【正文】 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)未主動(dòng)填寫《客戶問題賬款報(bào)告單》的基本資料，或部門經(jīng)理疏于督促經(jīng)辦人于規(guī)定期限內(nèi)填妥并提出報(bào)告單，致經(jīng)。“問題賬款”發(fā)生后，經(jīng)辦人未依規(guī)定期限提出報(bào)告書，請求協(xié)助處理者，內(nèi)控部不予受理。（4）處理意見欄乃供經(jīng)辦人自己擬具賠償意見之用，如有需公司協(xié)助者，亦請?jiān)诒緳趦?nèi)填明。 經(jīng)辦人填寫《客戶問題賬款報(bào)告單》，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）務(wù)必親自據(jù)實(shí)填寫，不得遺漏；（2）發(fā)生原因欄如勾填“其他”時(shí)，應(yīng)在括弧內(nèi)簡略注明原因；（3）經(jīng)過情況欄應(yīng)從與客戶接洽時(shí)，依時(shí)間的先后，逐一載明至填報(bào)日期止的所有經(jīng)過情況。內(nèi)控部應(yīng)于收到《客戶問題賬款報(bào)告單》后二日內(nèi)，與經(jīng)辦人、律師及市場部總監(jiān)協(xié)商，擬定處理辦法，呈送副總裁審批后，進(jìn)行辦理。問題賬款處理“問題賬款”發(fā)生后，該單位應(yīng)于二日內(nèi)，據(jù)實(shí)填妥《客戶問題賬款報(bào)告單》，并檢附有關(guān)證據(jù)、資料等，XXXX應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)查證后，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽注意見后，轉(zhuǎn)請內(nèi)控部律師協(xié)助處理。因銷貨而發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)票開立的日起，逾60天尚未收回，亦未按XXXX規(guī)定辦理銷貨退回者，視同“問題賬款”。解決方案收逾期賬款和及時(shí)付款折扣工作流程圖附錄一附錄一：問題賬款管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前沒有相關(guān)規(guī)定。定期檢查折扣處理及控制成本與實(shí)現(xiàn)的收益之間的關(guān)系。公司可以采取正確的行動(dòng)改善訂單履行質(zhì)量，并采取客戶需要的行動(dòng)。對大客戶進(jìn)行盈利性分析（包括折扣對盈利性的影響）。4） 通用通過應(yīng)付賬款電匯或支票的方式清償客戶的某些債務(wù)。最佳的折扣管理必須根據(jù)公司具體的產(chǎn)品或服務(wù)、利潤率、市場定位和客戶分別定制。解決方案收款工作流程圖附錄一延期付款審核工作流程圖附錄二附錄一：附錄二：折扣管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前的折扣由各業(yè)務(wù)部門總監(jiān)根據(jù)市場情況提出銷售折扣，經(jīng)主管副總裁及總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行，但不在會(huì)計(jì)賬面上體現(xiàn)。附錄四：超期應(yīng)收賬款通知單收款部門：年 月 日No：客戶名稱銷售單號(hào)碼摘要金額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收款記錄出票人銀行名稱賬號(hào)票據(jù)號(hào)碼到期日金額附件　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　折 讓　　合 計(jì)　　審批：審核：制表：附錄五：應(yīng)收賬款月報(bào)表單位：萬元序號(hào)客戶上月應(yīng)收賬款金額本月銷售金額本月收款金額本月應(yīng)收賬款金額占全部應(yīng)收賬款（％）備注　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合計(jì)　　　　　　復(fù)核人:制表人：附錄六：應(yīng)收賬款分析表單位：萬元客戶經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員未到期已過期合計(jì)1——30天31——60天61——90天90天以上　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)收賬款合計(jì)　　　　　　　百分比　　　　　　　制表人：收款管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀XXXX目前收款方式包括：電匯、支票。四、壞賬處理第17條 應(yīng)收賬款若符合下列條件之一，應(yīng)被確認(rèn)為壞賬（1） 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回的；（2） 因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回；（3） 因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)公司停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，確實(shí)無法收回的；（4） 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核查確實(shí)無法收回的。