【正文】 50=20%10% 因此發(fā)生的交際應(yīng)酬費和技術(shù)開發(fā)費加計扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 90－ － 6050 ％＝ （ 5） 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 70+60+－ 4 （ 1－ 7％）＝ － ＝ 萬元 （ 6） 直接捐贈和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 20+40＝ 60 萬元 （ 7） 20xx年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ 700+90+++60－ 20） 10 ％＝ （ 8） 20xx年該企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤＝ 700+90+－ ＝ （ 9） 再投資退稅額＝ 30 ％ 80 ％ 247。 － － 47 ％＝ （ 3） 銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝（ +） 247。6 ％＝ 10000萬元 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除限額＝ 1000050 ％ 5 ％＝ 250萬元 準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費用總和＝ 900－ 600+250＝ 550萬元 （ 8）允許扣除的工資及三費金額＝ 120080012247。 （ 1+17％） +125 （ 1+8％） 247。 ＝ ％ 應(yīng)納土地增值稅額＝30 ％＝ 12 C）應(yīng)納土地增值稅總和＝ +＝ （ 2）應(yīng)稅收入總和＝ 17550247。 （ 110％）17 ％－ 850－（ 200+300+30） 7 ％－ 50010 ％＝ － 850－ － 50＝ 萬元營業(yè)稅＝ 12005 ％ +（ 560－ 420） 5 ％＝ 67萬元 城市維護(hù)建設(shè)稅＝（ ++67） 7 ％＝ 教育費附加＝（ ++67） 3 ％＝ 土地增值稅： A] 轉(zhuǎn)讓車間扣除項目＝ 150030 ％ +80+20+12005 ％ （ 1+7％ +3％）＝ 616萬元 增值額＝ 1200616＝ 584 萬元 增值額與扣除項目金額之比＝ 584247。 （ 1+17％） 17 ％ +40247。 （ 1+17％） 10 ％ +125 （ 1+8％） 247。 （ 1+17％） 17 ％＝ （ 5）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅總和＝ +87 ％ +（ 7013 ％ +107 ％） （ 130％） +34 （ 15％） +20（ 15％） 7 ％＝ ++++＝ 答案： （ 1) 消費稅＝ 17550247。 （ 1+17％ ） +247。 （ 1+17％） +247。 （ 1+17％） ] 247。 （ 1－ 25%） 25%= 萬元 （ 企業(yè) 12月份實現(xiàn)的銷售收入總和＝ 400+150=550萬元 （ 7）企業(yè) 12 月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金和損失總和＝ 300+9020+550%+40+（ +） +400 （ 17%13%） = （ 8）企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）＝（ +140） （ 15%+3％） = 答案： （ 1） [（ 6000800 ） 20％－ 375]12+2400025 ％ 1375＝ 7980+4625＝ 12605元 （ 2）（ 300080020xx） 20 ％ 12 ＝ 480元 （ 3）（ 100001000） 20 ％＝ 1800元 （ 4） A國講學(xué)所得個人所得稅扣除限額＝ 50000 （ 120％） 30 ％－ 20xx＝ 10000元 因此在我國應(yīng)繳納個人所得稅＝ 10000－ 8000＝ 20xx元 （ 5） B國稿酬所得個人所得稅扣除限額＝ 160000 （ 120％） 20 ％ （ 130％）＝ 17920元 因此在我國應(yīng)繳納個人所得稅＝ 1792016000＝ 1920元 五、綜合題 答案： （ 1）關(guān)稅完稅價格＝ 220+4+20+11＝ 255萬元 關(guān)稅＝ 25520 ％＝ 51萬元 組成 計稅價格 ＝（ 255+51）247。 （ ） （ ） = （ 2）企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的增值稅＝ 150 = （ 3）企業(yè) 12月份應(yīng)退的增值稅＝ 40013%=52 所以退 （ 4）企業(yè) 12月份應(yīng)繳納的消費稅＝ 15010%=15 萬元 （ 5）企業(yè) 12 月份境外收益共計應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和＝ 247。 （ 1210 ） 8= 萬元 （ 3）接受捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 50+＝ （ 4） 對外捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝ 60（ 170++15++） 3%= 萬 （ 5） 應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅＝ (170++++) 247。(1 )+49247。如果是外購的金屬結(jié)構(gòu)件，那么營業(yè)額應(yīng)該包括所用原材料及其他物資和動力的價款，也就是說這 500萬元要征收營業(yè)稅。 （ 5） 2003% ＝ 6萬元 對于建筑業(yè)資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，注意是 “ 自產(chǎn) ” ，而本題是 外購的，所以應(yīng)對 500萬元的金屬結(jié)構(gòu)件征收營業(yè)稅而不征收增值稅。計算外國投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅（退稅比例 40％）。 （ 3） 轉(zhuǎn)讓 股票收益 70 萬元； 12 月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價款 60萬元、增值稅 ，企業(yè)負(fù)擔(dān)運輸費用 4萬元，企業(yè)對此未作賬務(wù)處理； （ 4） 在 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈 50萬元，直接向某學(xué)校捐 贈 20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費 40萬元全部作了扣除。 20xx年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入 8000萬元， 非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額 600萬元，應(yīng)扣除的成本、費用、稅金等共計 7900 萬元，實現(xiàn)會計利潤 700 萬元。經(jīng)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時間從 1996年計算。 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)（先 進(jìn)技術(shù)企業(yè)），注冊資本 5000 萬元（中方與外方的投資比例為 7： 3），經(jīng)營期限 20年。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額 420 萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用 6萬元 7) 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 130萬元、技術(shù)開發(fā)費 280萬元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費 260萬元）；其他管理費用1100萬元； 8)發(fā)生廣告費用 700萬元、 業(yè)務(wù)宣傳費用 140萬元、展覽費用 90 萬元； 9) 發(fā)生財務(wù)費用 900 萬元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費用 600 萬元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為 6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為 5％； 10) 全年計入成本費用的實發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共計 1500萬元。市場上無 B型小轎車銷售價格； 4) 從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額 500萬元；另支付運輸費用 30萬元； 5) 轉(zhuǎn)讓 10 年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1200 萬元，該車間的原值為 1000 萬元，已提取折舊400 萬元。 （注：關(guān)稅稅率 20％，化妝品消費稅稅率 30％；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證） 要求：按下列順序回答問題： ⑴分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅 ； ⑵計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加總和； ⑶計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅總和； ⑷計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和； ⑸計算該公司國內(nèi)銷售