內部審計在治理風險和控制中的作用考試(參考版)
2025-03-30 01:06本頁面
【正文】 運用方法： 比較前期和后期的類似信息 比較目前與預算 財務信息和非財務信息研究，發(fā)現(xiàn)影響關系 研究因果關系 比較部門之間類似信息 比較與行業(yè)類似信息 比較實際與審計期望值 基準比較（標桿管理法）：用最佳行為作為基準比較，基準來自企業(yè)自身、競爭對手、行業(yè)最優(yōu)點范圍內選擇 實施面談：面談后對有關事項和達成的結論編程紀要，便如工作底稿，對初步顯示的問題決定擴大性測試 查閱以前審計報告和其他資料 繪制流程圖：水平流程圖（涉及部門）、垂直流程圖 編制檢查清單：在初步檢查的最后階段，編制檢查清單完成相關領域的詳細風險評估：在制定年度計劃時，從全局高度審視組織風險并評價，在初步調查的基礎上制定計劃，這里強調的那個風險最大與各方面協(xié)調審計業(yè)務工作 a 外部審計師協(xié)調：首席審計執(zhí)行官應當與提供保證和咨詢業(yè)服務的其他內部或外部服務提供分享信息、協(xié)調工作，保證合署的工作范圍并最大限度地減少重復工作，包括：討論會、借助工作底稿、審計報告和管理層信件的交換、審計技術的理解 b 外部法規(guī)監(jiān)督機構：尋求法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等理解和技術支持建立/完善審計業(yè)務的目標，識別/確定審計業(yè)務的范圍 審計目標：內審做出的確定審計業(yè)務希望實現(xiàn)內容的概要聲明，審計程序：實現(xiàn)審計目標的手段 審計業(yè)務目標：是對被評價活動的風險、控制及治理過程提出意見 根據(jù)不同的審計類型，具體建立和完善審計業(yè)務的目標： 經營審計：目的是檢查和評價內部控制系統(tǒng)以及所分配的職責的完成情況，關鍵理解內部控制，它是實現(xiàn)審計目標：評價存貨內部控制的有效性之一，確定節(jié)約成本也是目標之一 績效審計：目標是確定效果、效率和效益，這種審計必須有一套能用來評價績效的經認可的目的、目標和標準 合規(guī)性審計：目標是確定組織對證詞、程序、標準或者法律和政府法規(guī)遵守程度（客觀性較強，審計師的主觀判斷少） 質量審計：目標是確定組織質量管理的水平和效果，主要關注質量管理的四個關鍵要素：a 顧客需要；b 產品/服務計劃、生產和運輸滿足顧客的需要；c 生產和運輸產品/服務計劃和執(zhí)行d 過程控制，尤其是個別顧客需要產品的服務 財務控制審計：目標是確定對組織內部財務資源控制和財務資源的會計資源控制的水平和效果 財務報表審計：目標是對組織財務報表的公允性和一致性發(fā)表審計意見，通常由外部審審計業(yè)務范圍：根據(jù)審計業(yè)務目標確定，包括：治理、經營和信息系統(tǒng) 內部控制系統(tǒng)審計范圍： 內控的恰當性：能否提供適當?shù)谋ＷC，并高效、經濟實現(xiàn)組織目標 內控的有效性：能否起到應有的作用 執(zhí)行效果審查：確認組織任務和目標是否已經完成識別或開發(fā)保證業(yè)務的標準（審計所依照的標準） 那些標準或準則審計師采用恰當： 部門的質量標準的操作程序 內部會計控制原則，引自注冊會計師手冊的相關內容 理想的經營實務，基于內部審計師參與許同公司內部審計實務所積累的經驗和知識在計劃審計業(yè)務時考慮舞弊的潛在可能 舞弊與錯誤的區(qū)別：舞弊是有意識的，錯誤是無意識的，結果損人利己，舞弊的風險因素是控制弱點，助長因素：無效的內部控制，員工的勾結，流動資產的存在 防止舞弊最有效的方法：保持一個有效的內部控制系統(tǒng) 