【正文】 銷(xiāo)（直線(xiàn)法） 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法包括：直線(xiàn)法和生產(chǎn)總量法。 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程 貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4. 固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)減值）1) 影響折舊因素A. 固定資產(chǎn)原價(jià)（成本）B. 預(yù)計(jì)凈殘值，越少，折舊越大C. 固資減值準(zhǔn)備D. 使用壽命2) 不用提折舊的A. 已提足折舊仍用的房產(chǎn)B. 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地3) 注意A. 按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的，下月提B. 提足后，不管用不用，均不再提，提前報(bào)廢不再提C. 達(dá)到可用狀態(tài)但還沒(méi)辦手續(xù)，按估計(jì)價(jià)值確定成本提折舊D. 每年年度終了，復(fù)核4) 折舊法A. 年限平均法（直線(xiàn)法） 年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年*100% 月折舊率=年折舊率/12B. 工作量法C. 雙倍余額遞減法科學(xué)，后面考慮凈殘值年折舊率=2/預(yù)計(jì)年*100% 月折舊=年折舊率/12D. 年數(shù)總和法（開(kāi)始考慮凈殘值）5. 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。貸：應(yīng)付職工薪酬支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用 借：在建工程加工完成驗(yàn)收入庫(kù) 用于連續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)收帳款 　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 　　 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 收回委托加工物資（實(shí)際成本） 借：原材料（庫(kù)存商品）賬務(wù)處理： 發(fā)出物資（實(shí)際成本） 借：委托加工物資 貸：原材料 （計(jì)劃成本）借：委托加工物資會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)相關(guān)重點(diǎn)及分錄庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)定1. 當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確有困難，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間2. 不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付，不得坐支現(xiàn)金3. 不得白條頂庫(kù)，設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)金清查（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）1) 現(xiàn)金短缺A. 由責(zé)任人/保險(xiǎn)公司賠：借 其它應(yīng)收款B. 不明因：借 管理費(fèi)用2) 現(xiàn)金溢余A. 應(yīng)付給別個(gè)：貸 其它應(yīng)收款B. 不明因：貸 管理費(fèi)用銀行存款其他貨幣資金1. 除庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款外各種貨幣資金2. 銀行匯票，銀行本票，信用卡，信用證保證金，外 存款，存出投資款3. 信用卡存款：為取得信用卡而存銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款4. 外 存款：企業(yè)到外地臨時(shí)零星采購(gòu)，匯來(lái)采購(gòu)地銀行開(kāi)立的5. 存出投資款：買(mǎi)股票等存貨原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，商品，包裝物，低值易耗品，委托代銷(xiāo)商品發(fā)出存貨方法：實(shí)際成本，計(jì)劃成本存貨采用實(shí)際成本發(fā)下有四種1) 個(gè)別計(jì)價(jià)法：最準(zhǔn)2) 先進(jìn)先出法：物價(jià)上升時(shí)，成本偏低，高估利潤(rùn)，反之3) 月末一次加權(quán)平均法4) 移動(dòng)加權(quán)平均法采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他費(fèi)用原材料（計(jì)劃成本法，實(shí)際成本法）一、 實(shí)際成本法1. 購(gòu)入材料1) 錢(qián)已給或開(kāi)出商業(yè)匯票，料入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：銀行存款等2) 錢(qián)已給或開(kāi)出商業(yè)匯票，料沒(méi)入庫(kù)借：在途物資 貸：銀行存款收到時(shí)：借：原材料 貸：在途物資3) 錢(qián)沒(méi)給，材料入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：應(yīng)收賬款 如果發(fā)票賬單沒(méi)到?jīng)]法確定成本 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月單到的時(shí)候用紅字沖，再做貨單同到的處理（同1） 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料4) 錢(qián)已預(yù)付，材料沒(méi)入庫(kù)預(yù)付 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款材料入庫(kù)時(shí) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2. 發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本－－二級(jí)明細(xì) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 完工投入使用，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成本企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 3 自然災(zāi)害等非正常 借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 4 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 7. 固定資產(chǎn)清查1) 盤(pán)盈（一般不盤(pán)盈，視作賬錯(cuò)，要交所得稅） 盤(pán)盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 確認(rèn)交稅 借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 貸：應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2) 盤(pán)虧 盤(pán)虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)賬價(jià)） 累計(jì)折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提） 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后 借：其它應(yīng)收款（可收回的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8. 固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回的錢(qián)地域賬價(jià)（原值折舊） 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量成本模式 成本模式下做計(jì)提折舊 （1）折舊或攤銷(xiāo)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）（2）取得的租金收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)提取減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允模式公允模式下無(wú)需計(jì)提折舊 借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入另外，采用此模式形成的初始入賬成本應(yīng)列入“投資性房地產(chǎn)――成本”。 