【正文】 不做處理　　權(quán)益法下：確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)該將這部分資本公積轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入投資收益。 貸：在建工程3) 出包工程（1）預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）分配工程人員工資 借：在建工程貸：庫(kù)存商品 材料成本差異（節(jié)約差）應(yīng)計(jì)入的稅金增值稅：一般納稅人計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”，小規(guī)模納稅人直接計(jì)入成本。 制造費(fèi)用 貸：銀行存款 2）驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料（計(jì)劃成本））借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（一般納稅人）庫(kù)存商品1. 驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本2. 銷(xiāo)售商品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品存貨清查1. 盤(pán)盈 借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理 貸：管理費(fèi)用2. 盤(pán)虧 1 借：待處理 貸：原材料等 批準(zhǔn)后： 2 入庫(kù)殘料 借：原材料 貸：待處理 3 由保險(xiǎn)公司賠 借：其它應(yīng)收款 貸：待處理 4 一般經(jīng)營(yíng)損失 借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn) 5 非常損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理存貨減值1. 固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一旦提取，不能轉(zhuǎn)回2. 資產(chǎn)負(fù)債表日，按成本與可變現(xiàn)凈值低計(jì)量（比成本高，不動(dòng)；比成本低，提）3. 可變現(xiàn)凈值=存貨估計(jì)售價(jià)完工時(shí)估計(jì)發(fā)生成本顧及銷(xiāo)售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)4. 存貨成本可變的，提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益1) 成本可變 按兩者間的差額借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2) 比成本低，轉(zhuǎn)回成本，做以上相反分錄3) 轉(zhuǎn)回已提的準(zhǔn)備，按恢復(fù)增加的錢(qián)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：其他業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)1. 特征：1) 為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或場(chǎng)地管理而持有2) 使用壽命超過(guò)一年2. 確認(rèn)1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能流入企業(yè)2) 該固定成本能可靠計(jì)量3. 取得1) 外購(gòu)A、 不安裝 固定資產(chǎn)成本==購(gòu)買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 服務(wù)費(fèi) 稅費(fèi)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、安裝 需要安裝的固定資產(chǎn)成本==購(gòu)買(mǎi)價(jià) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 相關(guān)稅費(fèi) 安裝調(diào)試成本（1）購(gòu)買(mǎi)時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款（2）支付安裝費(fèi)： 借：在建工程 貸：銀行存款（3）投入使用： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（1+2）2) 自營(yíng)（成本：達(dá)到可用前發(fā)生地必要支出）自營(yíng)工程分購(gòu)入、領(lǐng)用、領(lǐng)用原材料、分配工程人員工資、其它費(fèi)用、投入使用等六步來(lái)核算購(gòu)入： 借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 借：固定資產(chǎn)（2+3+4+5）借：固定資產(chǎn)清理 借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3. 無(wú)形資產(chǎn)減值資產(chǎn)負(fù)債表日，可收回錢(qián)賬價(jià)借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形攤銷(xiāo) 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他資產(chǎn)1. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（攤銷(xiāo)時(shí)只進(jìn)管理費(fèi)用）2. 領(lǐng)用時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料 應(yīng)交稅增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）提供勞務(wù)時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本確認(rèn)工資 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷(xiāo)裝修支出時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、 交易性金融資產(chǎn)1. 買(mǎi)股票/債券，持有時(shí)間短，流動(dòng)性資產(chǎn)2. 買(mǎi)股票，時(shí)間長(zhǎng)——長(zhǎng)期股權(quán)投資3. 不提準(zhǔn)備金4. 交易性金融資產(chǎn)：所持有的，債券投資，股票投資，基金投資等的公允價(jià)值5. 取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 貸：其他貨幣資金——存出投資款/銀行存款6. 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)借：投資收益（取得時(shí)發(fā)生地相關(guān)交易費(fèi)用） 貸：其他貨幣/銀行7. 確認(rèn)利息/股利收入借：應(yīng)收利息/股利 貸：投資收益8. 期末計(jì)量：交按公允價(jià)值計(jì)量，公價(jià)和賬價(jià)差額計(jì)入當(dāng)期損益公價(jià)賬價(jià) 借：交——公價(jià)變動(dòng) 貸：公價(jià)變動(dòng)損益公價(jià)賬價(jià) 借：公價(jià)變動(dòng)損益 貸：交——公價(jià)變動(dòng)9. 處置交易性金融資產(chǎn) 售時(shí)公價(jià)和初始入賬金額間的差額卻認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允變損 借：銀行 貸：交——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資1. 包括企業(yè)持有的對(duì)子公司，合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2. 核算方法：成本法，權(quán)益法1) 成本法A. 企業(yè)能對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被被投資單位不具有控制，共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能被可靠計(jì)量的權(quán)益性投資2) 權(quán)益法A. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)投B. 企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的長(zhǎng)投3. 成本法：1) 賬價(jià)不隨被被投資方變化而變化2) 取得時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款支付價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投持有期間宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益被投單位在取得我投前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投3) 處置時(shí) 按實(shí)收借：銀行存款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 投資收益4. 