第15條 上列債權(quán)確實(shí)無法收回時(shí)，應(yīng)專案列表會(huì)計(jì)部，并附稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法憑證經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，呈送副總裁或總裁審批后，才能沖銷應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)部門取回支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保金或新開支票。第12條 賒銷產(chǎn)品收受支票時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)（1）發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票；（2）查明支票的有效的必要記載事項(xiàng)，如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等是否齊全；（3）非該客戶簽發(fā)的支票，應(yīng)要求交付支票人背書；（4）所收支票賬戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄情況（可直接向銀行查明）；（5）所收支票賬號(hào)，號(hào)碼越少，表明與該銀行往來期越長，信用越可靠（可直接向付款銀行查明）；（6）支票記載何處不能修改，如大寫金額，如有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章；（7）支票上文字有無涂改、圖改或變造；（8）注意支票是否已逾期1年（逾期1年失效），如有背書人，應(yīng)注意支票提示日期是否超過支票提示付款期限；（9）注意支票上的文字記載（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）。（2）預(yù)付款項(xiàng)必須依合同付款，并在合同約定的時(shí)間內(nèi)清算完畢。發(fā)生因清理追款不力，造成呆賬、壞賬的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重、損失巨大的，要追究法律責(zé)任。有關(guān)工作內(nèi)容填入催收單，形成文件記錄，定期移內(nèi)控部存入客戶信用檔案。第7條 應(yīng)收賬款的催收（1）應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)應(yīng)每月清理上月賬中的應(yīng)收賬款，并根據(jù)銷售合同及公司的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，對拖欠款項(xiàng)（賒銷合同超過1個(gè)月）理出清單，并理出潛在核銷賬款交副總裁，由責(zé)任業(yè)務(wù)部門提出解決辦法，經(jīng)副總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。會(huì)計(jì)部每月對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對賬齡較長的應(yīng)收賬款項(xiàng)目建議責(zé)任部門進(jìn)行因素分析，提出改進(jìn)意見。（3）內(nèi)控審計(jì)部應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬函，以確保雙方在應(yīng)收賬款金額、還款期限、還款方式等方面一致；對客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，提出意見，報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。第5條 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理報(bào)告制度（1）會(huì)計(jì)部、各業(yè)務(wù)部門應(yīng)分別建立應(yīng)收賬款的臺(tái)賬，并分客戶、銷售人員、銷售區(qū)域進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。第3條 歸口管理部門應(yīng)收賬款由會(huì)計(jì)部歸口管理，會(huì)計(jì)部、內(nèi)控部、各業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員辦理有關(guān)應(yīng)收賬款的事宜時(shí)，應(yīng)遵循本方案。應(yīng)收票據(jù)管理工作流程附錄一應(yīng)收賬款管理工作流程附錄二應(yīng)收賬款管理具體方案附錄三超期應(yīng)收賬款通知單附錄四應(yīng)收賬款月報(bào)表附錄五應(yīng)收賬款分析表附錄六附錄一：附錄二：附錄三：應(yīng)收賬款管理具體方案一、總體規(guī)劃第1條 目的為了促進(jìn)資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用率，防止壞賬發(fā)生，減少收賬費(fèi)用和損失，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益，并結(jié)合公司具體情況制定本方案。