確認(rèn)勞務(wù)成本，完成時(shí)再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本2. 勞務(wù)的開(kāi)始和完成在不同期間1) 提供勞務(wù)交易結(jié)果能可靠估計(jì)（采用完工百分比法）A. 收入能可靠計(jì)量B. 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C. 交易的完工進(jìn)度能可靠確定a) 已完成工作地測(cè)量b) 已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例c) 已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例D. 交易中已發(fā)生和將發(fā)生地成本能可靠計(jì)量2) 提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)A. 發(fā)生地勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能全部收回B. 部分能收回——得到補(bǔ)償?shù)牟糠执_認(rèn)收入兵結(jié)轉(zhuǎn)成本C. 全部收不回——計(jì)入當(dāng)期損益3. 采用完工百分比法本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入*期末完工進(jìn)度以前已確認(rèn)收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*完工進(jìn)度以前已確認(rèn)費(fèi)用讓渡資產(chǎn)使用權(quán)1. 確認(rèn)1) 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)2) 收入金額能可靠計(jì)量2. 確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入3. 借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷4. 出租固定資產(chǎn)租金，債券投資利息，股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利費(fèi)用1. 向所有者分配利潤(rùn)或股利屬于利潤(rùn)分配，不是費(fèi)用2. 費(fèi)用包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用3. 銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款4. 管理費(fèi)用為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生地各種管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 應(yīng)交稅房產(chǎn)稅，車船使用稅，應(yīng)交土地使用稅5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資費(fèi)用，匯兌損益相關(guān)手續(xù)費(fèi)，受到的現(xiàn)金折扣借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息/銀行存款政府補(bǔ)助1. 屬于營(yíng)業(yè)外收入，不交所得稅2. 不包括政府向企業(yè)投入的資本3. 特征：1) 政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?) 通常附有條件3) 不包括政府的資本性投入4. 主要形式1) 財(cái)政撥款2) 財(cái)政貼息3) 稅收返還5. 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助實(shí)際收到撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助 借：銀行存款 貸：遞延收益（時(shí)間長(zhǎng)，攤銷）購(gòu)入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款使用期間，每個(gè)月計(jì)提折舊和分配遞延收益 借：研發(fā)支出 貸：累計(jì)折舊 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入出售設(shè)備時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入6. 與政府相關(guān)的政府補(bǔ)助7. 與資產(chǎn)和收益相關(guān)的政府補(bǔ)助利潤(rùn)1. 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。4） 貸方余額：　　借：本年利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。賬務(wù)處理：：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：累計(jì)攤銷　?。骸　〗瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本　　　　貸：周轉(zhuǎn)材料　　（成本模式）　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等