【正文】 貸：原材料 （計(jì)劃成本）借：委托加工物資借：委托加工物資 材料成本差異（節(jié)約差）貸：原材料 材料成本差異（超支差）支付運(yùn)費(fèi)，加工費(fèi)（如為小規(guī)模納稅人直接計(jì)入委托加工物資。加工完成驗(yàn)收入庫 用于連續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)收帳款 　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　 借：營業(yè)稅金及附加 　　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 收回委托加工物資（實(shí)際成本） 借：原材料（庫存商品） 貸：委托加工物資如按計(jì)劃成本，同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，節(jié)約差記入借方，超支差記入貸方。貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）分配工程人員工資 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用 借：在建工程 貸：在建工程3) 出包工程（1）預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程 貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4. 固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)減值）1) 影響折舊因素A. 固定資產(chǎn)原價(jià)（成本）B. 預(yù)計(jì)凈殘值，越少，折舊越大C. 固資減值準(zhǔn)備D. 使用壽命2) 不用提折舊的A. 已提足折舊仍用的房產(chǎn)B. 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地3) 注意A. 按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的，下月提B. 提足后，不管用不用，均不再提，提前報(bào)廢不再提C. 達(dá)到可用狀態(tài)但還沒辦手續(xù)，按估計(jì)價(jià)值確定成本提折舊D. 每年年度終了，復(fù)核4) 折舊法A. 年限平均法（直線法） 年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年*100% 月折舊率=年折舊率/12B. 工作量法C. 雙倍余額遞減法科學(xué)，后面考慮凈殘值年折舊率=2/預(yù)計(jì)年*100% 月折舊=年折舊率/12D. 年數(shù)總和法（開始考慮凈殘值）5. 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 貸：累計(jì)折舊計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）貸：累計(jì)折舊出售、報(bào)廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。固定資產(chǎn)后續(xù)支出 ①更新改造轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)②發(fā)生支出借：在建工程 貸：銀行存款等③換掉舊的部分，先確定其賬面價(jià)值 注意換掉部分的折舊情況借：營業(yè)外支出 貸：在建工程④完工可使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程⑤修理費(fèi)支出借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)車間行政管理部） 銷售費(fèi)用 貸：銀行存款6. 固定資產(chǎn)處置：包括出售，報(bào)廢，毀損，對外投資，非貨幣型資產(chǎn)交換，債務(wù)重組1) ： 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊（已提） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提） 貸：固定資產(chǎn)（賬價(jià)）： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅——營業(yè)稅等？，殘料價(jià)值，變價(jià)收入 借：銀行/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 借：其它應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理2) 清理凈損益 1 屬于籌建期間 借：管理費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 2 正常損失 借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理或 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí) 無形資產(chǎn)1 特征： 1）不具實(shí)物形態(tài) 2）具可辨認(rèn)性 3）商譽(yù)不是無形資產(chǎn) 4）屬于非貨幣型長期資產(chǎn)2 確認(rèn) 1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)利益可能流入企業(yè) 2）能可靠計(jì)量成本包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等1) 外購 無形資產(chǎn)成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款2) 自行研究開發(fā)：研發(fā)階段，開發(fā)階段A. 研發(fā)階段 不滿足資本化條件 借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 貸：原材料，銀行，應(yīng)付職工薪酬 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出滿足資本化條件 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：原材料等B. 開發(fā)階段 研發(fā)達(dá)到可用形成無形 借：無形（按資本化支出余額） 貸：研發(fā)支出——資本化支出C. 期末 借；管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化1. 無形資產(chǎn)攤銷（直線法） 無形資產(chǎn)的攤銷方法包括：直線法和生產(chǎn)總量法。1) 自用無形資產(chǎn) 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷2) 出租無形 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷2. 無形資產(chǎn)處置 將取得的價(jià)款扣除賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 營業(yè)外支出非流資產(chǎn)處置損分錄是：借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資——成本、損益調(diào)整　　被投資方宣告分配或?qū)嶋H發(fā)放股票股利投資方不做處理，收到時(shí)做備查登記。分錄是：借：長期股權(quán)投資　　貸：投資收益（凈虧損做相反分錄）被投資方除凈損益以外的其他權(quán)益變動(dòng)：　　成本法下：不做處理　　權(quán)益法下：確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資，處置時(shí)應(yīng)該將這部分資本公積轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入投資收益。利息按月提取，按季度支付2. 借入時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 月末計(jì)提利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 季末支付利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 償還本金時(shí) 借：短期借款（借入時(shí)的價(jià)） 貸：銀行存款 如有利息還要支付利息長期借款1. 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款2. 取得長期借款 借入時(shí) 借：銀行存款（收到） （長期借款——利息調(diào)整）（差額） 貸：長期借款——本金 支付相關(guān)費(fèi)用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款3. 長期借款利息 借：管理費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)達(dá)到可用后的利息支出） 研發(fā)支出（資本化的利息支出數(shù)） 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息4. 歸還長期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 長期借款——本金 ——應(yīng)付利息 貸：銀行存款應(yīng)付債券1. 發(fā)行價(jià)格的高低取決于1票面金額2債券票面利率3發(fā)型當(dāng)時(shí)的市場利率4債券期限長短2. 明細(xì)賬：面值，利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)利息3. 發(fā)行債券借：銀行存款應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券——面值 應(yīng)付債券——利息調(diào)整4. 債券的利息按面值發(fā)型的債權(quán) 借：在建工程 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（分期付息，一次還本） 應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）5. 債權(quán)還本付息 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)1. 商業(yè)匯票的付款期限不超過6個(gè)月2. 發(fā)生時(shí) 借：材料采購/在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付支付手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款償還應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌，取不到）轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（銀行承兌） 應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌）應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí) 借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅增（進(jìn)） 貸：應(yīng)付賬款 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款（無法支付） 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他預(yù)收賬款預(yù)收時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款受到剩余貨款時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷）借 銀行存款 貸：預(yù)收賬款（補(bǔ)付的）應(yīng)付利息計(jì)算時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款應(yīng)付股利確認(rèn)時(shí) 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/利潤 貸：應(yīng)付股利支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款其他應(yīng)付款借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款支付時(shí) 借：其它應(yīng)付款 管理費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬1. 核算內(nèi)容1) 職工工資，獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼2) 職工福利費(fèi)3) 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保險(xiǎn)費(fèi)，生育保險(xiǎn)費(fèi)4) 住房公積金5) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)6) 非貨幣型福利7) 其他職工薪酬2. 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1) 貨幣性職工薪酬 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 /職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2) 非貨幣型職工薪酬A. 自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利B. 擁有房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 累計(jì)折舊C. 租賃住房提供職工無償使用借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利3. 發(fā)工資1) 發(fā)工資獎(jiǎng)金，津貼補(bǔ)貼 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：其它應(yīng)收款—職工房租 —代墊醫(yī)療費(fèi)