銷售與收款的審計(jì)ppt課件(參考版)
2025-05-12 22:22本頁面
【正文】 、銷售發(fā)票及產(chǎn)品發(fā)運(yùn)記錄 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?(6).對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 (4)下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?D ）。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 (2)由于 A公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計(jì)師信賴，則注冊會計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在（ A）。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 思考題 A公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對 A公司的應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，在進(jìn)行函證的過程中，遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 （ 3）發(fā)票中列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等，則與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對。） 銷售業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)認(rèn)定 （ 1）將所選擇的銷售業(yè)務(wù)的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根進(jìn)行比較核對。 （ 2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入。 ?要求：針對下表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，請代 A和 B注冊會計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定 審計(jì)程序 存在 （ 1）向客戶函證 （ 2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 權(quán)利 （ 1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證 （ 2）以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押 完整性 （ 1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 （ 2）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 計(jì)價(jià) （ 1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況 （ 2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng) 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 ?ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 例 2：注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。 (4)檢查分期收款銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明本期是否收到貨款，是否存在提前確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款的情況等。 (2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫等。 A注冊會計(jì)師取得2022年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2022年 1月 15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 銷售與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序 應(yīng)收賬款審定表 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 例 1:ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) Y公司 2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 ?在明細(xì)表上標(biāo)明重要客戶，并編制重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動合理性。 ?函證結(jié)果表明沒有審計(jì)差異，則可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。 ?積極式函證未收到回函時(shí)應(yīng) 實(shí)施替代審計(jì)程序，即檢查與銷售有關(guān)的文件，如銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 函證的控制 ?將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對； ?將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對； ?在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函； ?詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出； ?將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄； ?將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并 匯總統(tǒng)計(jì) 函證結(jié)果。 ? 消極式函證 ? 函證的款項(xiàng)相符時(shí)不必復(fù)函，只有在款項(xiàng)不符時(shí)才要求債務(wù)人復(fù)函。 ? 即向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求他證實(shí)所函證的欠款是否正確，無論對錯(cuò)都要求復(fù)函。 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 函證對象 ?大額或賬齡較長的項(xiàng)目； ?與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目； ?關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶項(xiàng)目； ?交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目； ?可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。 ?函證方式的選擇。 ?以前期間的函證結(jié)果。 ?被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。 ?檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性。查明原因，必要時(shí)，建議做重分類調(diào)整。 ?，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動是否異常，并分析異常變動的原因 ?，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較 ?，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因 ?，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 二、 應(yīng)收賬款審計(jì) （一）應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo) ?確定應(yīng)收賬款是否存在 ?確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有 ?確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整 ?確定應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng) ?確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確 ?確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng) 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠譜 （二）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 ?復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符； ?結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與與報(bào)表數(shù)核對相符。 ，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額 ，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計(jì)期間予以確認(rèn)。 、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因 ，并分析異常變動原因 ，并查清重大波動和異常情況的原因 第 八章 海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 何忠
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