權(quán)益法1) 長(zhǎng)投賬價(jià)隨投資方所有者權(quán)益變動(dòng)而變動(dòng)2) 取得時(shí)A. 初始投資成本應(yīng)享有被投單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)，不調(diào)借：長(zhǎng)投——成本（買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)） 貸：銀行B. 長(zhǎng)投成本份額借：長(zhǎng)投——成本貸：銀行 營(yíng)業(yè)外收入3) 持有期間被投單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)虧損A. 被投單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)借：長(zhǎng)投——損益調(diào)整（按份額） 貸：投資收益B. 實(shí)現(xiàn)虧損借：投資收益 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整C. 被投資方宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)投——損益調(diào)整D. 受到股利時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利4) 持有期間被投單位所有者權(quán)益變動(dòng) 凈損益以外變動(dòng) 借：長(zhǎng)投——其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積 分錄可能反作5) 處置 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（已提取的） 投資收益（差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬價(jià)） 應(yīng)收股利（沒(méi)領(lǐng)的） 投資收益（差額）長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的區(qū)別被投資方的處理：被投資方分配股利：成本法：借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益權(quán)益法：被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整。　?。ǘ├麧?rùn)分配核算事　項(xiàng)會(huì)計(jì)處理從凈利潤(rùn)中提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　——提取任意盈余公積　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　——任意盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　貸：應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本年度結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（如為凈虧損，作相反分錄）收入1. 收入分類(lèi)1) 按日?；顒?dòng)性質(zhì)不同：銷(xiāo)售商品收入，提供勞務(wù)收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入2) 按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入2. 銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件1) 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)方2) 企業(yè)沒(méi)保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施控制3) 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4) 收入的金額能可靠計(jì)量5) 相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生地成本能可靠計(jì)量銷(xiāo)售商品收入1. 一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)1) 符合收入條件的，及時(shí)做收入結(jié)轉(zhuǎn)成本；采用托收承付方式，辦妥手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨銷(xiāo)售商品，開(kāi)出發(fā)票賬單受到貨時(shí)確認(rèn)。賬務(wù)處理：　?。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　?。骸　〗瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加14 / 14。2. 包括收入費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失3. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公園價(jià)值變動(dòng)收益（損失）+投資收益（投資損失）4. 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5. 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用6. 營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)7. 借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入8. 期末 借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)9. 營(yíng)業(yè)外支出：處置非流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失10. 發(fā)生時(shí) 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款11. 期末 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)外支出12. 所得稅費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增增加額納稅調(diào)整減少額13. 本年利潤(rùn)具體講分為四步1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 其他業(yè)務(wù)收入　　 營(yíng)業(yè)外收入　　貸：本年利潤(rùn)2）借：本年利潤(rùn)　　 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 其他業(yè)務(wù)成本　　 營(yíng)業(yè)稅金及附加　　 銷(xiāo)售費(fèi)用　　 管理費(fèi)用　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 資產(chǎn)減值損失　　 營(yíng)業(yè)外支出　　 所得稅費(fèi)用3）企業(yè)還應(yīng)將“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方。被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或凈虧損：　　成本法下：不進(jìn)行賬務(wù)處理；　　權(quán)益法下：確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 累計(jì)攤銷(xiāo)貸：銀行存款 如是計(jì)劃成本，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。 貸：材料采購(gòu)2. 發(fā)出材料（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本基本 輔助 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料三、 發(fā)出材料差異差異率=（差異額/計(jì)劃成本）*100%應(yīng)負(fù)擔(dān)差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本*差異率 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用周轉(zhuǎn)材料一、 包裝物1. 為包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器2. 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)