【正文】 稅費——應交城市維護建設稅　　　　　　　　　　——應交教育費附加14 / 14。賬務處理：　　：　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本　　借：主營業(yè)務成本　　　　貸：庫存商品　　（2）發(fā)生勞務成本——主營業(yè)務　　借：主營業(yè)務成本　　　　貸：勞務成本　?。骸　。?）退貨：　　借：庫存商品　　　　貸：主營業(yè)務成本　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤　　借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務成本　　其他業(yè)務成本　　其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。2. 包括收入費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失3. 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用資產(chǎn)減值損失+公園價值變動收益（損失）+投資收益（投資損失）4. 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出5. 凈利潤=利潤總額所得稅費用6. 營業(yè)外收入：非流動財產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付的應付款項7. 借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 待處理財產(chǎn)損溢 應付賬款 貸：營業(yè)外收入8. 期末 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤9. 營業(yè)外支出：處置非流動財產(chǎn)損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失10. 發(fā)生時 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益 庫存現(xiàn)金 銀行存款11. 期末 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出12. 所得稅費用的計算應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)增增加額納稅調(diào)整減少額13. 本年利潤具體講分為四步1）借：主營業(yè)務收入　　 其他業(yè)務收入　　 營業(yè)外收入　　貸：本年利潤2）借：本年利潤　　 貸：營業(yè)務成本　　 其他業(yè)務成本　　 營業(yè)稅金及附加　　 銷售費用　　 管理費用　　 財務費用　　 資產(chǎn)減值損失　　 營業(yè)外支出　　 所得稅費用3）企業(yè)還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。： 借：管理費用　　 貸：銀行存款、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加： 借：營業(yè)稅金及附加　　 貸：應交稅費——應交**稅、車輛購置稅： 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)　　 貸：銀行存款：借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款：　?、僖话闫髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅　?、谝话闫髽I(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時按實際收到的金額：　　借：銀行存款　　　　累計攤銷　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅　　　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）二、小規(guī)模納稅人的處理不予抵扣的會計處理　　業(yè)務范圍　　會計處理①將購買的物資或接受的勞務用于在建工程②將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費③將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購進物資所對應的進項稅額⑤購進固定資產(chǎn)借：在建工程　　應付職工薪酬　　待處理財產(chǎn)損溢　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）　　 　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）三、消費稅的處理①如果收回后直接用于對外銷售的　　由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：　　借:委托加工物資　　　　貸：銀行存款或應付賬款等　?、谌绻栈睾笤偌庸橄M品然后再出售的　　“應交稅費——應交消費稅”的借方：　　借：應交稅費——應交消費稅　　　　貸：銀行存款　　，按總的應交消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的貸方：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交消費稅　，再補交其差額即可。被投資方實現(xiàn)凈利潤或凈虧損：　　成本法下：不進行賬務處理；　　權(quán)益法下：確認投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資。 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 應交稅費 累計攤銷 應按月攤銷，攤銷額應計入當期損益。貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 3 自然災害等非正常 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 4 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 7. 固定資產(chǎn)清查1) 盤盈（一般不盤盈，視作賬錯，要交所得稅） 盤盈時 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度利潤調(diào)整 確認交稅 借：以前年度利潤調(diào)整 貸：應交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度利潤調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤分配未分配利潤2) 盤虧 盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)賬價） 累計折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準備（已提） 貸：固定資產(chǎn) 批準后 借：其它應收款（可收回的賠款） 營業(yè)外支出——盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢8. 