應(yīng)按月攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 應(yīng)交稅費(fèi) ： 借：管理費(fèi)用　　 貸：銀行存款、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅、車(chē)輛購(gòu)置稅： 借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)　　 貸：銀行存款：借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款：　?、僖话闫髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　?、谝话闫髽I(yè)土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：　　借：銀行存款　　　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）二、小規(guī)模納稅人的處理不予抵扣的會(huì)計(jì)處理　　業(yè)務(wù)范圍　　會(huì)計(jì)處理①將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程②將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)③將購(gòu)買(mǎi)的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購(gòu)進(jìn)物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額⑤購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)借：在建工程　　應(yīng)付職工薪酬　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫(kù)存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）　　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、消費(fèi)稅的處理①如果收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的　　由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本：　　借:委托加工物資　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等　?、谌绻栈睾笤偌庸橄M(fèi)品然后再出售的　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：銀行存款　　，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　，再補(bǔ)交其差額即可。賬務(wù)處理：　?。骸　。?）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品　?。?）發(fā)生勞務(wù)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：勞務(wù)成本　?。骸　。?）退貨：　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)成本包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目年末應(yīng)無(wú)余額。投資方的處理：如果是發(fā)行股票：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　　貸：應(yīng)付股利如果是發(fā)行債券：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息的債券）　　　　應(yīng)付利息（分次付息一次還本的債券）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)1. 銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)受到的商業(yè)匯票（提示付款期不得超過(guò)6個(gè)月）2. 商業(yè)匯票分：商業(yè)承兌和銀行承兌3. 取得和收回到期票款1) 債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款2) 銷(xiāo)售商品/提供勞務(wù)受到而開(kāi)除的承兌借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷(xiāo)）3) 到期收回（按實(shí)際收）借：銀行 貸：應(yīng)收票據(jù)4. 轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品（背書(shū)以取得所需物資）應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)）（銀行存款）（差）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面） （銀行）（差）二、 應(yīng)收賬款1. 因銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)向賣(mài)貨單位受的錢(qián)主要包括應(yīng)該收的價(jià)款，我給他墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)入賬價(jià)值=收的錢(qián)+增（銷(xiāo)）+包裝費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)2. 應(yīng)收賬款1) 借方：增加的應(yīng)收賬款2) 貸方：收回的；確認(rèn)的壞賬損失3. 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交——增（銷(xiāo)） （銀行存款）收到錢(qián)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款如果用商業(yè)票據(jù)抵 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三、 預(yù)付賬款1. 沒(méi)買(mǎi)先給錢(qián)，按實(shí)際給的錢(qián)入賬2. 預(yù)付不多用應(yīng)付賬款（方向一樣）3. 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到物資： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交——增（進(jìn)） 貸：預(yù)付賬款預(yù)付小于實(shí)際支付的： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款預(yù)付大于實(shí)際支付的借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款四、 其他應(yīng)收款（非貨款的款）1. 增值稅做了轉(zhuǎn)出，沒(méi)做不做了2. 支付押金計(jì)入“其他應(yīng)收款存出保證金”應(yīng)收款項(xiàng)減值1. 應(yīng)收賬款賬價(jià)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值2. 估計(jì)的壞賬損失=應(yīng)收賬款的金額*估計(jì)的損失率3. 按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備4. 當(dāng)期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算提的壞準(zhǔn)+壞準(zhǔn)5. 處理：1) 計(jì)提時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞準(zhǔn) 貸：壞賬準(zhǔn)備2) 沖減多提（確實(shí)無(wú)法收回） 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞準(zhǔn)3) 發(fā)生壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款