危險信號：是在總結以往舞弊的基礎上得出的在這些條件下舞弊發(fā)生的比率較高，不一定記錄，收集，坐支是舞弊的因素，該名詞被大家熟悉，并產生積極影響 舞弊類型：為組織謀取利益而進行的舞弊事例 謀取組織利益的舞弊跡象或征兆 為個人謀取利益行為 謀取個人利益征兆 對舞弊行為采取的行動： 已經發(fā)生的舞弊跡象，做出是否采取進一步行動或提出調查的建議 足夠證據(jù)證明舞弊跡象，可以提出調查建議時，要通知適當?shù)臋嗔C構 得出結論提交報告，報告內容：發(fā)現(xiàn)問題、結論、建議和糾正措施 如何實現(xiàn)內審協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊職責：就是評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L險暴露方面的充分性和有效性，舞弊者承認舞弊，應記錄成工作底稿，簽字，報告高級管理層，請示下一步行動確定審計業(yè)務步驟審計方案：一份說明開展具體審計業(yè)務時所應遵循的工作步驟文件，通常包括：資料收集 分析和評價資料 記錄信息 對審計業(yè)務進行監(jiān)督確定審計業(yè)務所需要的人員水平和資源部門培訓的主要目的：實現(xiàn)組織目標，同時也是提高個人能力配置內審崗位職責：考慮工作范圍、職責水平、建立學歷和工作經歷標準建立對審計業(yè)務充分的計劃和監(jiān)督當首席審計執(zhí)行官與內部審計師對重大專業(yè)問題判斷不一致時，應對事實進行討論和進一步調查研究。關系風險：溝通不力，或不能很好地了解信息知識出現(xiàn)對信息的誤解，并導致不適當?shù)男袆樱M而造成客戶喪失、機會損失或士氣低落以及各種沖突公司合并的風險含有文化差異的風險，這些風險是內審應當考慮風險管理技術風險管理技術：風險評估框架 風險防范系統(tǒng) 風險評估框架：風險評估：確定評估范圍與方法，收集和分析相關數(shù)據(jù)，對結果進行說明 風險緩解：確定風險可能發(fā)生的范圍、可能性、可能損失，采取的保護措施 不確定性分析：充分收集有關情報，借助一系列技術手段模型分析風險戰(zhàn)略目標最優(yōu)化：股東價值最大化不同組織結構中的風險/控制內容部門設置：根據(jù)工作特征設置，部門多管理分工細，但管理效率低，成本高。公司治理程序： 公司權利機構（股東大會）、決策機構（董事會）、執(zhí)行機構（高級管理層）三者之間的分立制衡關系 治理程序體現(xiàn)在與各個經營管理層的委托關系，通過內部控制制度構建，董事會是核心治理模型： 英美國家的股東主權模型，融資結構以股本為主，股權分散，參與不多，收購容易并形成壟斷 德日國家的共同治理模型，融資結構中銀行占有很大比率，銀行集股東和債權人于一身，公司負債率高，產生了股權與債權共同治理的模式，控制權集中，容易形成腐敗和結派可選擇的控制框架內部控制：是指管理層、審計委員會及其他各方面進行的、旨在加強風險管理、增大實現(xiàn)既定目標的可能性的行為。研究投資人和公司各級管理層、外部利益互相作用和影響關系。如果有部門提出要求，內審可以幫助機構進行風險管理的初步建立工作，咨詢業(yè)務可作為保證業(yè)務的補充。1評估董事會的道德氛圍 1評估組織的道德氛圍道德氛圍在很大程度上決定了治理效果，有效創(chuàng)建治理過程的道德文化氛圍包括：建立清晰易懂的規(guī)范說明，保護檢舉人的具體措施，學習機會，創(chuàng)造積極的人事管理機制等治理過程：所有者及董事會對管理者的監(jiān)督活動，管理者對治理過程的效果負責1評估在特定領域遵守政策的情況特定領域：電子商務，互聯(lián)網上從事商業(yè)
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