固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負債表日，可收回的錢地域賬價（原值折舊） 借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量成本模式 成本模式下做計提折舊 （1）折舊或攤銷時借：其他業(yè)務成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）（2）取得的租金收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務收入（3）投資性房地產(chǎn)提取減值時借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準備公允模式公允模式下無需計提折舊 借：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動　　貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益　　貸：投資性房地產(chǎn)――公允價值變動 借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務收入另外，采用此模式形成的初始入賬成本應列入“投資性房地產(chǎn)――成本”。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。 完工投入使用，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成本貸：銀行存款 如是計劃成本，應同時結(jié)轉(zhuǎn)負擔的材料成本差異。 貸：材料采購2. 發(fā)出材料（計劃成本）借：生產(chǎn)成本基本 輔助 制造費用 管理費用 貸：原材料三、 發(fā)出材料差異差異率=（差異額/計劃成本）*100%應負擔差異額=發(fā)出材料的計劃成本*差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用周轉(zhuǎn)材料一、 包裝物1. 為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器2. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本（實際成本） 貸：材料采購 結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的差異 借：材料采購（節(jié)約差） 應交稅費應交增值稅（進項） 管理費用會計初級職稱相關(guān)重點及分錄庫存現(xiàn)金規(guī)定1. 當日送存開戶銀行，當日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時間2. 不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付，不得坐支現(xiàn)金3. 不得白條頂庫，設小金庫現(xiàn)金清查（實地盤點法）1) 現(xiàn)金短缺A. 由責任人/保險公司賠：借 其它應收款B. 不明因：借 管理費用2) 現(xiàn)金溢余A. 應付給別個：貸 其它應收款B. 不明因：貸 管理費用銀行存款其他貨幣資金1. 除庫存現(xiàn)金，銀行存款外各種貨幣資金2. 銀行匯票，銀行本票，信用卡，信用證保證金，外 存款，存出投資款3. 信用卡存款：為取得信用卡而存銀行信用卡專戶的款4. 外 存款：企業(yè)到外地臨時零星采購，匯來采購地銀行開立的5. 存出投資款：買股票等存貨原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，商品，包裝物，低值易耗品，委托代銷商品發(fā)出存貨方法：實際成本，計劃成本存貨采用實際成本發(fā)下有四種1) 個別計價法：最準2) 先進先出法：物價上升時，成本偏低，高估利潤，反之3) 月末一次加權(quán)平均法4) 移動加權(quán)平均法采購成本=買價+相關(guān)稅費+運費+裝卸費+保險費+其他費用原材料（計劃成本法，實際成本法）一、 實際成本法1. 購入材料1) 錢已給或開出商業(yè)匯票，料入庫借：原材料應交稅增（進）貸：銀行存款等2) 錢已給或開出商業(yè)匯票，料沒入庫借：在途物資 貸：銀行存款收到時：借：原材料 貸：在途物資3) 錢沒給，材料入庫借：原材料應交稅增（進）貸：應收賬款 如果發(fā)票賬單沒到?jīng)]法確定成本 借：原材料 貸：應付賬款——暫估應付賬款 下月單到的時候用紅字沖，再做貨單同到的處理（同1） 借：應付賬款——暫估應付賬款 貸：原材料4) 錢已預付，材料沒入庫預付 借：預付賬款 貸：銀行存款材料入庫時 借：原材料 應交稅費增（進） 貸：應付賬款補付貨款時 借：預付賬款 貸：銀行存款2. 發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本－－二級明細 貸：材料成本差異 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計劃成本）2) 單獨計價 借：銀行 貸：其他業(yè)務收入 應交稅增（銷） 結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務成本 貸：周轉(zhuǎn)——包 （材料成本差異）二、 低值易耗品1. 循環(huán)用，價低，一年內(nèi)2. 一次轉(zhuǎn)銷法： 借：制造費用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品3. 五五攤銷法： 1領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用（購入數(shù)） 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷（購入數(shù)） 貸：周——低——再用三、 委托加工物資 其實際成本包括：耗用材料、支付的加工費和運費、應計入的稅金。賬務處理： 發(fā)出物資（實際成本） 借：委托加工物資 貸：原材料 （計劃成本）借：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料加工完成驗收入庫 用于連續(xù)生產(chǎn) 借：應收帳款 　　　 貸：主營業(yè)務收入 　　　　　 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 　　 借：營業(yè)稅金及附加 　　　 貸：應交稅費——應交消費稅 收回委托加工物資（實際成本） 借：原材料（庫存商品）貸：應付職工薪酬支付工程發(fā)生的其他費用 借：在建工程 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應補付的工程款借：在建工程 貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4. 固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)減值）1) 影響折舊因素A. 固定資產(chǎn)原價（成本）B. 預計凈殘值，越少，折舊越大C. 固資減值準備D. 使用壽命2) 不用提折舊的A. 已