【正文】 稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加14 / 14。賬務(wù)處理：　　：　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　　（2）發(fā)生勞務(wù)成本——主營業(yè)務(wù)　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：勞務(wù)成本　?。骸　。?）退貨：　　借：庫存商品　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤　　借：本年利潤　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)成本　　其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。2. 包括收入費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失3. 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公園價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+投資收益（投資損失）4. 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出5. 凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用6. 營業(yè)外收入：非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)7. 借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入8. 期末 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤9. 營業(yè)外支出：處置非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失10. 發(fā)生時(shí) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫存現(xiàn)金 銀行存款11. 期末 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出12. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增增加額納稅調(diào)整減少額13. 本年利潤具體講分為四步1）借：主營業(yè)務(wù)收入　　 其他業(yè)務(wù)收入　　 營業(yè)外收入　　貸：本年利潤2）借：本年利潤　　 貸：營業(yè)務(wù)成本　　 其他業(yè)務(wù)成本　　 營業(yè)稅金及附加　　 銷售費(fèi)用　　 管理費(fèi)用　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 資產(chǎn)減值損失　　 營業(yè)外支出　　 所得稅費(fèi)用3）企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。： 借：管理費(fèi)用　　 貸：銀行存款、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加： 借：營業(yè)稅金及附加　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交**稅、車輛購置稅： 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)　　 貸：銀行存款：借：在建工程/固定資產(chǎn)　　　　貸：銀行存款：　?、僖话闫髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　?、谝话闫髽I(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)按實(shí)際收到的金額：　　借：銀行存款　　　　累計(jì)攤銷　　　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）二、小規(guī)模納稅人的處理不予抵扣的會(huì)計(jì)處理　　業(yè)務(wù)范圍　　會(huì)計(jì)處理①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)③將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目④非正常損失（人為、管理不善等原因）的產(chǎn)成品、半成品和購進(jìn)物資所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額⑤購進(jìn)固定資產(chǎn)借：在建工程　　應(yīng)付職工薪酬　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫存商品或原材料等（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）　　 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）三、消費(fèi)稅的處理①如果收回后直接用于對外銷售的　　由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本：　　借:委托加工物資　　　　貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等　?、谌绻栈睾笤偌庸橄M(fèi)品然后再出售的　　“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　貸：銀行存款　　，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　，再補(bǔ)交其差額即可。被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤或凈虧損：　　成本法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資。 營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 應(yīng)交稅費(fèi) 累計(jì)攤銷 應(yīng)按月攤銷，攤銷額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。貸：營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 3 自然災(zāi)害等非正常 借：營業(yè)外支出非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理 4 凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 7. 固定資產(chǎn)清查1) 盤盈（一般不盤盈，視作賬錯(cuò)，要交所得稅） 盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度利潤調(diào)整 確認(rèn)交稅 借：以前年度利潤調(diào)整 貸：應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前年度利潤調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤分配未分配利潤2) 盤虧 盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)賬價(jià)） 累計(jì)折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提） 貸：固定資產(chǎn) 批準(zhǔn)后 借：其它應(yīng)收款（可收回的賠款） 營業(yè)外支出——盤虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8. 