制定具體處理方法1）對于資本不充足、適度盈利的客戶，采取策略：（1）大量的、言詞逐漸嚴(yán)厲的自動(dòng)催款信；（2）大量的收款電話、著重強(qiáng)調(diào)迅速付款；（3）低資源、低成本的應(yīng)收賬款管理。組成總價(jià)值的大部分是由少數(shù)客戶構(gòu)成，帕累托法則（80/20法則）是否適用于應(yīng)收賬款的組成。解決方案解決策略1．分析應(yīng)收賬款組成的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和復(fù)雜性。開具發(fā)票必須明確以下信息：接受公司的地址、名稱；發(fā)票必須郵寄到客戶的付款部門；發(fā)票號(hào)碼；客戶采購單號(hào)；運(yùn)送貨物的日期；交付貨物和服務(wù)的數(shù)量和其他描述；單價(jià)；到期應(yīng)付額；所適用的運(yùn)費(fèi)和銷售額；應(yīng)付總金額；1付款期限；1到期日；1匯款地址、銀行帳號(hào)；1如果客戶對發(fā)票有疑問，聯(lián)系人的電話號(hào)碼、姓名；1表明“請于XX年XX月XX日前支付XX元”的黑色大號(hào)字體信息；1 及時(shí)付款折扣（如果有折扣）的說明，“如果在XX年XX月XX日前收到付款，就可以節(jié)省XXXXX元”；1 逾期付款費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用說明。2） 快速性：在協(xié)議條款允許的前提下，盡可能地將發(fā)票提交給客戶。解決方案開具發(fā)票的兩個(gè)主要目標(biāo)是準(zhǔn)確和快速1） 準(zhǔn)確性：滿足客戶的及時(shí)付款要求。但是，發(fā)票開具的準(zhǔn)確性是應(yīng)收賬款有效管理的最重要的因素。有效訂單和可以適當(dāng)履行的訂單，必須包含以下信息：1）采購訂單號(hào)（大多數(shù)公司不會(huì)對發(fā)票付款，除非提供一個(gè)有效的采購單作參考）；2）對訂購產(chǎn)品的清楚描述；3）付款期限；4）運(yùn)輸條款；5）交貨日期；6）價(jià)格；7）訂購產(chǎn)品的數(shù)量。必須是有權(quán)訂貨的客戶發(fā)出。如果訂單滿足可接受訂單的基本要素，在下達(dá)履行交貨指令之前，檢查客戶的信用狀況。在接受訂單后，履行交貨之前，必須對訂單進(jìn)行在檢查，確保其滿足可接受定單的條件，有以下條件：1）價(jià)格；2）運(yùn)輸條款（由哪一方支付運(yùn)費(fèi)）；3）付款日期；4）交貨日期。訂單處理指的是接收客戶訂單、確保其滿足可接受訂單的條件，在公司內(nèi)部傳送以履行交貨的職能。然而，無法準(zhǔn)確的履行交貨和送交賬單，將會(huì)造成延遲全額付款或少付、客戶不滿意、重新處理訂單的額外成本、退貨處理、重新開發(fā)票等?？蛻粜庞每刂乒ぷ髁鞒谈戒浺豢蛻粜庞脿顩r變化分析表附錄二客戶信用度變更表附錄三附錄一：附錄二：客戶信用狀況變化分析表查 核 項(xiàng) 目是不清楚否全盤經(jīng)營方面銷售成長現(xiàn)象戛然而止？　　　雖然做了大規(guī)模的投資，但新的事業(yè)卻不見起色？　　　雖然庫存嚇人，但卻一直毫無消化的動(dòng)靜？　　　雖然并無確定的市場展望，然而卻由生產(chǎn)部門維持過剩的產(chǎn)量？　　　實(shí)際業(yè)績與經(jīng)營計(jì)劃的目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)？　　　盡管訂單數(shù)量和銷售數(shù)量與計(jì)劃的目標(biāo)有著巨大的差異，卻仍不斷地增添生產(chǎn)設(shè)備？　　　企業(yè)長期以來的主力熱門產(chǎn)品的銷售增長率已經(jīng)譜下休止符，然而卻仍然未能開發(fā)出可資取代的第二種主力產(chǎn)品？　　　財(cái)務(wù)管理方面銀行依賴度甚高，利息負(fù)擔(dān)很重？　　　自有資金過少，負(fù)債比率過高？　　　慘淡經(jīng)營，長期沒有利潤？　　　設(shè)備投資過于龐大？　　　開始著手投資新的設(shè)備？　　　開始進(jìn)行多元化的經(jīng)營？　　　庫存過多，資金負(fù)擔(dān)增大？　　　收入少開銷多，資金負(fù)擔(dān)增大？　　　企業(yè)的經(jīng)營年資短淺，變動(dòng)要素多？　　　經(jīng)常出現(xiàn)回收不易的呆賬？　　　經(jīng)常出現(xiàn)以支票四處調(diào)現(xiàn)，弄得焦頭爛額的景象？　　　呈現(xiàn)經(jīng)營赤字不斷增高的現(xiàn)象？　　　經(jīng)營者的言行舉止方面為人過于霸道，公私不分？　　　對部屬采取差別待遇？　　　不信任部屬，猜疑心很強(qiáng)？　　　不指導(dǎo)、培育部屬，許多事都攬著自己做？　　　每天很晚才到公司，對工作的努力程度不夠？　　　為了榮譽(yù)頭銜的事務(wù)或個(gè)人的嗜好活動(dòng)而經(jīng)常外出，因而荒廢工作？　　　交際費(fèi)非常可觀，揮霍無度？　　　缺乏虛懷若谷的心態(tài)，執(zhí)意不肯學(xué)習(xí)別家公司的優(yōu)點(diǎn)？　　　是否以疾病為由而經(jīng)常向公司告假？　　　個(gè)性優(yōu)柔寡斷，領(lǐng)導(dǎo)能力不足？　　　倒閉的征兆方面是否票據(jù)到期，對方卻來電請求延期呢？　　　是否草率、毫不計(jì)較地高價(jià)進(jìn)貨呢？　　　進(jìn)貨時(shí)的驗(yàn)收是否相當(dāng)隨便？　　　是否以票據(jù)向人抵押告貨？　　　對其他廠