內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)與控制中的作用講義(參考版)
2025-04-27 22:11本頁面
【正文】 10 / 10?！ ?shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果，質(zhì)量前后一致。目標(biāo)是否明確，客戶是否需要，是否恰當(dāng)，人物范圍是否滿足審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)結(jié)果溝通情況?！ ⒐ぷ髯稣_。在開展審計(jì)活動(dòng)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該明確開展該項(xiàng)審計(jì)工作是否明智，是不是滿足需要，是否有助于建立審計(jì)人員能力,是否具有收益，如何判別。 ?。?）事前審計(jì)質(zhì)量復(fù)核： 做正確的工作。審計(jì)從計(jì)劃開始在各個(gè)階段都應(yīng)該建立質(zhì)量控制?！ ×私饬耸裁词侨尜|(zhì)量管理后，再回顧一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)： 內(nèi)部審計(jì)中要求質(zhì)量保證方案具備的三要素：監(jiān)督、內(nèi)部復(fù)核、外部復(fù)核?！ 。?）參加管理的人員是全面的。 全面質(zhì)量管理包括三個(gè)方面： ?。?）管理的對(duì)象是全面的，這是就橫向而言?！ 〉谌齻€(gè)階段：從20世紀(jì)60年代開始，形成了全面、全過程質(zhì)量管理，把經(jīng)營(yíng)管理、專業(yè)技術(shù)和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法緊緊結(jié)合起來。通過大量的數(shù)據(jù)分析，找到影響產(chǎn)品質(zhì)量的許多內(nèi)在規(guī)律，從而對(duì)生產(chǎn)等過程加強(qiáng)管理，促進(jìn)了質(zhì)量的提高。它只起對(duì)出廠產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)作用，而起不到預(yù)防作用?！ ≠|(zhì)量管理經(jīng)歷了三個(gè)階段： 第一個(gè)階段：20世紀(jì)初到40年代，屬于質(zhì)量的事后檢查階段?！ ∪尜|(zhì)量管理的基本原理與其他概念的基本差別在于，它強(qiáng)調(diào)為了取得真正的經(jīng)濟(jì)效益，管理必須始于識(shí)別顧客的質(zhì)量要求，終于顧客對(duì)他手中的產(chǎn)品感到滿意。全面質(zhì)量管理（簡(jiǎn)稱TQC）是20世紀(jì)60年代初美國(guó)的菲根鮑姆首先提出來的。這可以通過客戶和利益相關(guān)者調(diào)查，建議追蹤和報(bào)告系統(tǒng)，以及審計(jì)師績(jī)效評(píng)價(jià)和報(bào)酬體系等方法完成。 ?。╣）事后審計(jì)質(zhì)量檢查 事后審計(jì)質(zhì)量復(fù)核向高層管理者提供內(nèi)部審計(jì)部門遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)政策和程序的獨(dú)立評(píng)估。出具報(bào)告前，還要進(jìn)行最終的質(zhì)量核查?！ ?shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)：完成一系列目標(biāo)?！ 。?）內(nèi)部復(fù)核：內(nèi)部審計(jì)部門人員定期、正式的內(nèi)部復(fù)核，服從于內(nèi)部審計(jì)主管要求，不服從于董事會(huì)要求，也不服從于內(nèi)部審計(jì)人員，執(zhí)行管理層的要求。內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)督導(dǎo)?！ ￡P(guān)系協(xié)調(diào) （f）質(zhì)量保證 三個(gè)要素： ?。?）督導(dǎo)（監(jiān)督）：是持續(xù)進(jìn)行的過程，從計(jì)劃開始直到審計(jì)任務(wù)結(jié)束。持續(xù)教育是持續(xù)培訓(xùn)的一種形式?！ 。?）持續(xù)教育 內(nèi)部審計(jì)主管負(fù)責(zé)建立持續(xù)教育和持續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，開發(fā)內(nèi)部審計(jì)部門人力資源。要鑒定會(huì)計(jì)學(xué)基本知識(shí)，管理學(xué)原理等?！ 。?）甄選標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)審主管要制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如大學(xué)成績(jī)單，證明信確定工作經(jīng)驗(yàn)等。 判斷應(yīng)聘者是否成為合格的審計(jì)人員的最可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否能很好組織并表達(dá)自己思想的能力 最不可能的判斷標(biāo)準(zhǔn)：大學(xué)會(huì)計(jì)課程的平均學(xué)分，對(duì)公司的了解等。制定良好的甄選標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部審計(jì)部門人力資源方案成功的關(guān)鍵因素。 可能的情況：審計(jì)委員會(huì)審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果時(shí)，執(zhí)行管理層決定接受而不采取措施的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管的選擇是已經(jīng)履行了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，不要求采取下一步審計(jì)活動(dòng)。 ?。?）后續(xù)改進(jìn) 確保采取了糾正措施，并取得了應(yīng)有的成效?！ ∽罱K要經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)部門主管審核，批準(zhǔn)和簽名。但是，如果是發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計(jì)報(bào)告沒有得到管理層響應(yīng)，最好的替代辦法是出具一個(gè)關(guān)于重大發(fā)現(xiàn)的中期報(bào)告?！ ?bào)告類型：政策中規(guī)定報(bào)告類型（年度報(bào)告，中期報(bào)告）；溝通形式（書面，口頭）；報(bào)告使用者類型（外部，內(nèi)部）等?！ 。?）審計(jì)報(bào)告 職業(yè)審慎要求：審計(jì)人員意見建立在充分事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，保證審計(jì)意見表達(dá)的合理性；應(yīng)有的職業(yè)審慎建立在合理的工作量基礎(chǔ)上，并不要求開展大范圍的審計(jì)。對(duì)于影響內(nèi)部審計(jì)工作的傳言，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該在員工會(huì)議上直接澄清?！ 。?）員工會(huì)議 定期召開員工會(huì)議，改進(jìn)溝通?！ ≈贫〞嬲吆统绦驎r(shí)，也要考慮內(nèi)審部
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