【正文】 2月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和（不含境外收益）； ⑺計(jì)算該企業(yè) 12月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和； ⑻計(jì)算該企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額 420 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 6萬(wàn)元 7) 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 130萬(wàn)元、技術(shù)開發(fā)費(fèi) 280萬(wàn)元（上年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi) 260萬(wàn)元）；其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元； 8)發(fā)生廣告費(fèi)用 700萬(wàn)元、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用 90 萬(wàn)元； 9) 發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用 600 萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為 6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為 5％； 10) 全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì) 1500萬(wàn)元。 （ 3） 轉(zhuǎn)讓 股票收益 70 萬(wàn)元； 12 月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明 價(jià)款 60萬(wàn)元、增值稅 ，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用 4萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)此未作賬務(wù)處理； （ 4） 在 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng) 50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐 贈(zèng) 20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi) 40萬(wàn)元全部作了扣除。(1 )+49247。 （ 1+17％） ] 247。 （ 1+17％） 10 ％ +125 （ 1+8％） 247。 （ 1+17％） +125 （ 1+8％） 247。50=20%10% 因此發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 90－ － 6050 ％＝ （ 5） 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 70+60+－ 4 （ 1－ 7％）＝ － ＝ 萬(wàn)元 （ 6） 直接捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 20+40＝ 60 萬(wàn)元 （ 7） 20xx年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（ 700+90+++60－ 20） 10 ％＝ （ 8） 20xx年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)＝ 700+90+－ ＝ （ 9） 再投資退稅額＝ 30 ％ 80 ％ 247。 ＝ ％ 應(yīng)納土地增值稅額＝30 ％＝ 12 C）應(yīng)納土地增值稅總和＝ +＝ （ 2）應(yīng)稅收入總和＝ 17550247。 （ 1+17％） 17 ％＝ （ 5）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅總和＝ +87 ％ +（ 7013 ％ +107 ％） （ 130％） +34 （ 15％） +20（ 15％） 7 ％＝ ++++＝ 答案： （ 1) 消費(fèi)稅＝ 17550247。 （ 1－ 25%） 25%= 萬(wàn)元 （ 企業(yè) 12月份實(shí)現(xiàn)的銷售收入總和＝ 400+150=550萬(wàn)元 （ 7）企業(yè) 12 月份所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總和＝ 300+9020+550%+40+（ +） +400 （ 17%13%） = （ 8）企業(yè) 20xx年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅總和（不含境外收益）＝（ +140） （ 15%+3％） = 答案： （ 1） [（ 6000800 ） 20％－ 375]12+2400025 ％ 1375＝ 7980+4625＝ 12605元 （ 2）（ 300080020xx） 20 ％ 12 ＝ 480元 （ 3）（ 100001000） 20 ％＝ 1800元 （ 4） A國(guó)講學(xué)所得個(gè)人所得稅扣除限額＝ 50000 （ 120％） 30 ％－ 20xx＝ 10000元 因此在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 10000－ 8000＝ 20xx元 （ 5） B國(guó)稿酬所得個(gè)人所得稅扣除限額＝ 160000 （ 120％） 20 ％ （ 130％）＝ 17920元 因此在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ 1792016000＝ 1920元 五、綜合題 答案： （ 1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝ 220+4+20+11＝ 255萬(wàn)元 關(guān)稅＝ 25520 ％＝ 51萬(wàn)元 組成 計(jì)稅價(jià)格 ＝（ 255+51）247。如果是外購(gòu)的金屬結(jié)構(gòu)件，那么營(yíng)業(yè)額應(yīng)該包括所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款，也就是說(shuō)這 500萬(wàn)元要征收營(yíng)業(yè)稅。 20xx年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷售收入 8000萬(wàn)元， 非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額 600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì) 7900 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 700 萬(wàn)元。市場(chǎng)上無(wú) B型小轎車銷售價(jià)格； 4) 從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額 500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用 30萬(wàn)元； 5) 轉(zhuǎn)讓 10 年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入 1200 萬(wàn)元，該車間的原值為 1000 萬(wàn)元，已提取折舊400 萬(wàn)元。 1997年～ 20xx年的獲利情況分別為－ 30萬(wàn)元、 20萬(wàn)元、 50萬(wàn)元、 70萬(wàn)元、 120萬(wàn)元、 160萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅。（） 1納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（） 1經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)暫行條例規(guī)定最高稅額的 30％（） 1個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（ ） 從 20xx年 12月 1日起，對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票要與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具 的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)，凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值 500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值 800萬(wàn)元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值 600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值 300萬(wàn)元。 1 20xx 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試 《 稅法 》 試題 及參考 答案 一、單項(xiàng)選擇題： 下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（ ） A、 7％ B、 10％ C、 13％ D、 17％ 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是：（ ） A、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 B、對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款 C、購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 D、購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（ ） A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D、因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也 可直接抵減應(yīng)納稅額 自 20xx年 1月 1日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ） A、