固定資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回的錢地域賬價(jià)（原值折舊） 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量成本模式 成本模式下做計(jì)提折舊 （1）折舊或攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）（2）取得的租金收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)提取減值時(shí)借：資產(chǎn)減值損失　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備公允模式公允模式下無需計(jì)提折舊 借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入另外，采用此模式形成的初始入賬成本應(yīng)列入“投資性房地產(chǎn)――成本”。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。 完工投入使用，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成本貸：銀行存款 如是計(jì)劃成本，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。 貸：材料采購2. 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本基本 輔助 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料三、 發(fā)出材料差異差異率=（差異額/計(jì)劃成本）*100%應(yīng)負(fù)擔(dān)差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用周轉(zhuǎn)材料一、 包裝物1. 為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器2. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本） 貸：材料采購 結(jié)轉(zhuǎn)入庫形成的差異 借：材料采購（節(jié)約差） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 管理費(fèi)用會(huì)計(jì)初級(jí)職稱相關(guān)重點(diǎn)及分錄庫存現(xiàn)金規(guī)定1. 當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間2. 不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付，不得坐支現(xiàn)金3. 不得白條頂庫，設(shè)小金庫現(xiàn)金清查（實(shí)地盤點(diǎn)法）1) 現(xiàn)金短缺A. 由責(zé)任人/保險(xiǎn)公司賠：借 其它應(yīng)收款B. 不明因：借 管理費(fèi)用2) 現(xiàn)金溢余A. 應(yīng)付給別個(gè)：貸 其它應(yīng)收款B. 不明因：貸 管理費(fèi)用銀行存款其他貨幣資金1. 除庫存現(xiàn)金，銀行存款外各種貨幣資金2. 銀行匯票，銀行本票，信用卡，信用證保證金，外 存款，存出投資款3. 信用卡存款：為取得信用卡而存銀行信用卡專戶的款4. 外 存款：企業(yè)到外地臨時(shí)零星采購，匯來采購地銀行開立的5. 存出投資款：買股票等存貨原材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，商品，包裝物，低值易耗品，委托代銷商品發(fā)出存貨方法：實(shí)際成本，計(jì)劃成本存貨采用實(shí)際成本發(fā)下有四種1) 個(gè)別計(jì)價(jià)法：最準(zhǔn)2) 先進(jìn)先出法：物價(jià)上升時(shí)，成本偏低，高估利潤，反之3) 月末一次加權(quán)平均法4) 移動(dòng)加權(quán)平均法采購成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他費(fèi)用原材料（計(jì)劃成本法，實(shí)際成本法）一、 實(shí)際成本法1. 購入材料1) 錢已給或開出商業(yè)匯票，料入庫借：原材料應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：銀行存款等2) 錢已給或開出商業(yè)匯票，料沒入庫借：在途物資 貸：銀行存款收到時(shí)：借：原材料 貸：在途物資3) 錢沒給，材料入庫借：原材料應(yīng)交稅增（進(jìn)）貸：應(yīng)收賬款 如果發(fā)票賬單沒到?jīng)]法確定成本 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 下月單到的時(shí)候用紅字沖，再做貨單同到的處理（同1） 借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料4) 錢已預(yù)付，材料沒入庫預(yù)付 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款材料入庫時(shí) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付賬款補(bǔ)付貨款時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2. 發(fā)出材料 借：生產(chǎn)成本－－二級(jí)明細(xì) 貸：材料成本差異 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（計(jì)劃成本）2) 單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銀行 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅增（銷） 結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)——包 （材料成本差異）二、 低值易耗品1. 循環(huán)用，價(jià)低，一年內(nèi)2. 一次轉(zhuǎn)銷法： 借：制造費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品3. 五五攤銷法： 1領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用（購入數(shù)） 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷（購入數(shù)） 貸：周——低——再用三、 委托加工物資 其實(shí)際成本包括：耗用材料、支付的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計(jì)入的稅金。賬務(wù)處理： 發(fā)出物資（實(shí)際成本） 借：委托加工物資 貸：原材料 （計(jì)劃成本）借：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料加工完成驗(yàn)收入庫 用于連續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)收帳款 　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　 借：營業(yè)稅金及附加 　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 收回委托加工物資（實(shí)際成本） 借：原材料（庫存商品）貸：應(yīng)付職工薪酬支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用 借：在建工程 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程 貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4. 固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)減值）1) 影響折舊因素A. 固定資產(chǎn)原價(jià)（成本）B. 預(yù)計(jì)凈殘值，越少，折舊越大C. 固資減值準(zhǔn)備D. 使用壽命2) 不用提折舊的A. 已