【正文】 開始考慮凈殘值）5. 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ①更新改造轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)②發(fā)生支出借：在建工程 貸：銀行存款等③換掉舊的部分，先確定其賬面價(jià)值 注意換掉部分的折舊情況借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：在建工程④完工可使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程⑤修理費(fèi)支出借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)車間行政管理部） 銷售費(fèi)用 貸：銀行存款6. 固定資產(chǎn)處置：包括出售，報(bào)廢，毀損，對(duì)外投資，非貨幣型資產(chǎn)交換，債務(wù)重組1) ： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提） 貸：固定資產(chǎn)（賬價(jià)）： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅——營(yíng)業(yè)稅等？，殘料價(jià)值，變價(jià)收入 借：銀行/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 借：其它應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理2) 清理凈損益 1 屬于籌建期間 借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 2 正常損失 借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理或 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 3 自然災(zāi)害等非正常 借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 4 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入 7. 固定資產(chǎn)清查1) 盤盈（一般不盤盈，視作賬錯(cuò)，要交所得稅） 盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 確認(rèn)交稅 借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 貸：應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度利潤(rùn)調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)2) 盤虧 盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)賬價(jià)） 累計(jì)折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提） 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后 借：其它應(yīng)收款（可收回的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出——盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8. 固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回的錢地域賬價(jià)（原值折舊） 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量成本模式 成本模式下做計(jì)提折舊 （1）折舊或攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）（2）取得的租金收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)提取減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允模式公允模式下無需計(jì)提折舊 借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入另外，采用此模式形成的初始入賬成本應(yīng)列入“投資性房地產(chǎn)――成本”。無形資產(chǎn)1 特征： 1）不具實(shí)物形態(tài) 2）具可辨認(rèn)性 3）商譽(yù)不是無形資產(chǎn) 4）屬于非貨幣型長(zhǎng)期資產(chǎn)2 確認(rèn) 1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)利益可能流入企業(yè) 2）能可靠計(jì)量成本包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等1) 外購(gòu) 無形資產(chǎn)成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款2) 自行研究開發(fā)：研發(fā)階段，開發(fā)階段A. 研發(fā)階段 不滿足資本化條件 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：原材料，銀行，應(yīng)付職工薪酬 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出滿足資本化條件 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：原材料等B. 開發(fā)階段 研發(fā)達(dá)到可用形成無形 借：無形（按資本化支出余額） 貸：研發(fā)支出——資本化支出C. 期末 借；管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化1. 無形資產(chǎn)攤銷（直線法） 無形資產(chǎn)的攤銷方法包括：直線法和生產(chǎn)總量法。 應(yīng)按月攤銷，攤銷額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。1) 自用無形資產(chǎn) 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷2) 出租無形 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷2. 無形資產(chǎn)處置 將取得的價(jià)款扣除賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出非流資產(chǎn)處置損 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 3. 無形資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回錢賬價(jià)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無形攤銷 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)1. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（攤銷時(shí)只進(jìn)管理費(fèi)用）2. 領(lǐng)用時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）提供勞務(wù)時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本確認(rèn)工資 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷裝修支出時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、 交易性金融資產(chǎn)1. 買股票/債券，持有時(shí)間短，流動(dòng)性資產(chǎn)2. 買股票，時(shí)間長(zhǎng)——長(zhǎng)期股權(quán)投資3. 不提準(zhǔn)備金4. 交易性金融資產(chǎn)：所持有的，債券投資，股票投資，基金投資等的公允價(jià)值5. 取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款6. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：投資收益（取得時(shí)發(fā)生地相關(guān)交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣/銀行7. 確認(rèn)利息/股利收入借：應(yīng)收利息/股利 貸：投資收益8. 期末計(jì)量：交按公允價(jià)值計(jì)量，公價(jià)和賬價(jià)差額計(jì)入當(dāng)期損益公價(jià)賬價(jià) 借：交——公價(jià)變動(dòng) 貸：公價(jià)變動(dòng)損益公價(jià)賬價(jià) 借：公價(jià)變動(dòng)損益 貸：交——公價(jià)變動(dòng)9. 處置交易性金融資產(chǎn) 售時(shí)公價(jià)和初始入賬金額間的差額卻認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允變損 借：銀行 貸：交——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 包括企業(yè)持有的對(duì)子公司，合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2. 核算方法：成本法，權(quán)益法1) 成本法A. 企業(yè)能對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2) 權(quán)益法A. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)投3. 成本法：1) 賬價(jià)不隨被被投資方變化而變化2) 取得時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款支付價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益被投單位在取得我投前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投3) 處置時(shí) 按實(shí)收借：銀行存款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益4. 權(quán)益法1) 長(zhǎng)投賬價(jià)隨投資方所有者權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng)2) 取得時(shí)A. 初始投資成本應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)，不調(diào)借：長(zhǎng)投——成本（買價(jià)+稅費(fèi)） 貸：銀行B. 長(zhǎng)投成本份額借：長(zhǎng)投——成本貸：銀行 營(yíng)業(yè)外收入3) 持有期間被投單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損A. 被投單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：長(zhǎng)投——損益調(diào)整（按份額） 貸：投資收益B. 實(shí)現(xiàn)虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整C. 被投資方宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整D. 受到股利時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利4) 持有期間被投單位所有者權(quán)益變動(dòng) 凈損益以外變動(dòng) 借：長(zhǎng)投——其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積 分錄可能反作5) 處置 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已提取的） 投資收益（差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬價(jià)） 應(yīng)收股利（沒領(lǐng)的） 投資收益（差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別被投資方的處理：被投資方分配股利：成本法：借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整。分錄是：借：應(yīng)收股利　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整　　被投資方宣告分配或?qū)嶋H發(fā)放股票股利投資方不做處理，收到時(shí)做備查登記。被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損：　　成本法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　貸：投資收益（凈虧損做相反分錄）被投資方除凈損益以外的其他權(quán)益變動(dòng)：　　成本法下：不做處理　　權(quán)益法下：確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)該將這部分資本公積轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入投資收益。投資方的處理：如果是發(fā)行股票：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)　　貸：應(yīng)付股利如果是發(fā)行債券：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息的債券）　　　　應(yīng)付利息（分次付息一次還本的債券）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、 應(yīng)收票據(jù)1. 銷售商品，提供勞務(wù)受到的商業(yè)匯票（提示付款期不得超過6個(gè)月）2. 商業(yè)匯票分：商業(yè)承兌和銀行承兌3. 取得和收回到期票款1) 債務(wù)人抵償前欠貨款借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款2) 銷售商品/提供勞務(wù)受到而開除的承兌借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收